Финансы предприятия

По результатам производственно-хозяйственной деятельности помимо расходов предприятия в виде полной себестоимости товаров формируются по результатам реализации и его доходы в виде выручки от продажи товаров и от сдачи имущества в аренду. При этом происходит очищение выручки от налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и от акцизов:

= + – – , ( )

где – объем продаж (выручка от реализации) товаров по отпускным ценам;

– результаты от сдачи имущества предприятия в аренду;

– налог на добавленную стоимость, начисленный на проданные товары;

- акцизы, начисленные на проданные товары.

Поэтому прибыль (или убыток) от производственно-хозяйственной

деятельности составит:

= – , ( )

где - полная себестоимость проданных товаров.

Параллельно с производственно-хозяйственной деятельностью многие предприятия работают на рынке ценных бумаг, проводят валютные операции, участвуют в уставном капитале других организаций и осуществляют иные прочие операции.

Прибыль или убыток от прочих операций определяется как сумма доходов по этим операциям, уменьшенная на сумму соответствующих расходов. К последним, в основном, относятся проценты по долговым обязательствам любого вида, расходы на обслуживание приобретенных ценных бумаг, расходы на ликвидацию выводимых основных средств, судебные расходы и др.т.п. При этом в состав расходов от прочих операций включается налог на имущество предприятия:

= – , ( )

где – доходы от прочих операций;

– расходы от прочих операций, включая выплату налога на имущество предприятия.

Налог на имущество предприятия исчисляется по формуле:

= , ( )

где - средняя в отчетном периоде стоимость имущественного комплекса предприятия ;

- ставка налога на имущество предприятия. В тульской области в 2008г. составляла 2,2%.

Совокупная прибыль от продаж и от прочих операций составляет финансовый результат предприятия или прибыль до налогообложения:

= + . ( )

Поскольку налогообложение прибыли предприятия по разным операциям идет по разным налоговым ставкам, постольку формируются два объекта налогообложения. Первый – прибыль от производственно-хозяйственной деятельности предприятия, которая становится налогооблагаемой прибылью от производственно-хозяйственной деятельности - .

Налог на прибыль от производственно-хозяйственной деятельности рассчитывается так:

= , ( )

где - ставка налога на прибыль. В 2008г. – 24%.

Второй объект налогообложения – налогооблагаемая прибыль от операций с финансовыми инструментами. Налоговый Кодекс РФ устанавливает разные налоговые ставки для операций с разными финансовыми инструментами:

– 9% -– по доходам. полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами – резидентами Российской Федерации;

– 15% – по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций;

– 15% – по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, за исключением особого перечня.

Соответственно этим ставкам облагается прибыль, полученная по отдельным операциям с финансовыми инструментами.

Из полученной после разного рода налогообложения прибыли уплачиваются:

– налоговые санкции – : штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных или долговых обязательств;

– расходы на возмещение причиненного ущерба;

– а также остающаяся сумма выплат после выплаты процентов по кредиту сверх учетной ставки Центрального Банка РФ. Сумма выплат за взятые кредиты в пределах учетной ставки, установленной ЦБ РФ и увеличенной в 1,1 раза на момент заключения кредитного договора, включается в расходы от прочих операций.

Например, предприятием в коммерческом банке на год был взят кредит в размере 1 млн. руб. с выплатой 18% за кредит по окончании договора. Учетная ставка ЦБ РФ на момент заключения договора составила -11%. Следовательно, предприятие имеет право включить в годовые расходы от прочих операций

1 000 000 руб. = 110 000 руб.

Остающаяся после выплаты налоговых санкций прибыль называется чистой:

– – – .

Чистой прибылью предприятие может распоряжаться по своему усмотрению с согласия учредителей. Основными направлениями ее распределения являются:

– резервный фонд предприятия;

– на потребление для выплаты дивидендов, решения социальных вопросов, стимулирования труда персонала и благотворительности;

– на накопление для формирования инвестиций в основные средства и нематериальные активы.

Соотношение направлений средств устанавливается предприятием самостоятельно П итогам формирования и распределения расходов и прибыли предприятие перечисляет в бюджеты разных уровней и во внебюджетные фонды налоговые платежи.

. В зависимости от источников покрытия налоги разделяются на следующие группы:

1) налоги, относящиеся на выручку от реализации:

– НДС,

– акцизы,

– экспортные тарифы;

2) налоги, относящиеся на себестоимость:

– единый социальный налог,

– отчисления по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний,

– транспортный налог,

– земельный налог и др.;

3) налоги, относящиеся на финансовый результат (уменьшающие балансовую прибыль):

– налог на имущество,