Анализ финансовой отчётности компании

ВВЕДЕНИЕ

Финансовая отчётность - это общая экономическая система  учётных данных об имуществе, обязательствах, а также итоги хозяйственной  деятельности, составляемых на основе данных бухучёта по установленным правилам.

Фактически во всех государствах на законодательном уровне функционирует  норма обязательности составления  финансовой отчётности, для того чтоб обеспечивать множество пользователей  необходимой для них информацией, о том или ином субъекте компании.

Экономическую информацию широко используют в оперативно-технический, статистический учёт, для прогнозирования, для планирования, выработки стратегии  и тактики деятельности. Пользователи информации, отраженные в типовой  финансовой отчётности компании, являются:

• потребитель-инвестор;
• кредитор;
• кредитное учреждение;
• разные физические и  юридические лица, выдавшие кредиты предприятию;
• государственные органы;
• администрация компании и её работники;
• другие пользователи.

Экономическая отчётность состоит:

• «Бухгалтерский баланс» - форма №1;
• «Отчёт о прибылях и убытках» - форма №2;
• Приложения;
• Пояснительные записки.

Как привило,  приложения к «Бухгалтерскому балансу», финансовым результатам и пояснительной  записке называют пояснениями к  балансу и финансовым результатам.

«Отчёт о прибылях и  убытках» и «Бухгалтерский баланс»  являются наиболее важными элементами для принятия управленческих решений  по управлению пассивами и активами.

Важнейшим источником информации об экономическом положении компании за отчётный период, является  бухбаланс. Который помогает определить структуру и состав  имущества компании, оборачиваемость оборотных средств и мобильность, динамику и состояние кредиторской и дебиторской задолженности, конечный финансовый результат (прибыли или убытки).

Учредители, менеджеры и  иные заинтересованные стороны, связанные  с управлением имущества знакомятся через бухбаланс, с состоянием компании, показывает, чем владеет собственник, т.е. каков в количественном и качественном отношении запас материальных средств, как он используется и кто принимал участие в создании этого запаса.

Целью проведения финансового  отчёта компании, является получение независимой оценки платежеспособности, деловой инвестиционной активности, финансовой устойчивости и эффективности работоспособности компании, т.е. аналитическое обоснование стратегии развития на основе глубокого и всестороннего финансового анализа деятельности компании, что позволит в полной мере принять грамотные управленческие решения подкрепленные расчётами.

Использование финансового  учёта как целостной системы, позволяет наиболее эффективно управлять  хозяйственной деятельностью компании, оценить положение компании на рынке, выполнять работы и оказывать услуги, удовлетворять запросы потребителей продукции.

Цель работы - изучить  анализ финансовой отчётности компании.

Для достижения цели работы необходимо выполнить следующие  задачи:

• рассмотреть понятие, состав и виды финансовой отчётности;
• изучить методы анализа финансовых отчётов;
• рассмотреть организационно-экономическую характеристику компании ООО «ТК–ГОЛИОН»;
• провести анализ структуры активов и пассивов, денежных потоков компании ООО «ТК–ГОЛИОН».

Объектом исследования является ООО «ТК–ГОЛИОН» Пермского края. Основным видом деятельности являются транспортные грузоперевозки.

Период исследования – 2010-2012 гг.

При написании дипломной  работы была использована учебно-методическая литература, журналы «Финансовый менеджмент», «Финансовый директор», финансовая газета и годовые отчёты за 2010 – 2012гг.

Для исследования деятельности компании ООО «ТК–ГОЛИОН», использовались стандартные методы: сравнение, относительные и абсолютные показатели.

ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ И ЗНАЧЕНИЕ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЁТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Понятие, нормативное  регулирование финансовой отчётности

Финансовая отчётность –  целая система показателей, отражающая имущественное и финансовое состояния  компании на отчётную дату, а также финансовые результаты её хозяйственной деятельности за отчётный период, составляемая на основе данных бухгалтерского учёта по утвержденным формам» [10; 191].

На сегодняшний день к  составлению нормативных требований финансовой отчётности компании определены:

1. Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учёте» (Собрание законодательства РФ, 1996, №48, ст. 5369);
2. Положением по бухгалтерскому учёту «Финансовая отчётность предприятия» ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов РФ от 06 июля1999 года №43-н;
3. Приказом Министерства финансов РФ от 22 июля 2010 года №67н. «О формах финансовой отчётности предприятия».

Положение по бухгалтерскому учёту «Финансовая отчётность предприятия» ПБУ 4/99 принято в соответствии с  Программой реформирования бухгалтерского учёта в соответствии с международными стандартами финансовой отчётности, утвержденной Постановлением Правительства  РФ от 6 марта 1998 г. №283 (Собрание законодательства РФ, 1998, №11, ст. 1290). Содержание, состав и методические основы формирования финансовой отчётности компании, являющейся юридическим лицом по законодательству РФ, кроме кредитных предприятий и бюджетных предприятия устанавливает данное Положение.

Положение применяет Министерство финансов РФ при установлении:

• типовые формы финансовой отчётности и инструкция о порядке составления отчётности;
• упрощенные порядки формирования финансовой отчётности для некоммерческих компаний и субъектов малого предпринимательства;
• особенности формирования сводных финансовых результатов;
• особенности формирования финансовой отчётности в случаях ликвидации компаний или реорганизации;
• особенности формирования финансовой отчётности негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, страховыми компаниями и иными компаниями сферы финансового посредничества;
• порядок публикации финансовой отчётности.

Нормы положения по бухгалтерскому учёту «Финансовая отчётность предприятия» ПБУ 4/99 и содержит указания о порядке  составления и представления  финансовой отчётности, определяет особенности  формирования финансовой отчётности, а также содержит образцы форм финансовой отчётности компании, всё это детализируются в приказе Министерства финансов РФ от 22 июля 2010 года №67н. «О формах финансовой отчётности предприятия».

Установленная ПБУ 4/99 бухгалтерская, финансовая информация должна удовлетворять  следующим требованиям:

1. Достоверность. Информации, содержащиеся в финансовой отчётности, должны быть реальны, а также полны и адекватны хозяйственным процессам. Вся хозяйственная деятельность компании, а не интересы определенного лица или круга лиц, должна беспристрастно отражаться в отчётности.
2. Полнота. Максимум показателей, необходимых пользователю, и все комментарии к ним должна содержать отчётность.
3. Нейтральность. одностороннего удовлетворения интересов одних групп пользователей финансовой отчётности перед другими группами пользователей предполагает исключение данного требования. Определенно данная  информация не является нейтральной, но посредством отбора или формы представления она влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределенных итогов или последствий.
4. Целостность. Включение в бухгалтерскую отчётность данных обо всех хозяйственных операциях, осуществлённых как компанией в целом, так и её филиалами, представительствами и иными подразделениями, в том числе выделенными на отдельные балансы означает  требование целостности.
5. Последовательность. Соблюдения постоянства в содержании и формах бухбаланса, финансовых результатов и пояснений к ним от одного отчётного года к другому означает требование последовательности. Принятые изменения содержания, финансовых результатов, формы бухгалтерского баланса и пояснений к ним допускаются в исключительных случаях, например при изменении вида деятельности. В данном случае, компания обязано быть обеспечено подтверждение обоснованности каждого такого изменения. Каждые существенные изменения должны быть раскрыты в пояснениях к бухбалансу и финансовых результатов с указаниями причин, вызвавших эти изменения.
6. Сопоставимость. Предполагается, что показатель финансовой отчётности должен быть сравним с таким же данным в течение различного промежутков времени, или с данными другой компании за аналогичный промежуток времени.

Требования по финансовой отчётности, установленные ПБУ, в  специальной литературе называются [10;с.182]:

• Понятность. Лица, принимающие информацию должна быть понятна бухгалтерская информация. Доступность информации для осознания зависит от  методов и состава оценки заложенных в неё показателей, которые должны знать и пользователь, и составитель информации;
• Полезность. Финансовая отчётность должна содержать не только общую информацию о компании, а также и информацию полезную при принятии решения;
• Значимость. Возможность оказать влияние на результат принятого или принимаемого решения должна иметь отчётная информация. Информация важна тогда, когда допускается прогнозирование того или иного события, а также когда она основана на обратной связи и вовремя предоставлена;
• Постоянство. Необходимо, чтобы принятая методология и предусмотренные учётной политикой приёмы учёта не менялись до тех пор, пока пользователям не сообщат  об этих изменениях;
• Существенность. Отчётность обязана указывать на относительную важность события;
• Консерватизм. Предположим, что при выборе оценки активов обычно выбираем наименьшую, обеспечивая тем самым осторожность результатов как активов, так и исчисленной прибыли;
• Эффективность. Отчётность должна констатировать, что выгоды, полученные на основе новой учётной информации должны быть выше затрат на её получение.

Следовательно, финансовая отчётность обязана удовлетворять  следующим требованиям.

Отчётность формируется  в системном (бухгалтерском) учёте, она должна быть только достоверной  и значимой, что позволяет использовать её для влияния на итог принимаемого решения, должна основываться на обратной связи и  иметь прогнозную ценность. Финансовая отчётность должна давать достоверное и полное представление  о экономическом положении компании, финансовых результатах её деятельности и изменениях в её финансовом положении в соответствии с Положением о финансовой отчётности (ПБУ 4/99). Полной и достоверной, считается та финансовая отчётность, которая сформирована исходя из правил, установленных нормативными актами по бухучёту.

В случае если при составлении  экономической отчётности фирмы  выявляются недостаточности этих данных для формирования полного представления  об экономическом положении компании, экономических итогах её работы и  конфигурациях в её финансовом положении, то в финансовую отчётность фирмы  включают соответствующие дополнительные показатели и объяснения.

Отступ от правил, установленных  ПБУ 4/99, при составлении бухгалтерской  отчётности фирмы, разрешается лишь в исключительном случае, если использование  установленных притязаний, не дозволяет  сформировывать достоверное и абсолютное  представление о экономическом положении компании, экономических эффектах её работы и конфигурациях в её экономическом положении.

Баланс  и финансовые результаты и прочие отдельные формы бухгалтерской отчётности, которые согласно с положением  по бухгалтерскому учёту, подлежат раскрытию. В которых отсутствуют обязательства, числовые значения активов,  расходов, доходов,  и прочих показателей, прочеркиваются в типовых формах или не приводятся в формах, разработанных самостоятельно, и в пояснительной записке.

Показатели об отдельном  активе, обязательстве, доходе, расходе  и хозяйственной операции  обязаны  приводиться в бухгалтерской  отчётности обособленно в случае их существенности,  и если без  знания о них заинтересованными  пользователями невозможна оценка экономического  положения компании  или финансовых результатов её деятельности.

Предприятие имеет возможность  представлять дополнительные источники  информации, сопутствующие бухгалтерской  отчётности, в том случае, если исполнительный орган считает её необходимой  для заинтересованных пользователей  для принятия управленческих решений. Где  раскрывается динамика важнейших  финансовых, экономических показателей  деятельности компании за несколько лет:

• планируемое развитие компании;
• предполагаемые долгосрочные и капитальные финансовые вложения;
• политика в отношении заёмных средств, управления рисками;
• деятельность компании в области опытно-конструкторских работ и научно-исследовательских;
• природоохранные мероприятия;
• другая  информация.

Следовательно, в соответствии с Приказом Минфина РФ от 22июля 2010 года  №67н. показатель считается существенным, в том случае, если его не раскрытие может повлиять на экономическое решение заинтересованном пользователе, принимаемым на основе отчётной информации. Решения организацией вопросов, зависит ли от оценки показателя его характера,  является ли данный показатель существенным,  возникновение конкретных обстоятельств. Если к общему итогу соответствующих данных за отчётный год составляет не менее пяти процентов, тогда сумма признаётся существенной и компания может самостоятельно принять решение.