Анализ финансовой отчетности

Содержание

                                                                                                              Стр.

Введение	3
Задание 1……………...……………... ........................................................	5
Задание 2...…………………………... ........................................................	7
Задание 3...…………………………... ........................................................	11
Задание 4...…………………………... ........................................................	17
Задание 5...…………………………... ........................................................	20
Задание 6...…………………………... ........................................................	23
Задание 7...…………………………... ........................................................	25
Задание 8...…………………………... ........................................................	26
Задание 9..…………………………... ........................................................	28
Заключение	30
Список использованной литературы	32
Приложение 1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность                            организации за 2008 год
Приложение 2. Бухгалтерская (финансовая) отчетность                            организации за 2009 год
Приложение 3. Бухгалтерская (финансовая) отчетность                            организации за 2010 год

 

 

Введение

Бухгалтерская (финансовая) отчетность является основным и наиболее информативным источником сведений о хозяйствующем субъекте, его имущественном состоянии и финансово-хозяйственной деятельности для широкого круга пользователей - руководителей, собственников, контрагентов, потенциальных инвесторов, фискальных органов и иных лиц. Интерпретация показателей финансовой отчетности различными субъектами бизнеса необходима для принятия управленческих решений различного характера.

На основе результатов финансового анализа могут быть сделаны выводы о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Принимая во внимание возрастающее значение качества корпоративной отчетности и разработки системы показателей финансовой отчетности, позволяющих с достаточной степенью точности прогнозировать эффективность бизнеса на краткосрочную и долгосрочную перспективу, а также выявлять факторы, способные отрицательно повлиять на текущее состояние и дальнейшее развитие организации, трудно переоценить актуальность темы данной контрольной работы.

Целью данной контрольной работы является: систематизация и углубление знаний о порядке организации и проведения анализа финансовой отчетности хозяйствующего субъекта; закрепление практических навыков осуществления на основе форм годовой финансовой отчетности организации оценки ее финансового положения, платежеспособности и финансовой устойчивости.

Информационной  базой для выполнения контрольной  работы явилась бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО "Селена-Нефтехим" по состоянию на на 31.12.2008, 31.12.2009 и 31.12.2010, включающая в себя следующие формы:

- бухгалтерский баланс (форма №1);

- отчет о прибылях и убытках (форма № 2) и приложение к нему;

- отчет об  изменении капитала (форма № 3);

- отчет о  движении денежных средств (форма  № 4);

- приложение  к бухгалтерскому балансу (форма  №5);

- пояснительная  записка.

ООО "Селена-Нефтехим" зарегистрировано в 2003 году и осуществляет свою деятельность в сфере производства нефтепродуктов (ОКВЭД 23.20) и оптовой продажи нефтепродуктов (ОКВЭД 51.51.2). Уставный капитал общества сформирован в минимально установленном действующим законодательством размере - 10 тыс. руб. Форма собственности - частная.

В работе осуществлена оценка достоверности бухгалтерской отчетности общества, ее полнота и взаимная согласованность; проанализирована динамика состава и структуры активов и пассивов организации; рассчитаны показатели ликвидности оборотных активов и финансовой устойчивости на отчетные даты анализируемого периода; рассмотрены состав, структура и динамика доходов и расходов организации; дана оценка эффективности использования оборотных активов, путем расчета показателей их оборачиваемости; проведен факторный анализ рентабельности активов, а также анализ денежных потоков, состава и структуры затрат и эффективности использования основных фондов.

При выполнении работы использовались различные методы проведения аналитического исследования, в частности: анализ абсолютных показателей, горизонтальный (динамический) и вертикальный (структурный) анализ, структурно динамический анализ, коэффициентный  и факторный анализ.

Таким образом, в рамках выполнения контрольной работы рассмотрены и проанализированы основные финансово-экономические показатели деятельности организации, выделены и оценены резервы роста показателей, высказаны суждения о возможных перспективах развития общества. Результаты проведенного анализа могут служить основой для принятия управленческих решений, а также определения направления совершенствования механизма хозяйствования.

 

 

Задание 1

Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности. Результаты проверки оформить в табл. 1.1.

Цель анализа: оценить достоверность бухгалтерской  отчетности, ее полноту и взаимную согласованность, для обеспечения качественной основы проведения анализа финансового состояния организации.

Таблица 1.1

Проверка  согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности

Показатель	Проверяемая форма		Согласуемая форма
	Название  формы	Сумма,	Название	Сумма,
		тыс. руб.	формы	тыс. руб.
1	2	3	4	5
Основные средства:	Баланс		Приложение  к балансу - Форма №5
На конец  года 2008 г.		14439		14439
На конец  года 2009 г.		10839		10839
На конец  года  2010 г.		7611		7612
Денежные средства:	Баланс		Отчет о движении денежных средств - Форма №4
На конец  года 2008 г.		15786		15786
На конец  года 2009 г.		11604		11604
На конец  года  2010 г.		10145		10145
Уставный капитал:	Баланс		Отчет об изменениях капитала - Форма №3
На конец  года 2008 г.		10		10
На конец  года 2009 г.		10		10
На конец  года  2010 г.		10		10
Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток):	Баланс		Отчет об изменениях капитала - Форма №3
На конец  года 2008 г.		2422336		2422336
На конец  года 2009 г.		3393866		3393866
На конец  года  2010 г.		3419228		3419228
Дебиторская задолженность	Баланс		Приложение  к балансу - Форма №5
На конец  года 2008 г.		1844477		1844477
На конец  года 2009 г.		2563512		2563512
На конец  года  2010 г.		677729		677729
Чистая прибыль	Баланс		Отчет о прибылях и убытках - Форма №2
На конец  года 2008 г.		144718		144719
На конец  года 2009 г.		949707		949706
На конец  года  2010 г.		25362		25362

 

Вывод

Проведя счетную  проверку показателей форм бухгалтерской  отчетности можно сделать вывод, что отчетность является достоверной, так как наблюдается соответствие всех показателей форм отчетности. Проведя взаимоувязку показателей, установлено их соответствие аналогичным показателям, отражающимся в различных формах бухгалтерской отчетности.

Вместе с  тем, обнаружены ошибки. Так, по показателю «основные средства» наблюдается расхождение в единицу - в бухгалтерском балансе стоимость основных средств на 31 декабря 2010г. составляет 7611 тыс. рублей, а стоимость основных средств, указанная в приложении к балансу, составляет 7612 тыс. рублей. Такие ошибки можно квалифицировать как погрешность в округлении.

Следует отметить, что показатель по статье «основные средства» в бухгалтерском балансе отражается по остаточной стоимости, а в приложении к бухгалтерскому балансу по первоначальной стоимости, поэтому при сопоставлении показателей из первоначальной стоимости основных средств была исключена амортизация, которая также отражается в приложении к бухгалтерскому балансу.

 

Задание 2

По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации. Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации за отчетный период отразить в табл. 2.1.

Цель анализа: Оценить тенденции изменения структуры активов, выявить основные источники их формирования и определить последствия изменения структуры этих источников для финансовой устойчивости  организации.

Таблица 2.1

Горизонтальный  и вертикальный анализ активов и  пассивов организации

Показатель		Абсолютная  величина, тыс. руб.						Темп  роста (снижения) %	Структура активов и пассивов, %
		на  конец предыду-щего года		на  конец отчетно-го года		Измене-ние			на  конец предыду-щего года	на  конец отчетно-го года	Измене-ние
1		2		3		4		5	6	7	8
АКТИВЫ
1. Внеоборотные  активы - всего		11979		1008218		996239		8416,55	0,21	23,82	23,61
В том числе:
1.1. Нематериальные  активы
1.2. Результаты исследований и разработок
1.3. Основные  средства		10839		7611		-3228		70,219	0,19	0,18	-0,01
1.4. Доходные  вложения в материальные ценности
1.5. Долгосрочные  финансовые вложения		22		1000012		999990		5E+06	0,00	23,62	23,62
1.6. Отложенные  налоговые активы		1118		595		-523		53,22	0,02	0,01	-0,01
1.7. Прочие внеоборотные  активы
2. Оборотные  активы - всего		5700073		3225286		-2474787		56,583	99,79	76,18	-23,61
В том числе:		641132		1747		-639385		0,27	11,22	0,04	-11,18
2.1. Запасы
2.2. НДС по  приобретенным ценностям		107284		221		-107063		0,206	1,88	0,01	-1,87
2.3. Дебиторская  задолженность		2563512		677729		-1885783		26,438	44,88	16,01	-28,87
2.4. Краткосрочные  финансовые вложения		2376541		2535444		158903		106,69	41,61	59,89	18,28
2.5. Денежные  средства		11604		10145		-1459		87,43	0,20	0,24	0,04
2.6. Прочие оборотные  активы
Итого активов		5712052		4233504		-1478548		74,115	100,00	100,00	x
Показатель	Абсолютная  величина, тыс. руб.						Темп  роста (снижения)%		Структура активов и пассивов, %
	на  конец предыду-щего года		на  конец отчетно-го года		Измене-ние				на  конец предыду-щего года	на конец отчетно-го года	Измене-ние
1	2		3		4		5		6	7	8
ПАССИВЫ
1. Капитал и  резервы - всего	3393876		3419238		25362		100,75		59,42	80,77	21,35
В том числе:	10		10		0		100		0,00	0,00	0,00
1.1. Уставный  капитал
1.2. Собственные  акции, выкупленные у акционеров
1.3. Переоценка  внеоборотных активов
1.3. Добавочный  капитал (без переоценки)
1.4. Резервный  капитал
1.5. Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)	3393866		3419228		25362		100,75		59,42	80,77	21,35
2. Обязательства  - всего	2318175		814267		-1503908		35,125		40,58	19,23	-21,35
В том числе:
2.1. Долгосрочные  обязательства	144327		110628		-33699		76,651		2,53	2,61	0,09
2.2. Краткосрочные  обязательства	2173848		703639		-1470209		32,368		38,06	16,62	-21,44
2.2.1. Заемные  средства	1410899		1316		-1409583		0,0933		24,70	0,03	-24,67
2.2.2. Кредиторская  задолженность	762949		702323		-60626		92,054		13,36	16,59	3,23
2.2.3. Доходы! будущих  пе -риодов
2.2.4. Резервы  предстоящих расходов
2.2.5. Прочие краткосрочные обязательства
Итого пассивов	5712051		4233505		-1478546		74,115		100,00	100,00	x

 

Вывод

Проанализировав данные таблицы 2.1 можно сделать  следующие выводы.

В рассматриваемом  периоде произошло изменение валюты баланса, которая по состоянию на конец отчетного года составила 4233505 тыс.руб., уменьшившись на 1 478 546 тыс.руб. или на 25,885%, что свидетельствует о сокращении масштабов хозяйственной деятельности предприятия.

Относительные показатели структуры актива баланса отражают повышение доли внеоборотных активов с 0,21% на конец предыдущего года до 23,82% на конец отчетного года и соответствующее снижение на 23,61% доли оборотных активов в общей сумме активов.  Значит можно говорить о снижении оборачиваемости активов, что отрицательно скажется на финансовой деятельности.

Величина оборотных  активов уменьшилась на 2 474 787 тыс. руб. или на 43,417%, прежде всего за счет уменьшения дебиторской задолженности (на 1 885 783 тыс. руб. или на 73,562% ) и запасов готовой продукции (на 639 385 тыс. руб. или на 99,73%). На фоне общего снижения оборотных активов наблюдается рост краткосрочных финансовых вложений (на 158 903тыс. руб. или на 6,69%).

Внеоборотные  активы показали существенный рост на 996 239 тыс. руб. или более, чем в 84 раза.  Рост  внеоборотных активов обусловлен увеличением долгосрочных финансовых вложений с 22 тыс. руб. до 1 000 012 тыс. руб. Их доля в общей сумме активов увеличилась практически с 0 до 23,62%.

Исходя из всего  вышесказанного, можно сделать вывод, что предприятие активизировало свою деятельность на рынке капитала и инвестирует средства, высвободившиеся из оборота.

В структуре  пассива баланса доля собственных  средств, в рассматриваемом периоде, увеличилась на 21,35% и достигла 80,77%, соответственно, доля обязательств составила 19,23%. При этом доля долгосрочных обязательств в общей сумме пассивов составила 2,61%, увеличившись на 0,09%, доля краткосрочных обязательств в общей сумме пассивов, сократившаяся на 21,35%, составила 16,62%, из которых 16,59% - кредиторская задолженность, 0,03% - заемные средства.

В целом Пассив баланса характеризуется положительной  динамикой итоговой величины раздела "Капитал и резервы" (на 25 362 тыс. руб. или 0,75%) и отрицательной динамикой итоговой величины раздела "Обязательства" (на 1503908 тыс. руб. или на 64,875%). Повышение удельного веса собственных средств в валюте баланса является положительным фактором, так как в этом проявляется укрепление финансовой независимости организации от заемного финансирования, что снижает уровень финансовых рисков.

Собственные средства сформированы преимущественно из нераспределенной прибыли, увеличившейся на 25326 тыс.руб. или 0,75%. Такая ситуация говорит об укреплении финансовой стабильности организации.