Особенности организации финансов учреждений бюджетной сферы на примере МБОУДОД «Детская школа искусств № 21»)

• уровня освоения образовательных программ (повышенный уровень, уровень ранней профессиональной ориентации);

• видов деятельности (учебно-исполнительская, учебно-теоретическая, творческая или креативная, культурно-просветительская);

• результата обучения (овладение знаниями, умениями, навыками) в выбранной образовательной области, личностного развития.

3.2. Оценка исполнения  сметы и муниципального задания  учреждения за 2011-2013 годы, 2014 (прогнозный год)

 

Как было аргументировано исследовано и разъяснено в главах 1 и 2 настоящего диплома, деятельность учреждений культуры преследует общественно значимые цели, поэтому их нельзя ставить в один ряд с хозяйствующими субъектами, нацеленными на извлечение прибыли из своей деятельности, и, соответственно, производить только экономическую «показательную» оценку их деятельности. С учетом изложенного, корректнее говорить не об экономической эффективности, а о социальной или социально-экономической эффективности учреждений культуры. Здесь под социальной эффективностью будем понимать соответствие результатов деятельности Школы основным социальным потребностям и целям общества, интересам отдельного человека, а под социально-экономической эффективностью – соотношение полученного социального эффекта и затрат, способствующих его достижению. При этом в качестве затрат могут быть использованы расходы, требуемые на содержание и функционирование деятельности Школы.

Проанализируем эффективность деятельности Школы с последующей оценкой исполнения муниципального задания. Рассмотрим объёмы финансирования плановых показателей деятельности их расходование по учреждению за анализируемый период 2012-2014 гг. (таблицы 4-5).

Таблица 4 – Плановые показатели деятельности учреждения, расходование средств,  поступление за 2012г.

Наименование (назначения) расходов	2012 г
	Утверждено	Исполнено	Процент исполнения	Удельный вес по утверждению по группе
Поступления по ФХП (субсидии на выполнение муниципального задания + целевые субсидии)	9565573,96	9565573,96	141,83%	100,00%
Оплата труда и начисления на выплаты по оплате	8 974 550,00	10 672 954,61	118,92%	93,82%
Заработная плата	6 836 550,00	8 344 455,16	122,06%	76,18%
Прочие выплаты	64 000,00	218 706,50	341,73%	0,71%
Начисления выплаты по оплате труда	2 074 000,00	2 109 792,95	101,73%	30,34%
Оплата работ, услуг	399 381,70	2 368 532,05	593,05%	4,18%
Услуги связи	16 000,00	18 583,00	116,14%	4,01%
Транспортные услуги		1 100,00		0,00%
Коммунальные услуги	222 998,08	1 904 235,66	853,92%	55,84%
Работы, услуги по содержанию имущества	13 537,59	102 802,08	759,38%	3,39%
Прочие работы и услуги	146 846,03	341 811,31	232,77%	36,77%
Социальное обеспечение				0,00%
Прочие расходы	140 763,00	291 912,49	207,38%	1,47%
Поступление нефинансовых активов	50 879,26	233 525,66	458,98%	0,53%
Увеличение стоимости основных средств	27 397,00	100 045,50	365,17%	53,85%
Увеличение стоимости материальных запасов	23 482,26	133 480,16	568,43%	46,15%
ВСЕГО	9 565 573,96	13 566 924,81	141,83%	100,00%

 

На основании данных таблицы 4 видим, что основной удельный вес среди расходов учреждения составляет оплата труда и начисления на выплаты по оплате 93,82%. Причем фактическое исполнение сметы и плана муниципального задания характеризуется значительным превышением над уровнем планируемых параметров по заданию (на +41,8%) что в абсолютном выражении составляет 4 млн. рублей.

Данное значение говорит о том, что учреждение собственными силами осуществляет социальную и экономическую политику в части оплаты труда сотрудников, сохранению их состава, поддержанию работоспособности Школы на средне конкурентном уровне, с обязательным выполнением задания по контингенту обучающихся в объекте исследования.

Согласно данным таблицы 12.А (Приложение А), общее финансирование из бюджета (субсидии на выполнение задания и целевые субсидии в совокупности) увеличились по сравнению с 2012 годом в 2013 году в абсолютном выражении на 1,5 млн. руб. исполнение по факту же снова превысили установленные по плану средства почти в полтора раза за счет собственного самофинансирования (+45,2%); здесь снова основная доля расходования 93,13%. В 2014 г. по сравнению с 2013г. увеличение финансирования составляет 1,8 млн. руб. В таблице 12 представлены данные о финансовом состоянии за анализируемый период 2012-2014 гг.

 

 

 

Таблица 5 – Данные о финансовом состоянии за 2012-2013 года, 2014 (прогнозный год)

Наименование показателя	Период
	2012г.	2013г.	2014г.
Нефинансовые активы	1 191 110,28	1 229 131,56	1 257 585,18
Общая балансовая стоимость движимого муниципального имущества	797 636,89	776 843,87	808 582,20
Общая балансовая стоимость особо ценного  движимого имущества	249 245,19	276 642,19	276 642,19
Остаточная стоимость особо ценного движимого  имущества	102 476,03	93 130,07	83 784,11
Обязательства	-2 788,24	410 305,70	0,00
"Собственный доход" (в 2014 г. прогнозные данные)	4 001 350,85	4 990 838,03	5 735 476,65

 

 

Согласно таблицам 4-5 средства от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности ежегодно увеличиваются. По исполнению сметы доходов  и расходование среднегодовой темп прироста составляет более 18%, в частности за счет самофинансирования - +867,06 тыс. руб. (35,17% -  от общего увеличения), за счет бюджета - +1 598,23 тыс. руб. (64,83% - от общего увеличения). Согласно анализируемым данным, происходит снижение доли самофинансирования. Увеличение доли бюджетных средств в смете составляет темп роста порядка 15% ежегодно. Динамика и горизонтальный анализ финансового состояния представлен в таблице 6.

Таблица 6 – Горизонтальная аналитика финансового состояния Школы

Наименование показателя	2013 г. к 2012 г.		2014 г. к 2013 г.		сред. ув. (ум.) за  период	Темп прироста за период
	абс.	%	абс.	%
Нефинансовые активы	+38 021,28	103,2%	+28 453,62	102,3%	+33 237,45	102,75%
Общая балансовая стоимость движимого муниципального имущества	-20 793,02	97,4%	+31 738,33	104,1%	+5 472,65	100,68%
Общая балансовая стоимость особо ценного  движимого имущества	+27 397,00	111,0%	+0,00	100,0%	+13 698,50	105,35%
Остаточная стоимость особо ценного движимого  имущества	-9 345,96	90,9%	-9 345,96	90,0%	-9 345,96	90,42%
Обязательства	+413 093,94	-14715,6%	-410 305,70	0,0%	+1 394,12	0,00%
"Собственный доход" (в 2014 г. прогнозные данные)	+989 487,18	124,7%	+744 638,62	114,9%	+867 062,90	119,72%

 

Согласно таблице 6 наблюдается общая динамика снижения показателей финансового состояния, характерно это и для собственного дохода от платных услуг (снижение порядка 10%). Данное характерное явление происходит вследствие удорожания расходной части на обеспечение «платной» деятельности школы и отсутствия реагирования на данное изменение в целях сохранения конкурентно способных цен.  Горизонтальная аналитика планирования доходов и расходов, а также фактического исполнения доходов и расходования за период представлен в таблице 13.А (Приложение А). За счет собственного финансирования Школа обеспечивает рост уровня совокупного дохода сотрудников, а также обновление «парка» основных средств, в целя выполнения муниципального задания, а также поддержания конкурентных преимуществ (темп прироста по исполнению согласно таблице 1.В заработной платы составляет порядка 6%, а по поступлению нефинансовых активов – в 2012 году: можно увидеть наибольший рост, хотя в абсолютном выражении сумма не велика).

3.3. Анализ  финансовых показателей на 2014-2016гг.

 

Горизонтальный и вертикальный анализ сметных показателей на 2014-2016гг. представлен в таблицах 14.А-15.А (Приложение А)

Согласно данным, приведенным в указанных ранее таблицах, наблюдается снижение уровня бюджетного финансирования, а также на фоне этого снижение уровня доходности самофинансирования учреждения. Так в 2015 году по сравнению с 2014 годом уровень дохода от собственной «платной» деятельности составит всего лишь порядка 3% по сравнению с 19% в предыдущем анализируемом периоде в 2012-2013гг. На основании данных таблиц 14.А-15.А видно, что политика государства в части сохранения роста уровня расходов сохранилась практически на том же уровне. Также прогнозные данные таблицы явно указывают на некоторый уровень переоснащения имущественного состава Школы (среднегодовой темп прироста составит по статье «нефинансовых поступлений» порядка 30%).

Для проведения общего краткого финансового анализа на основе методических подходов, предлагается использовать интегральный показатель, обеспечивающий оценку эффективности труда специалистов учреждения – Школы34, а именно

                                                     (1)

где   – коэффициент оценки труда специалистов Школы;

 – фактический  объем труда, выполняемый специалистами  в часах;

- объем труда, который должен быть выполнен  специалистами по норме.

Для расчета данного показателя используем вспомогательную таблицу с исходными данными из муниципального задания за исследуемый период и планами финансово-хозяйственной деятельности Школы (таблица 7).

Таблица 7 – Оценка показателей труда специалистов Школы за период

Наименование показателя	Рассматриваемый период
	2011г.	2012г.	2013г.	2011-2014 (средневзвешенный  или суммарный показатель)
Количество сотрудников педагогического состава	56	58	59	58
Количество рабочих дней в периоде (среднее, нормативное)	210	211	201	207
Контингент обучающихся	304	304	304	304
Количество рабочих дней в периоде (среднее, фактическое)	187	181	193	187
Нормативное количество часов	1680	1688	1608	1659
Фактическое количество часов	1496	1448	1544	1496
Значение коэффициента оценки труда специалистов	0,89	0,86	0,96	0,90

 

 

В соответствии с (1) показатель социально-экономической эффективности Школы можно записать в следующем виде

                                                 (2)

где F – экономическая эффективность Школы;

R – ресурсоемкость Школы, определяемая объемом бюджетного  финансирования;

P – сумма доходов от  платных услуг;

S – сумма финансовых  средств, полученных от спонсоров  и благотворительных организаций;

T – суммарное время, проведенное  всеми пользователями в учреждении  культуры.

,                                            (3)

где   m – число посещений учреждения культуры в рассматриваемые период;

t1 – среднее время одного посещения;

K – корректирующий показатель  для школ, рассчитываемый по ниже  приведенной формуле

,                                               (4)