Оценка и анализ издержек торгового предприятия ТК «Солнышко»

 

 

 

что составляет 0,058 % к обороту (24 : 41377 х 100).

 

В фирме «Солнышко» по сравнению с планом и прошлым годом значительно возросли (в сумме и по уровню в % к обороту) расходы на аренду (лизинг) основных средств и нематериальных активов, амортизация основных средств и нематериальных активов, затраты и отчисления на ремонт основных средств. Снизились расходы на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря.

 

В будущем году ТК «Солнышко» может отказаться от аренды отдельных складских помещений, и за счет этого арендная плата уменьшится на 84 млн. р., или на 0,203 % к обороту (84 : 41 377 х 100).

 

ТК «Солнышко» имеет на конец года излишние и неиспользуемые основные средства — 380 млн. р. Среднегодовая норма амортизации по этим основным средствам — 15,0 %. Если их реализовать, то издержки обращения снизятся на 57 млн. р. (380 х 15,0 : 100), что составляет 0,138 % к обороту (57 : 41 377 х 100).

 

«Солнышко» в будущем году имеет возможность ускорить товарооборачиваемость на 3,9 дня, что позволит сократить товарные запасы по продажной (розничной) стоимости на 448 млн. р. (41377 : 360 х 3,9) и по покупным ценам — на 329 млн. р. В будущем году торговое предприятие 75 % потребности средств в формировании товарных запасов будет покрывать кредитами и платить банку 20 % годовых. Ускорение товарооборачиваемости на 3,9 дня уменьшит расходы по процентам за кредит на 49 млн. р.

 

 

 

что составляет 0,118 % к обороту (49 : 41377 х 100).

 

Многие розничные торговые предприятия, в том числе ТК «Солнышко», в конечном итоге имеют не расходы и потери, а доходы по операциям с тарой (особенно деревянной), так как цены на тару, оплачиваемые тарополучателями, значительно ниже цены ее возврата и реализации.

 

4.7. Выводы и рекомендации 

 

Выполненные расчеты издержек обращения позволяют сделать выводы по отдельным их статьям.

 

1.Расчет издержек обращения  розничного торгового предприятия:

 

- По сравнению с прошлым  годом средний (общий) уровень издержек  обращения снизился на 0,257 % к обороту, что дало экономию 106 млн.р.

 

- Сумма материальных и  приравненных расходов относительного  перерасхода по сравнению с  планом составила 45 млн.р. В динамике  их относительное снижение составило 54 млн.р.

 

- Затратоотдача снизилась по сравнению с планом на 0,10р. Затратоотдача по материальным и приравненным к ним расходам по сравнению с планом снизились на 0,53р. (на 2,4 %), но возросла в динамике на 0, 61р. (на 2,9 %).

 

- Повышение розничных  цен на товары привело к  росту затратоотдачи на 0,73 р., или на 10,0 %.

 

- В первом и третьем  кварталах торговое предприятие  получило относительную экономию  издержек обращения 25 млн. р. Экономия  могла быть значительно большей, если бы во втором и четвертом  кварталах не был допущен относительный  перерасход издержек, который составил 101 млн. р.

 

2. Анализ издержки обращения  структурных подразделений предприятия:

 

- Благодаря проведению  режима экономии затрат живого  и овеществленного труда, ритмичного  развития розничного товарооборота, мобилизации резервов роста производительности  труда, повышения эффективности  использования экономического потенциала, три хозрасчетных подразделения  ТК «Солнышко» добились относительного  снижения издержек по сравнению  с планом на 0,122 % к обороту, что  составляет 15 млн. р. Семь подразделений  допустили относительный перерасход  издержек обращения на 0,306 % к обороту, или на 90 млн. р.

 

- В динамике всё подразделения  торгового предприятия, кроме первого  и второго, добились относительного  сокращения расходов — на 138 млн. р. Если бы не было роста  уровня издержек обращения по  первому и второму отделам, то  расходы фирмы «Солнышко» сократились  бы на 38 млн. р.

 

3.Анализ состава и структуры  издержек обращения, выполнение  плана и динамики статей расходов:

 

- По одним пунктам издержек  обращения фирма «Солнышко» достигла  относительного их снижения, по  другим — допустила относительный  перерасход. Так, по сравнению с планом произошел относительный рост расходов на оплату труда на 50 млн. р.; расходов на аренду (лизинг) основных средств и нематериальных активов — на 20 млн. р.; амортизация основных средств и нематериальных активов — на 79 млн. р.; затрат и отчислений на ремонт основных средств — на 1 млн. р.; налогов, отчислений и сборов, включаемых в издержки обращения, — на 38 млн. р.; прочих нормируемых затрат, включаемых в издержки обращения, — на 1 млн. р.; расходов по обеспечению условий труда персонала — на 23 млн. р.; расходов по управлению и функционированию торговой организации — на 5 млн. р.; прочих расходов — на 7 млн. р. Всего относительный перерасход по отдельным статьям издержек составил 202 млн. p.

 

- Основное место в торговых  расходах занимают затраты на  оплату труда персонала. Их доля  в издержках обращения в отчетном  году составила 43,5 % и по сравнению  с позапрошлым и прошлым годами  соответственно возросла на 0,6 и 0,5 %.  Снизилась доля в издержках  торгового предприятия ма­териальных  затрат и отчислений на социальные  нужды.

 

4. Анализ влияния факторов  на издержки обращения торгового  предприятия ТК «Солнышко»:

 

- Перевыполнение плана  товарооборота ТК «Солнышко»  на 2,8 % привело к росту суммы  издержек обращения на 105 млн. р. и  к снижению их уровня на 0,104 % к обороту.

 

- Рост товарооборота ТК  «Солнышко» в динамике привел  к увеличению суммы издержек  на 491 млн. р. и к снижению их  уровня — на 0.500% к обороту. В  товарообороте ТК «Солнышко»  уменьшилась доля продажи товаров  населению за наличный расчёт, и соответственно возрос удельный  вес реализации товаров в кредит, что привело к снижению общего  уровня издержек обращения на 0,0026 % kобороту, что составляет 11 млн. р. В товарообороте фирмы «Солнышко» несколько увеличилась доля более издержкоемких товаров, и за счет этого общий уровень издержек обращения возрос на 0,037 % к обороту, или на 15 млн.р.

 

- В связи с ускорением  товарооборачиваемости по сравнению с прошлым годом на 1,6 дня уменьшилась потребность в оборотных средствах по предприятию на 184 млн. р. За пользование кредитом банк взимает с фирмы «Солнышко» 20 % годовых.

 

- Повышение розничных  цен на товары снизило общий  уровень издержек обращения торгового  предприятия на 0,442 % к обороту, что  составляет 183 млн. р.

 

- Из общей фактической  суммырасходов на аренду 356 млн. р. расходы на аренду основных средств составляют 327 млн. р., расходы на аренду не-материальных активов —29 млн. р. Фактические расходы по автомобильным перевозкам, связанные с доставкой товаров на торговое предприятие, за год равны 126 млн. р., другие транспортные расходы — 48 млн. р.

 

- Повышение тарифов на  автомобильные перевозки увеличило  транспортные расходы, связанные  с доставкой товаров, на 10 млн. р., что составляет 0,024 %  к обороту.

 

- Повышение производительности  труда торговых работников на 2 % уменьшило расходы по заработной  плате на 46 млн. р. Рост производительности  труда работников торговли (в  сопоставимой оценке) сократил в динамике расходы на оплату труда на 26 млн. р. из-за сокращения числа работников на 16 человек.

 

- При централизованной  доставке товаров транспортные  издержки в три раза меньше, чем при самостоятельном вывозе. Развитие централизованной доставки  товаров уменьшило транспортные  расходы на 9 млн. р.

 

- Принятие ТК «Солнышко»  магазина с относительно низкими  издержками обращения уменьшило  уровень торговых расходов на 0,024 % к обороту. Если учесть влияние  на издержки обращения динамики  роста розничного товарооборота, изменения тарифов и ставок  за услуги, роста производительности  труда, то по ряду статей расходов  ТК «Солнышко» получена экономия 127 млн. р. По другим статьям издержек  допущен перерасход 359 млн. р.

 

5. Анализ отдельных статей  издержек обращения в торговле:

 

- Сумма относительного  перерасхода средств на оплату  труда по сравнению с планом  составила 50 млн. р. и в динамике - 87 млн. р. Повышение производительности  труда торговых работников способствовало  относительному сокращению издержек  на оплату труда на 254 млн. р., а  рост среднегодовой их заработной  платы привел к относительному  перерасходу средств на оплату  труда в размере 341 млн. р., что  в конечном итоге явилось результатом относительного роста издержек на оплату труда в динамике на 87 млн. р., или на 0,210 %  к обороту. В будущем году рост производительности труда торговых работников даст экономию средств на оплату труда в будущем году в сумме 160 млн. р., что составляет 0,387 % к обороту.

 

- По анализируемому ТК  «Солнышко» фактическая среднегодовая  заработная плата на одного  работника по сравнению с прошлым  годом возросла на 16,5 %, индекс  розничных цен на товары по  сравнению СС прошлым годом  составил 1,109. Поэтому, реальный жизненный  уровень работников торгового  предприятия за изучаемый период  повысился на 5,61 % .

 

- Можно примерно наполовину  сократить самостоятельный завоз  товаров (за счет развития и  совершенствования централизованной  доставки товаров). Транспортные  расходы при централизованной  доставке в три раза меньше, чем при самостоятельном завозе  товаров. В отчетном году расходы  по самостоятельному завозу товаров  торговому предприятию составили 72 млн. р. Следовательно, за счет развития централизованной доставки товаров издержки обращения в будущем году можно сократить на 24 млн. р.

 

- За год значительно  возросли (в сумме и по уровню  в % к обороту) расходы на аренду (лизинг) основных средств и нематериальных активов, амортизация основных средств и нематериальных акти­вов, затраты и отчисления на ремонт основных средств. Снизились расходы на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря. Отказ от аренды складских помещений уменьшится на 84 млн. р., или на 0,203 % к обороту.

 

- Излишние и неиспользуемые  основные средства составляют 380 млн. р. Среднегодовая норма амортизации  по этим основным средствам  — 15,0 %. Если их реализовать, то  издержки обращения снизятся  на 57 млн. р., что составляет 0,138 % к  обороту.

 

- В будущем году торговое  предприятие 75 % потребности средств в формировании товарных запасов будет покрывать кредитами, и платить банку 20 % годовых. Ускорение товарооборачиваемости на 3,9 дня уменьшит расходы по процентам за кредит на 49 млн. р.

 

- Имеются доходы по  операциям с тарой (особенно деревянной), так как цены на тару, оплачиваемые  тарополучателями, значительно ниже цены ее возврата и реализации.

 

С учетом сделанных выводов ТК «Солнышко» можно предложить следующие рекомендации:

 

1. Неравномерное выполнение  плана розничного товарооборота  структурными подразделениями торгового  предприятия указывает на недостатки  в планировании, товарном обеспечении, маневрировании товарными ресурсами, изучении покупательского спроса, организации торговли, другой маркетинговой  деятельности.

 

2. В отчетном году фирма  «Солнышко» имела возможности  увеличения товарооборота на 5250 млн.р. Однако полностью считать  их резервами нельзя, так как  многие из них дублируются, перекрываются. Объем розничного товарооборота  мог бы возрасти за счет:

 

- улучшения обеспеченности  и эффективности использования  товарных ресурсов – 929 млн.р.;

 

- повышения эффективности  использования трудовых ресурсов  – на 1205 млн.р.;

 

- повышения эффективности  использования материально-технической  базы торговли – на 2098 млн.р.

 

3. Реальным резервом роста  товарооборота в отчетном году  следует считать 929 млн.р. (за счет  более эффективного использования  товарных ресурсов), так как другие  факторы (повышение эффективности  использования трудовых ресурсов  и материально-технической базы  торговли) позволяет увеличить его  объем в значительно больших размерах.

 

4. Фирма «Солнышко» в  будущем году планирует дополнительно  открыть 3 киоска с годовым объемом  розничного товарооборота 302 млн.р. каждый, что позволит увеличить  розничную реализацию товаров  на 906 млн.р.

 

5. Дополнительное проведение выставок-продаж товаров, ярмарок, расширение развозной и разносной торговли позволит в будущем году увеличить объем товарооборота торгового предприятия на 440 млн.р. У фирмы «Солнышко» ненужные основные средства на конец года составили 906 млн.р. Их реализация позволила бы повысить фондоотдачу на 0,573 руб. или на 11,8 % фактической фондоотдачи отчетного года. Все эти резервы должны быть учтены при планировании розничного товарооборота торгового предприятия на будущий год, прогнозировании его торговой и другой хозяйственной деятельности.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 Розничный товарооборот  является одним из основных  показателей, по которому оценивается  экономическое социальное и другая деятельность предприятий торговли. Для определения розничного товарооборота в сопоставимых ценах необходимо фактический его объем за период, с которого изменились цены, разделить на индекс розничных цен на товары. Проводя анализ, следует установить, как развивается розничный товарооборот, как удовлетворяется спрос на товары, как торговое предприятие улучшает структуру товарооборота, обеспечивает повышения в нем доли высококачественных товаров, активно воздействует на формирование потребностей, эстетических вкусов людей, их благосостояние.

 

 Анализ выполнения  плана и динамики розничного  товарооборота помогает выявить  положительные и отрицательные  стороны в торговой деятельности  предприятия и разработать меры  по росту товарооборота, улучшению  ассортимента реализуемых товаров, повышению качества обслуживания  покупателей.

 

 План розничного товарооборота  «Солнышко» перевыполнен на 1127 млн.р., или на 2,8 %. По сравнению с прошлым  годом его объем возрос на 5082 млн.р., что составляет 14%. На развитие  товарооборота большое влияние  оказало повышение розничных  цен на товары. Средний индекс  розничных цен на товары в  отчетном году по отношению  к прошлому составил 1,109 раза. Фактический розничный товарооборот фирмы «Солнышко» за отчетный год в сопоставимых ценах составил 37 310 млн.р. Следовательно, за счет ценного фактора (повышения розничных цен на товары) товарооборот торгового предприятия увеличился на 4067 млн.р., что составляет 11,2 % к фактическому товарообороту прошлого года. Темп розничного товарооборота в сопоставимых ценах к прошлому году составил 102,8 %. Физический объем товарооборота (в сопоставимых ценах) в динамике (по сравнению с прошлым годом) возрос на 1015 млн.р.