Оценка и анализ издержек торгового предприятия ТК «Солнышко»

 

Результаты анализа влияния динамики товарооборота на издержки обращения розничного торгового предприятия обобщают следующим образом (см. табл. 4.1).

 

Рост товарооборота ТК «Солнышко» в динамике привел к увеличению суммы издержек на 491 млн. р. и к снижению их уровня — на 0.500% к обороту.

 

В товарообороте ТК «Солнышко» уменьшилась доля продажи товаров населению за наличный расчёт, и соответственно возрос удельный вес реализации товаров в кредит, что привело к снижению общего уровня издержек обращения на 0,0026 % kобороту, что составляет 11 млн. р. (41377 х 0,026:100).

 

В товарообороте фирмы «Солнышко» несколько увеличилась доля более издержкоемких товаров, и за счет этого общий уровень издержек обращения возрос на 0,037 % к обороту, или на 15млн. р. (41377 х 0,037 : 100).

 

Влияние ускорения времени обращения товаров на расходы по статье «Проценты за пользование кредитами и займами» покажем на следующем примере. В связи с ускорением товарооборачиваемости по сравнению с прошлым годом на 1,6 дня уменьшилась потребность в оборотных средствах по предприятию на 184 млн. р. [(41 377 : 360) х (—1,6)]. За пользование кредитом банк взимает с фирмы «Солнышко» 20 % годовых. Если торговое предприятие в формировании товарных запасов использует только кредиты банка, то замедление товарооборачиваемости привело к росту расходов по статье «Проценты за пользование кредитами и займами» в размере 37 млн. р. (184 х 20 : 100), или на 0,089 %  к обороту (37 41 377 х100).

 

По торговому предприятию фактический розничный товарооборот в действующих и сопоставимых ценах за отчетный год соответственно составил 41377 млн. р. и 37310 млн. р. Фактическая сумма издержек обращения, не зависящих от изменения розничных цен на товары, за отчетный год равна 1676 млн. р. Определим уровень издержек, не зависящих от изменения розничных цен:

 

- к товарообороту в  действующих ценах:

 

1676 : 41377 х 100 = 4,050 % к обороту;

 

- к товарообороту в  сопоставимых ценах:

 

1676 : 37310 х100 = 4,492 % к обороту.

 

 Таким образом, повышение  розничных цен на товары снизило  общий уровень издержек обращения  торгового предприятия на 0,442 % к  обороту (4,050 — 4,492), что составляет 183 млн. р. (41377 х 0,442 : 100).

 

Из общей фактической суммырасходов на аренду 356 млн. р. расходы на аренду основных средств составляют 327 млн. р., расходы на аренду не-материальных активов —29 млн. р. Фактические расходы по автомобильным перевозкам, связанные с доставкой товаров на торговое предприятие, за год равны 126 млн. р., другие транспортные расходы — 48 млн. р. (174 — 126). Пересчитаем фактические издержки обращения в сопоставимые тарифы и ставки (в млн. р.):

 

- расходы на автомобильные  перевозки:

 

126 : 1,09 = 116;

 

- расходы на аренду  основных средств:

 

327 : 0,944 = 346.

 

Следовательно, повышение тарифов на автомобильные перевозки увеличило транспортные расходы, связанные с доставкой товаров, на 10 млн. р. (126 - 116), что составляет 0,024 %  к обороту (10 : 41377 х 100). Снижение ставок арендной платы привело к сокращению издержек обращения по статье «Расходы на аренду (лизинг) основных средств и нематериальных активов» на 19 млн. р. (327 - 346) и по уровню — на 0,046 % к обороту (19 : 41377 х 100).

 

Обслуживающим ТК «Солнышко» учреждением банка с начала отчетного года снижены ставки процентов за кредитование товарных запасов (товарооборота) с 30 % годовых до 20 %. Расчеты показали, что за счет этого фактора издержки по статье «Проценты за пользование кредитами и займами» уменьшились на 94 млн. р., или 0,227% к обороту (94 : 41377 х 100).

 

В фирме «Солнышко» производительность труда торговых работников по сравнению с планом возросла на 2 %, что высвободило 25 чел. [(1253 х 2) : (100,0 + 2)]. Среднегодовая заработная плата на одного торгового работника по плану составляет 1,832 млн. р. (2295 : 1253). Таким образом, повышение производительности труда торговых работников на 2 % уменьшило расходы по заработной плате на 46 млн. р. (1,832 х 25), или на 0,111% к обороту.

 

В динамике производительность труда торговых работников ТК «Солнышко» повысилась на 1,3 %, что сократило численность работающих на 16 чел. [1244 х 1,3 : (-100 + 1,3)]. Среднегодовая заработная плата на 1 торгового работника в прошлом году составила 1,637 млн. р. Следовательно, рост производительности труда работников торговли (в сопоставимой оценке) сократил в динамике расходы на оплату труда на 26 млн. р. (1,637 х 16) из-за сокращения числа работников на 16 человек, что составляет 0,063 %  к обороту (26 : 41377 х 100).

 

 В отчетном году  примерно на 1/4 сократился самостоятельный  вывоз товаров фирмой «Солнышко» (за счет развития и совершенствования  централизованной их доставки). В  прошлом году транспортные расходы  по самовывозу составили 51 млн. р. Проведенный анализ показал, что при централизованной доставке товаров транспортные издержки в три раза меньше, чем при самостоятельном вывозе. Развитие централизованной доставки товаров уменьшило транспортные расходы на 9 млн. р. (51 х 1/4 х 2/3), что составляет 0,022 % к обороту (9 : 41377 х 100).

 

Таблица 4.14

 

Алгоритм расчета влияния на издержки обращения организационно-структурных изменений в составе сети ТК «Солнышко»Показатель Без учета принятых предприятий По принятым предприятиям С учетом принятых предприятий (гр.2 + гр.3)

1 2 3 4

Розничный товарооборот, млн.р. 41377 4080 45457

Сумма издержек обращения, млн.р. 5586 540 6126

Уровень издержек обращения в % к обороту 13,500 13,235 13,476

 

 

Принятие ТК «Солнышко» магазина с относительно низкими издержками обращения уменьшило уровень торговых расходов на 0,024 % к обороту (13,476 – 13,500).

 

Независимые от деятельности торгового предприятия факторы способствовали снижению издержек обращения на 286 млн. р. и их уровня на - 0,691 % к обороту. Зависимые от результатов его работы факторы привели к росту суммы расходов на 879 млн. р. и к повышению их уровня — на 0,434 %  к обороту.

 

Результаты анализа влияния факторов на сумму и уровень отдельных статей расходов обобщают в табл. 4.16.

 

Если учесть влияние на издержки обращения динамики роста розничного товарооборота, изменения тарифов и ставок за услуги, роста производительности труда, то по ряду статей расходов ТК «Солнышко» получена экономия 127 млн. р. (25 + 2+15 +46 + 39). По другим статьям издержек допущен перерасход 359 млн. р. (113 + 44 + 16 + 104 + 24 + 1 + 5 + 11 + 8 + 4 + 29), что составляет 0,868 %  к обороту (359 : 41377 х 100).

 

После изучения влияния факторов на издержки обращения производят обобщение результатов проведенного факторного анализа и определяют их реальную экономию или перерасход (табл.4.15).

 

Независимые от деятельности торгового предприятия факторы способствовали снижению издержек обращения на 286 млн.р. и их уровня – на 0,691 % к обороту. Зависимые от результатов его работы факторы привели к росту суммы расходов на 879 млн.р. и к повышению их уровня – на 0,434 % к обороту.

 

4.6. Анализ отдельных статей  издержек обращения в торговле 

 

Доля расходов на оплату труда персонала в общей сумме издержек ТК «Солнышко» в отчетном году составила 43,1 % (2409 : 5586 х 100).

 

Акционерное предприятие ТК «Солнышко» имеет следующие данные по труду и заработной плате ( табл. 4.17) .

 

Темпы роста розничного товарооборота в действующих ценах по сравнению с планом и в динамике значительно отставали от темпов увеличения израсходованных средств на оплату труда. Врезультате уровень расходов по заработной плате по сравнению с планом и прошлым годом соответственно вырос на 0,120 % к обороту и на 0,210 %  к обороту. Сумма относительного перерасхода средств на оплату труда по сравнению с планом составила 50 млн. р. (41377 х 0,120 : 100) и в динамике - 87 млн. р. (41377 х 0,210 : 100). Сумму относительной экономии или перерасхода средств на оплату труда можно также определить вычитанием из фактических расходов плановой их суммы, скорректированной на процент выполнения плана розничного товарооборота. В нашем примере сумма относительного перерасхода издержек на оплату труда по сравнению с планом составила 50 млн. р. [2409 — (2295х 102,8 : 100)]. В связи с ростом численности торговых работников по сравнению с планом на 10 человек расходы на оплату труда возросли на 18 млн. р. Рост среднегодовой заработной платы на одного работника на 0,075 млн. р. привел к абсолютному перерасходу средств на оплату труда на 96 млн. р. В динамике за счет указанных факторов издержки по заработной плате соответственно возросли на 31 млн. р. и на 341 млн. p. (см. табл. 4.18 и 4.19).

 

 Таблица 4.18

 

Алгоритм расчета влияния на расходы на оплату труда изменения численности торговых работников и их средней заработной платы по ТК «Солнышко» за отчетный год, млн. р.Факторы Влияние на выполнение плана по расходам на оплату труда Влияние на динамику расходов на оплату труда

расчет сумма расчет сумма

Изменение среднесписочной численности торговых работников 1,832 х (+10) +18 1,637 х (+19) +31

Изменение среднегодовой заработной платы на одного торгового работника +0,075 х 1263 +96 +0,270 х 1263 +341

Всего х +114 х +372

 

 

Для изучения влияния факторов на динамику расходов по заработной плате составляется таблица 4.19.

 

Таблица 4.19

 

Алгоритм расчета расходов на оплату труда при различных условиях

 

по ТК «Солнышко» за отчетный годПоказатель Расчет

1-й 2-й 3-й 4-й

1. Розничный товарооборот  в действующих ценах, млн. р. 

План

 

40 250 

Факти­чески

 

41377 

Факти­чески

 

41377 

Факти­чески

 

41377

2. Среднегодовая выработка  на одного торгового работника, рассчитанная исходя из товарооборота  в действующих ценах, млн. р. 

План

 

32,123 

План

 

32,123 

Факти­чески

 

32,761 

Факти­чески

 

32,761

3. Среднегодовая заработная  плата на одного торгового  работника, млн. р. 

План

 

1,832 

План

 

1,832 

План

 

1,832 

Факти­чески

 

1,907

 

 

От двух последних факторов (изменения выработки на одного торгового работника и среднегодовой заработной платы) зависит сумма относительной экономии или перерасхода средств на оплату труда. Рост производительности труда торговых работников способствовал относительному сокращению издержек на оплату труда в сумме 46 млн. р., а повышение средней заработной платы на одного работника привело к росту расходов на оплату труда в размере 95 млн. р., что в конечном итоге привело к относительному их перерасходу в сумме 49 млн. р. [(—46) + (+95)].

 

Аналогично изучают влияние факторов на динамику расходов по заработной плате, предварительно составив табл. 4.20.

 

Изменение в динамике суммы расходов на оплату труда явилось результатом влияния следующих факторов (в млн. р.):

 

- увеличения объема розничного  товарооборота:

 

2322 - 2037 = +285;

 

- повышения производительности  труда торговых работников:

 

2068 - 2322 = -254;

 

- роста среднегодовой  заработной платы на одного  торгового работника:

 

2409 - 2068 =  +341.

 

Итого:2409 - 2037 = +372.

 

Повышение производительности труда торговых работников способствовало относительному сокращению издержек на оплату труда на 254 млн. р., а рост среднегодовой их заработной платы привел к относительному перерасходу средств на оплату труда в размере 341 млн. р., что в конечном итоге явилось результатом относительного роста издержек на оплату труда в динамике на 87 млн. р., или на 0,210 %  к обороту.

 

Таблица 4.20

 

Алгоритм расчета расходов на оплату труда при различных условиях по ТК «Солнышко» за прошлый и отчетный годыПоказатель Расчет

1-й 2-й 3-й 4-й

1. Фактический розничный  товарооборот в действующих ценах, млн. р. 

Прошлый

 

год

 

36 295 

Отчетный

 

год

 

41 377 

Отчетный

 

год

 

41377 

Отчетный

 

год

 

41377

2. Фактическая среднегодовая  выработка на одного торгового  работника, рассчитанная исходя  из товарооборота в действующих  ценах, млн. р. 

Прошлый

 

год

 

29,176 

Прошлый

 

год

 

29,176 

Отчетный

 

 год 

 

32,761 

Отчетный

 

 год 

 

32,761

3. Фактическая среднегодовая  заработная плата на одного  торгового работника, млн. р. Прошлый год 1,637 Прошлый год 1,637 Прошлый год 1,637 Отчетный год 1,907

 

4. Сумма израсходованных  средств на оплату труда

 

(стр. 1 : стр. 2 х стр. 3), млн. р. 

Прошлый год

 

2037 Пересчитанная 2322 Пересчитанная 2068 Отчетный год 2409

 

 

Рост производительности труда торговых работников фирмы ТК «Солнышко» по сравнению с планом на 2,0 % позволил относительно сократить численность работающих на 25 человек и сэкономить средства на оплату труда в сумме 46 млн. р. Повышение производительности труда торговых работников в динамике на 12,3 %  относительно сократило их численность на 138 человек [(1263 х 12,3): (100,0 + 12,3)] и уменьшило расходы на оплату труда на 254 млн. р. (1,637 х138). В будущем году торговое предприятие может повысить производительность труда на 7,1 % и за счет этого высвободить 84 торговыхработника. В будущем году рост производительности труда торговых работников даст экономию средств на оплату труда в будущем году в сумме 160 млн. р. (1,907 х 84), что составляет 0,387 % к обороту (160 : 41377 х 100).

 

По анализируемому ТК «Солнышко» фактическая среднегодовая заработная плата на одного работника по сравнению с прошлым годом возросла на 16,5 % (см. табл. 4.17), а индекс розничных цен на товары в отчетном году по сравнению с прошлым составил 1,109. Следовательно, реальный жизненный уровень работников торгового предприятия за изучаемый период повысился на 5,61 % (16,5 - 10,9).

 

Результаты проведенного анализа показали, что в будущем году по фирме «Солнышко» можно примерно наполовину сократить самостоятельный завоз товаров (за счет развития и совершенствования централизованной доставки товаров). Транспортные расходы при централизованной доставке в три раза меньше, чем при самостоятельном завозе товаров. В отчетном году расходы по самостоятельному завозу товаров торговому предприятию составили 72 млн. р. Следовательно, за счет развития централизованной доставки товаров издержки обращения в будущем году можно сократить на 24 млн. р.