Финансовое планирование и бюджетирование на примере ООО «Алые паруса»

 

В целом можно отметить улучшение в использовании имущества. Так как с каждого рубля средств, которые вложены в активы, ООО «Алые паруса» получило больше прибыли в 2012 году, чем в 2011 году.

Рентабельность собственного капитала возросла за 2012 год на 2,12 %. Повысилась рентабельность по чистой прибыли. Повышения показателей рентабельности произошли за счет опережающих темпов роста прибыли и чистой прибыли, по сравнению с темпами роста объёма продаж и стоимости имущества. Рост рентабельности может свидетельствовать о повышении спроса на продукцию, тем самым её конкурентноспособности.

 

                 2.2. Механизм разработки бюджета ООО «Алые паруса»

 

      Рассмотрим процесс составления бюджетов ООО «Алые паруса». Общий бюджет состоит из финансового и операционного бюджета. Так как основной деятельностью является ресторанный бизнес, то операционный бюджет состоит из: бюджет продаж, издержек обращения, закупок. Операционный бюджет будет составляться с целью формирования отчета о финансовых результатах. Для начала составляется бюджет продаж (табл. 4), так как данный бюджет является исходным пунктом в системе бюджетирования, который влияет на остальные бюджеты организации.

 

                                                                                                                    Таблица 4

                  Бюджет продаж ООО «Алые паруса» на 2013 год

Показатели	2012 год	Прогноз на 2013 год	Изменение, тыс. руб.	Изменение, %
Выручка от продажи товаров, работ, услуг	34324	46305	11981	135
В том числе:
От продаж блюд	27100	35588	8488	131,3
От услуг по проведению праздничных мероприятий	3312	4530	1218	137
От выездных мероприятий	3912	6187	2275	158,2

 

 

В 2012 году выручка от продаж продукции ресторана составляет 34324 тыс. руб. В 2013 году планируется реализовать продукцию и услуги на сумму 46305 тыс. руб., это на 11981 тыс. руб. и на 135% больше чем в 2012 году.

Основной источник дохода – продажа блюд. Рост доходов ООО «Алые паруса» планируется в размере 135%.

     Деятельность ресторана имеет особенность в работе с дебиторами в том, что рассрочка произведённых блюд, а также услуг может быть представлена не более чем на три недели.

   Далее следует произвести расчёт планируемых денежных поступлений на 2013 год. Составим бюджет поступления денежных средств (табл. 5)

 

 

                                                                                                                    Таблица 5

 

Бюджет поступления денежных средств в ООО «Алые паруса» в 2013 году

Показатели	2012 год	Прогноз 2013 год	Изменение, тыс. руб.	Изменение, %
Выручка от продажи товаров, работ, услуг	34324	46305	11981	135
Поступления денежных средств, всего	34324	42155	7831	123
Дебиторская задолженность	7029	9152	2123	130,2

 

Поступления денежных средств ниже, чем сумма выручки, это связано с тем, что в результате отсрочки платежа оплата производится позже. В 2013 году планируется рост дебиторской задолженности, что является негативным моментом, так как происходит отвлечение средств из оборота. ООО «Алые паруса» планируют получить денежные средства в размере 42155 тыс. руб.

 

   Деятельность ООО «Алые паруса» основывается на запасах продукции. В процессе бюджетирования планирование запасов строится с помощью бюджета закупок (табл. 6)

Как известно потребность в запасах зависит от объёма продаж. Объём продаж запланирован в размере 131,3 % (табл. 4). Необходимо запланировать рост объёма запасов, для выполнения плана по продажам.

Объём товарных запасов можно определить по формуле (1):

Товарные запасы (план) = (∆Vвыр*Vтзп)+(Vтзп*10%),                   (1)

где:

∆Vвыр– темп прироста выручки, %

Vтзп– объем товарных запасов;

(Vтзп*10%)– гарантированный запас.

Товарные запасы в 2012 году составляют 9390 (без НДС) тыс. руб.

В 2013 году составят:

ТЗ (план) = (9390*131,3)+(9390*10%) = 13268 тыс. руб.

                                                                                                                    Таблица 6

               Бюджет закупок ООО «Алые паруса» на 2013 год                                                                                                                                                     

Остаток на начало года, тыс. руб.	Поступление, тыс. руб.	Выбытие ,тыс. руб.	Остаток на конец года, тыс. руб.
9390	4605	727	13268
1 квартал 9390	670	4350	5710
2 квартал 5302	3168	5220	3250
3 квартал 2750	12880	6690	8940
4 квартал 8940	14103	9775	13268
Итого	30821	26035	31168

На 2013 году бюджет закупок продукции ООО «Алые паруса» запланирован в размере 30821 тыс. руб., а продажа товарных запасов в сумме 26035 тыс. руб. Остатки на конец года будут составлять 13268 тыс. руб.

Дальнейшим этапом в процессе бюджетирования является составление бюджетов себестоимости и затрат.

Рассмотрим бюджет коммерческих расходов (табл. 7)

                                                                                                                   Таблица 7

 Бюджет коммерческих расходов ООО «Алые паруса» на 2013 год

Статьи издержек обращения	2012 год		2013 год (план)		Отклонение (+,-)
	сумма, тыс. руб.	уд. вес	сумма, тыс. руб.	уд. вес	тыс. руб.	%
Выручка от продажи	34324	100	46305	100	11981	135
Коммерческие расходы	1337	3,9	1734	3,7	397	130
Транспортные расходы	73	0,21	102	0,22	29	140
Реклама	169	0,49	223	0,5	54	132
Упаковка	27	0,08	21	0,05	-6	78
Комиссионные	510	1,49	669	1,44	159	131
Аренда и содержание ОС	148	0,43	200	0,43	52	135
Командировочные расходы	68	0,2	70	0,2	2	103
Расходы на исследование рынка	148	0,43	200	0,43	52	135
Прочие расходы	249	0,73	312	0,67	63	125

В 2013 году запланировано увеличение коммерческих расходов на 397 тыс. руб., что составляет 130 %.

Далее составим бюджет управленческих расходов (табл. 8).

 

                                                                                                                    Таблица 8

 Бюджет управленческих расходов ООО «Алые паруса» на 2013 год

Показатель статьи управленческих расходов	2012 год, тыс. руб.	2013 год, тыс. руб.	Отклонение (+,-)
			тыс. руб.	%
Материальные затраты	2507	3172	665	127
Зарплата управленческого персонала	1652	2007	355	121
Амортизация	746	922	176	124
Налоги	212	341	129	161
Проценты за кредит	928	251	-677	27
Прочие затраты	238	1223	985	514
Итого	6283	7916	1633	126

В 2013 году увеличение управленческих расходов запланировано на сумму 1633 тыс. руб., 126%. На заключительном этапе бюджетирования затрат следует рассмотреть бюджет себестоимости продукции (табл. 9)

 

                                                                                                                    Таблица 9

 Бюджет себестоимости продукции  ООО «Алые паруса» на 2013 год

Показатель	2012 год, тыс. руб.	2013 год, тыс. руб.	Отклонение (+,-)
			тыс. руб.	%
Прямые материальные затраты	9390	12058	2668	128
Прямые затраты на оплату труда	7066	9342	2276	132
Прочие расходы	4350	5041	691	116
Себестоимость реализации продукции	20806	26441	5635	127

Повышение себестоимости продаж, а также оказания услуг планируется в сумме 26441 тыс. руб., что на 5635 тыс. руб. больше, чем в 2012 году. Прямые материальные затраты возрастут до 12058 тыс. руб. Повышение себестоимости ниже, чем рост выручки от продаж и услуг, что является

благоприятным фактором, оказывающим положительное влияние на финансовое состояние.

Далее необходимо составить бюджет расчёта с кредиторами (табл. 10)

 

                                                                                                                  Таблица 10

  

         Бюджет расчёта с кредиторами ООО «Алые паруса» на 2013 год

Задолженность	2012 год	2013 год Прогноз	Изменение (+,-)
			тыс. руб.	%
Поставщики и подрядчики	6030	8252	2222		137
Перед персоналом организации	1205	1205	0		100
Перед бюджетом	1342	1342	0		100
Авансы полученные	1013	1013	0		100
Прочие кредиторы	238	238	0		100
Итого	9828	12050	2222		123

 

В 2013 году планируется увеличить кредиторскую задолженность поставщикам на 2222 тыс. руб., чтобы снизить негативное влияние роста дебиторской задолженности.

 

Дальнейшим этапом в финансовом планировании является разработка бюджета доходов и расходов (табл. 11). Бюджет доходов и расходов разрабатывается с целью планирования финансовых результатов работы ООО «Алые паруса». В бухгалтерском учёте это отчёт о финансовых результатах, пояснения к бухгалтерскому балансу. Это плановый документ, так как при составлении рассчитываются плановые значения прибыли, а в свою очередь получение прибыли -  это цель деятельности ООО «Алые паруса».