Финансовое планирование и бюджетирование на примере ООО «Алые паруса»

1.2 Процесс разработки финансового  плана и бюджета, его методы и виды

      Следует отметить  на каких принципах в процессе  разработки основывается финансовое  планирование. А именно, финансовое  планирование строится на следующих  принципах:

1. Принцип соответствия заключается в том, что финансирование текущих активов нужно планировать в основном за счет краткосрочных источников. Например, если организация планирует закупить сырьё и материалы, то для финансирования данной хозяйственной операции осуществлять эмиссию облигаций не следует. Необходимо использовать краткосрочную банковскую ссуду или же коммерческий кредит поставщика. Однако для модернизации основных средств необходимо привлечь долгосрочные источники финансирования.
2. Принцип постоянной потребности в собственных оборотных средствах состоит в том, что в планируемом балансе организации сумма оборотных средств должна быть выше краткосрочных задолженностей, это значит, что нельзя планировать «слабо ликвидный» баланс. Соответственно конкретная часть оборотных средств организации должна финансироваться с помощью долгосрочных источников, тем самым организация имеет наименьший риск дефицита оборотных средств.
3. Принцип предельной рентабельности – это значит, что разумно выбирать такие капиталовложения, которые обеспечивают максимальную рентабельность.
4. Принцип приспособления к потребностям рынка – для организации важна конъюнктуру рынка, а также зависимость от предоставления кредитов.
5. Принцип сбалансированности рисков – рисковые долгосрочные инвестиции необходимо финансировать за счет собственных средств.
6. Принцип избытка денежных средств основывается на том, что в процессе планирования следует иметь запас денежных средств для поддержания платёжной дисциплины в случаях, если какой-либо из плательщиков просрочит по сравнению с планом свой платёж.
7. Принцип рентабельности капиталовложений – для капиталовложений следует использовать недорогие способы финансирования, например, инвестиционный кредит, финансовый лизинг. Привлекать заемные средства лучше в том случае, когда он повышает рентабельность собственного капитала. В такой ситуации оказывается положительное действие эффекта финансового рычага.

      Совокупность данных принципов, которые непосредственно связаны между собой, уже в процессе организации финансового планирования, предполагает: непрерывность плановых действий, первоочередность текущих и долгосрочных заданий и планов; приспособление финансовых планов к определенной экономической обстановке исходя из условий и планируемых в определённый период задач, обозначенных приоритетов.

Это в свою очередь отражается в потребности уточнения плановых показателей, важных параметров отдельных планов в случае значительного изменения финансового законодательства, экономической ситуации в стране. Корректировка также может быть вызвана рациональностью учёта фактических достижений за прошедший период или же изменения внутренних условий деятельности. Основные этапы организации финансового планирования организации представлены в таблице 1.

                                                                                                           Таблица 1

             Организация финансового планирования организации

      На этапе организации финансового планирования определяется последовательность управленческих действий для разработки реальных планов, а также методы обоснования показателей, вариантов заданий. В то же время определяются функции участников процесса планирования. Определяется сфера их действий до начала текущего планового периода, сроки предоставления материалов и разработок.

_____________________ 
Е.И. Шохин, Финансовый менеджмент,2004

                В основе финансового планирования заложен стратегический и производственный планы. Стратегический план предусматривает формулировку целей, задач, масштабов деятельности организации. На основе стратегического плана разрабатывается производственный план, который предусматривает определение маркетинговой, инвестиционной и производственной политики. Стратегическое планирование включает четыре типа целей, а именно:

1. Рыночные, это значит какой именно сегмент рынка товаров и услуг планируется охватить.
2. Производственные, заключаются в структуре производства и технологии, которые обеспечат необходимый выпуск продукции соответствующего качества.
3. Финансово-экономические, определяют какие основные источники финансирования и планируемые финансовые результаты выбранной стратегии.
4. Социальные, означают в какой мере организация способна удовлетворить потребности потребителей.

     Но в любом случае во всех целях стратегического плана существует ориентир на потребителя, так как основное предназначение данного плана – это определение производственной программы, рынков сбыта.

Стратегический план может включать следующую структуру:

Раздел 1. Содержание и целевые установки деятельности организации.

Обозначается предназначение, стратегическая цель деятельности организации, масштабы её деятельности, цели и задачи.

Раздел 2. Прогнозы и ориентиры.

Рассматривается прогноз экономической обстановки на рынке, продукции и труда.

Раздел 3. Специализированные планы и прогнозы.

Финансы (финансовый план). Производство. Маркетинг. Инновационная политика (НИОКР). Новая продукция и рынки сбыта. Кадровая политика.

       Следует отметить, что план не ограничивается только определением целей, а также включает их обоснование, в том числе и ресурсное. Поэтому одной из составных частей стратегического плана является финансовый раздел.

      Финансовый план – обобщённый плановый документ, в котором отражается поступление и расходование денежных средств организации на текущий и долгосрочный период. Финансовый план составляется в форме баланса доходов и расходов, включая составление капитальных и операционных бюджетов, а также прогнозы финансовых ресурсов. Финансовый план имеет достаточно сложную структуру, поэтому для  его разработки требуются усилия подразделений организации. Комплексный финансовый план – это документ, который включает несколько самостоятельных, но взаимосвязанных планов, каждый план определяет будущие хозяйственные решения с учётом финансовых возможностей и итоговых результатов. Формы и количество планов напрямую зависят от специфики организации,  её размеров, объёма денежных поступлений и затрат, а также от наличия и квалификации финансовых работников.

     Главное предназначение текущего финансового плана- обеспечение непрерывной платёжеспособности организации. Текущие планы составляются на год, с разделением на кварталы на основании детальных расчётов. Долгосрочный финансовый план преследует цель определения допустимых с точки зрения финансовой устойчивости темпов расширения организации. В наиболее частом варианте они содержат только решающие задания по доходам и расходам, и финансовым результатам отдельных периодов.

В целом финансовый план содержит следующие разделы:

Раздел 1. Инвестиционная политика. Рассматривается политика в отношении долгосрочных финансовых вложений, политика финансирования нематериальных активов, основных средств.

Раздел 2. Управление оборотным капиталом. Финансирование производственных запасов, управление денежными средствами и их эквивалентами. Политика во взаимодействии с контрагентами, а также управление дебиторской задолженностью.

Раздел 3. Дивидендная политика и структура источников финансирования.

Раздел 4. Финансовые прогнозы. Включают такие прогнозы как: Доходы, расходы организации; прогнозная финансовая отчетность; бюджет денежных средств; потребность внешнего финансирования; общая потребность в капитале; характеристика финансовых условий.

Раздел 5. Учётная политика.

Раздел 6. Система управленческого учёта. Базой для составления    финансовых планов являются производственные показатели такие, как выпуск и реализация продукции, использование основных средств, сырьевых и трудовых ресурсов. Также используются установленные нормы, финансовые нормативы, сложившиеся пути движения ресурсов, закономерности развития показателей.

      Обоснование каждой из статей финансового плана должно осуществляется  посредством  определенных методов.

Методы планирования – это определённые способы и приёмы плановых расчётов. Тем самым планирование финансовых показателей определяется с помощью следующих методов:

1. нормативного
2. расчётно-аналитического
3. экономико-математического моделирования
4. оптимизации плановых решений
5. балансового

Рассмотрим суть каждого из перечисленных выше методов.

     Смысл нормативного  метода состоит в том, что на основании заранее установленных норм и нормативов определяется потребность организации в финансовых ресурсах, а также источников их образования. Данный метод является самым простым и доступным. Следовательно возникает актуальная проблема, заключающаяся в разработке экономически обоснованных норм и нормативов с целью формирования и использования денежных ресурсов и контроль над их соблюдением каждым структурным подразделением организации.

    Расчётно-аналитический  метод состоит в корректировке  базовых показателей на потенциальные изменения в планируемом периоде с учётом направления роста или снижения взаимосвязанных показателей, планируемых мероприятий по улучшению их структуры, ускорению роста, других качественных и количественных значений. Этот метод применим в тех случаях, когда отсутствуют финансово-экономические нормативы и связь между показателями может быть установлена не прямым, а косвенным способом, на основе их динамики за несколько периодов. Данным методом может быть определена плановая потребность в оборотных активах, величина амортизационных отчислений и т.д.

    Экономико-математический  метод моделирования финансового  планирования даёт возможность  определить количественное выражение  связей между финансовыми показателями, а также факторами, влияющими на их величину. Связи выражаются через экономико-математическую модель, представляющую собой математическое описание экономических процессов с помощью математических методов. В такую модель включаются только лишь основные факторы.

    Метод оптимизации плановых решений заключается в составлении нескольких вариантов плановых расчётов. Составляется несколько бюджетов разной продолжительности с разным содержанием. Одновременно разрабатывается несколько вариантов плана. В частном случае это, как правило, оптимистический и пессимистический вариант развития.

    Балансовый метод  планирования заключается в достижении  определения связи между имеющимися  в наличии финансовых ресурсов  и фактической потребностью в  них. Балансовый метод применяется  при прогнозировании поступлений и выплат из денежных фондов на потребление и накопление, плана доходов и расходов и платёжного календаря.