Финансовое планирование и бюджетирование на примере ООО «Алые паруса»

    Далее рассмотрим  процесс разработки, методы и  виды бюджета. Для начала стоит  вспомнить, что представляет из  себя понятие «бюджетирование» и «бюджет». Итак, бюджетирование – разработка бюджетов в соответствии с целями планирования. Бюджет – финансовый план, отражающий поступление и расходы средств. Также существуют такое  понятия как смета. Смета – это форма планового расчёта, которая определяет потребность организации в денежных ресурсах в предстоящий период и последовательность действий по исчислению показателей. Можно сказать, что понятие «смета» является аналогичным понятию «бюджет». Рассмотрим на основе чего составляются бюджетные планы.

      Для составления бюджетных планов используются такие информационные источники как:

1. Данные бухгалтерской отчетности (бухгалтерский баланс, отчёт о финансовых результатах, отчёт о движении денежных средств, отчёт о целевом использовании полученных средств) и выполнения финансовых планов за прошлый период.
2. Договоры, которые заключаются с потребителями продукции, а также поставщиками материальных ресурсов.
3. Прогнозные расчёты продаж продукции, прогнозы спроса, уровень цен, планы сбыта исходящие из заказов. На основании этих данных рассчитывается объём производства, затраты на выпуск продукции, рентабельность, прибыль, а также другие показатели.
4. Экономические нормативы, например, налоговые ставки, норма амортизационных отчислений, учётная ставка и так далее.
5. Учётная политка.

     Планирование текущей деятельности заключается в разработке генерального бюджета, который представляет собой систему взаимосвязанных финансовых и операционных бюджетов. Такая система обобщает весь денежный оборот организации. Генеральный бюджет организации равняется сумме всех бюджетов структурных подразделений. Поэтому при разработке бюджетов структурных подразделений организации необходимо следовать принципу декомпозиции. Это означает, что бюджет более низкого уровня детализирует бюджет более высокого уровня, тем самым бюджеты цехов и отделов входят в сводный бюджет организации.

Сводный бюджет включает в себя две составные части: финансовый и операционный бюджет.

Операционный бюджет содержит бюджеты:

1. Производственный
2. Продаж
3. Доходов и расходов
4. Коммерческих и управленческих расходов
5. Производственных запасов
6. Общепроизводственных расходов
7. Прямых затрат на материалы
8. Прямых затрат на оплату труда

 Операционный бюджет увязывает натуральные показатели планирования со стоимостными, определяет наиболее важные пропорции. Состав операционного бюджета разрабатывает руководство  организации.

Финансовый бюджет включает бюджеты:

1. Прогноз баланса (балансовый отчёт)
2. Инвестиционный (капитальных вложений)
3. Бюджет движения денежных средств (кассовый)

Рассмотрим более подробную классификацию сводного бюджета.

1. По реакции на изменения различают:

• жёсткий бюджет - цифровые показатели не изменятся в течение года.
• гибкий бюджет - плановые документы могут корректироваться на протяжении года.

2. По степени непрерывности различают:

• дискретный бюджет – составляется один раз в течение одного календарного года и при этом не изменяется.
• скользящий бюджет – соответствует определённому периоду. Период продолжительности сдвигается на один месяц и «скользит» по временной оси, например, сентябрь – август, октябрь – сентябрь, ноябрь – сентябрь.

3. По целевой ориентации различают:

• стратегический бюджет. Этот план предусматривает достижение долгосрочных целей. Например, таким бюджетом является инвестиционный бюджет, целью которого является рост стоимости организации.
• тактический бюджет. Смысл заключается в учёте текущей денежной наличности, необходимости платежей, контроль за денежными потоками.

Выделяют два основных метода бюджетирования:

1. Нулевой метод. Данный метод применим для новых организаций или же при оздоровлении деятельности действующей организации. Формируется новая структура центров финансовой отчетности, разрабатываются новые формы бюджетов.
2. Традиционный метод. Это планирование уже от достигнутого уровня, то есть на основе прошлых бюджетов.

Рассмотрим три варианта построения бюджета:

1. «сверху вниз» - определяется некий стратегически важный показатель, который закладывается в систему бюджетов. Таким показателем может быть: чистая прибыль, доход на акцию, денежные потоки, рентабельность собственного капитала, экономическая добавленная стоимость. Исходя из этого показателя на более низких уровнях определяются условия ведения деятельности, которые необходимы для того, чтобы достигнуть требуемую величину данного показателя.
2. «снизу вверх» начинается с бюджета продаж. Из суммы продаж и затрат получают финансовые показатели деятельности организации.

 

3. «снизу вверх/сверху вниз» - это наиболее сбалансированный подход, позволяющий обойти отрицательные последствия. При таком варианте руководство определяет направления соответствующие целям организации, а управляющие среднего и нижнего уровня разрабатывают бюджет, который направлен на реализацию поставленных целей организации.

     Основные бюджеты – это консолидированные бюджеты. К ним относятся: бюджет продаж, бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, прогноз баланса.

    Бюджет продаж. Именно с разработки бюджета продаж начинается планирование деятельности в организации. На основе прогноза продаж составляется план продаж. Составление данного бюджета предусматривает определение в стоимостном выражении объёма продаж продукции в натуральном и стоимостном выражении.

   Бюджет доходов и расходов. Это самый первый документ основного бюджета, отражающий какой доход получила организация за плановый период и какие были понесены затраты. Наибольшая часть изначальных показателей берется из операционных бюджетов.

   Бюджет движения денежных средств. Позволяет определить, какое количество и в каком периоде организации требуются денежные средства. Этот вид бюджета охватывает всю совокупность денежных потоков, т.е. непрерывный процесс движения денежных средств. Тем самым бюджет движения денежных средств отражает возможные притоки и оттоки денежных средств в течение бюджетного периода по всем видам деятельности.

    Прогноз баланса. Входит в состав документов стратегического финансового планирования. Составление прогноза баланса является завершающим этапом в процессе составления бюджета организации. Данный документ показывает изменение балансовой стоимости организации в ходе финансово-хозяйственной деятельности в течение планового периода. Также отражает распределение капитала и источников на конец планируемого периода.

     В заключение выше сказанному, следует отметить, что в финансовой системе организации финансовые планы играют роль путеводителя, позволяющего организации ориентироваться в финансовых возможностях и выбирать эффективные действия. Составление прогнозной отчетности является необходимой функцией любой организации. Эта отчётность может выступать как ориентир в контроле текущей деятельности, также при прогнозировании степени удовлетворённости структуры и др. Успешное исполнение финансовых планов способствует обеспечению устойчивого финансового положения организации, которое как известно является залогом её эффективного функционирования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

_____________________ 
Текст, изложенный своими словами, А.З. Бобылева, Финансовый менеджмент,2012

Глава 2. Финансовое планирования и бюджетирование на примере ООО «Алые паруса»

2.1. Общая характеристика ООО  «Алые паруса»

 

    Ресторан «Алые паруса», общество с ограниченной ответственностью, начал свою деятельность с 13 марта 2003 года. Располагается в городе  Москва. Ресторан «Алые паруса» получил данное название, так как входит в торговую сеть «Алые паруса».

   «Алые паруса» - ресторан, который  привлекает огромным залом и  свежим воздухом моря. Панорамное  окно создает ещё большее пространство. Ресторан состоит из двух залов. Данный ресторан создан в стиле океанского

лайнера, который путешествуя по разным странам собирает разнообразные рецепты. Именно этот принцип заложен в основе оформления и соответственно разработке меню.

    Ресторан располагает  невероятно большой танцевальной площадкой, где можно услышать такие инструменты как: гитару, клавишные и даже скрипку. «Алые паруса» специализируются на русской, европейской и азиатской кухне. Проанализируем прибыль и рентабельность ООО «Алые паруса».

Динамика показателей прибыли за 2012 год представлена в таблице 2.

                                                                                                           

                                                                                                                    Таблица 2

         

             Финансовые результаты деятельности ООО «Алые паруса»

Показатели	2011 год  тыс. руб.	2012 год тыс. руб.	Изменение, тыс. руб.	Изменение (+,-) %
Прибыль(убыток) от продажи	3502	4652	1150	33
Проценты к получению	0	0	0	0
Проценты к уплате	0	0	0	0
Доходы от участия в других организациях	0	0	0	0
Прочие операционные доходы	1311	1291	-20	-2
Прочие операционные расходы	1541	476	-1065	-69
Внереализационные доходы	2645	2331	-314	-12
Внереализационные расходы	3084	2643	-441	-14,3
Прибыль(убыток) до налогообложения	2439	3942	1503	62
Налог на прибыль	735	1050	315	43
Прибыль(убыток) от обычной деятельности	1593	2553	960	60,3
Чрезвычайные доходы	0	0	0	0
Чрезвычайные расходы	0	0	0	0
Чистая прибыль	1593	2553	960	60,3

 

      Анализируя полученные данные, следует вывод о том, что прибыль до налогообложения в отчетном году увеличилась на 1503 тыс. руб., что составляет 62 %. Соответственно это привело к увеличению прибыли ООО «Алые паруса».

      Рассматривая динамику финансовых результатов наблюдаются положительные изменения. Рост чистой прибыли происходит быстрее, чем прибыль от продажи, а также прибыль до налогообложения. Прирост прибыли произошёл за счет увеличения прибыли от продажи продукции  на 1150 тыс. руб., 30 %, также сокращения прочих операционных расходов на 1065 тыс. руб., 69 %, и внереализационных расходов на 441 тыс. руб., 14,3 %. Однако динамика имеет и отрицательные изменения, а именно в 2012 году по сравнению с 2011 произошло сокращение прочих операционных доходов на 20 тыс. руб., 2 % и внереализационных доходов на 314 тыс. руб., 12 %.

     Далее рассмотрим показатели рентабельности, представленные в таблице 3.

 

                                                                                                                    Таблица 3

                           Динамика коэффициентов рентабельности

Показатели, млн. руб	2011 год	2012 год	Изменение (+,-)
Выручка от продажи	25752	34324	8572
Себестоимость продукции	21241	28621	7380
Прибыль от продажи продукции	3502	4652	1150
Прибыль до н/о	2439	3942	1503
Чистая прибыль	1593	2553	960
Коэффициенты рентабельности
Рентабельность затрат, %	15,20	15,05	-0,15
Рентабельность продаж по н/о прибыли, %	9,725	10,215	0,49
Рентабельность продаж по прибыли от продажи, %	12,94	12,62	-0,32
Рентабельность продаж по чистой прибыли, %	6,58	7,65	1,07
Рентабельность имущества, %	10,84	12,43	1,59
Рентабельность собственного капитала, %	13,51	15,63	2,12