Анализ финансовой отчетности на примере ООО "Комфорт"

ВВЕДЕНИЕ

 

Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности - это процесс, при помощи которого оценивают прошлое и  текущее финансовое положение и  результаты деятельности организации.

Назначением анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности с позиции  пользователя является рассмотрение и  оценка информации, имеющейся в отчетности, для того, чтобы получить достоверные  выводы о прошлом состоянии предприятия  с целью предвидения его жизнеспособности в будущем.

При всей важности анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности имеет ограничения. Прежде всего, успех анализа зависит  от полноты и достоверности отчетной информации. Сам по себе технический  анализ не может обеспечить пользователю полную информацию о предприятии. В  зависимости от конкретной цели, стоящей  перед пользователем, определенное решение принимается не только на основе анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности, но и рассмотрения нефинансовых слабых и сильных сторон предприятия.

Актуальность данной курсовой работы заключается в том, что анализ финансовой отчетности является одной из важнейших функций анализа финансовой деятельности предприятия, органической частью профессиональной подготовки финансистов, аудиторов, бухгалтеров.

Анализ финансовой отчетности включает множество вопросов: он лежит в основе разработки стратегии и тактики предприятия, а так же контроля за их исполнением; позволяет получать объективные оценки результативности деятельности и выявлять резервы ее повышения.

С помощью анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности с позиции пользователя рассматривается и оценивается информация, имеющаяся в отчетности, для того, чтобы получить достоверные выводы о прошлом состоянии предприятия с целью предвидения его жизнеспособности в будущем. В результате анализа бухгалтерской отчетности определяются также важнейшие характеристики предприятия, которые свидетельствуют, в частности, о его успехе или угрозе банкротства.

Целью работы является рассмотрение целей и задач анализа финансовой отчетности, методов и основных функций анализа, источников анализа, а так же анализ отчетности исследуемого предприятия.

Задачи курсовой работы:

• рассмотреть методы и особенности анализа финансовой отчетности;
• изучить организационно-экономическую структуру ООО «Комфорт»;
• изучить финансовую устойчивость, платежеспособность, ликвидность, а так же угрозу банкротства ООО «Комфорт»;
• рассмотреть структуру доходов и расходов, а так же структуру собственного капитала ООО «Комфорт».

Объектом исследования данной курсовой работы является ООО «Комфорт». Организационно правовая форма –  общество с ограниченной ответственностью. ООО «Комфорт» занимается разработкой, изготовлением, обслуживанием, монтажом и ремонтом оконных конструкций.

Предмет исследования - анализ финансовой отчетности ООО «Комфорт», такой как формы №1 «Бухгалтерский баланс» и формы №2 «Отчет о финансовых результатах».

Структурно курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. В первой главе рассматриваются теоретические аспекты анализа финансовой отчетности в целом, а так же источники информации для проведения анализа. Во второй главе приведена характеристика изучаемого предприятия, рассчитаны и проанализированы основные показатели, изучаемые в ходе анализа финансовой отчетности предприятия, а так же их динамика.

 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

 

1.1 Понятие и  сущность анализа, цели и задачи

 

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом состоянии организации и о результатах ее хозяйственной деятельности и формируется на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность является связующим звеном между организацией и другими субъектами рынка. Недостаток информации, предоставляемой пользователям, может стать серьезным препятствием для развития деятельности организации - в смысле притока дополнительных капиталов как источника расширения деятельности организации, так как деловые партнеры организации не получат интересующих их сведений о финансовой устойчивости, платежеспособности, перспективах развития организации, а часто даже о ее существовании. Такое знакомство возникает при изучении доступных для них источников - публично предъявляемой бухгалтерской отчетности.

Изучая бухгалтерскую  отчетность, субъекты рыночных отношений преследуют различные цели: деловых партнеров интересует информация о возможности своевременно погашать долги; инвесторов - перспективы организации, финансовая устойчивость; акционеров – цена акции, размеры и порядок выплат дивидендов.

Анализ финансовой отчетности – это процесс, при помощи которого мы оцениваем прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации.

Главной целью анализа  при этом является своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности и нахождение резервов улучшения финансового состояния организации и ее платежеспособности.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность является информационной базой финансового анализа. Анализ финансовой отчетности может использоваться для выявления проблем управления производственно-коммерческой деятельностью; служить для оценки деятельности руководства организации; быть использован для выбора направлений инвестирования капитала и выступать в качестве инструмента прогнозирования отдельных показателей в финансовой деятельности в целом.

Анализ финансовой отчетности как часть экономического анализа представляет систему определенных знаний, связанную с исследованием финансового положения организации и ее финансовых результатов, складывающихся под влиянием объективных и субъективных факторов, на основе данных финансовой отчетности.

Сущность анализа  финансовой отчётности состоит в получении небольшого числа ключевых (наиболее емких) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. Аналитика может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и его изменение на ближайшую или более отдаленную перспективу, то есть ожидаемые параметры финансового состояния.

 Исходя из этого  определяются задачи проведения  анализа финансового состояния.  Но не только временные границы  определяют задачи анализа, они  зависят также то целей конкретных пользователей финансовой информации  (субъектов финансового анализа).

Анализ финансовой отчетности решает следующие задачи:

• оценивает структуру имущества организации и источников ее формирования;
• выявляет степень сбалансированности между движением материальных и финансовых ресурсов;
• оценивает структуру и потоки собственного и заемного капитала в процессе экономического кругооборота, нацеленного  на извлечение максимальной или оптимальной прибыли, повышение финансовой устойчивости, обеспечение платежеспособности и т.п.;
• оценивает правильное использование денежных средств для поддержания эффективной структуры капитала;
• оценивает влияние факторов на финансовые результаты деятельности и эффективность использования активов организации;
• осуществляет контроль за движением финансовых потоков организации, соблюдением норм и нормативов расходования финансовых и материальных ресурсов, целесообразностью осуществления затрат.

Анализ финансовой отчетности выступает как инструмент для  выявления проблем управления финансово-хозяйственной  деятельностью, для выбора направлений инвестирования капитала и прогнозирования отдельных показателей.

Объект анализа – это  то, на что направлен анализ. В зависимости от поставленных задач объектами анализа финансовой отчетности могут быть финансовое состояние организации, финансовые результаты, деловая активность организации и т.д.

Субъектом анализа является человек, занимающийся аналитической работой и подготавливающий аналитические отчеты для руководства.

 

1.2 Основные функции  и методы анализа

 

В процессе анализа финансовой отчетности применяется ряд специальных способов и приемов. Способы применения анализа финансовой отчетности можно условно подразделить на две группы: традиционные и математические.

К первой группе относятся: использование  абсолютных, относительных и средних  величин; прием сравнения, сводки и  группировки,

прием цепных подстановок.

Прием сравнения заключается в  составлении финансовых показателей  отчетного периода с их плановыми  значениями и с показателями предшествующего  периода.

Прием сводки и группировки заключается  в объединении информационных материалов в аналитические таблицы.

Прием цепных подстановок применяется  для расчетов величины влияния факторов в общем комплексе их воздействия  на уровень совокупного финансового  показателя. Сущность приёмов цепных подстановок состоит в том, что, последовательно заменяя каждый отчётный показатель базисным, все  остальные показатели рассматриваются  при этом как неизменные. Такая  замена позволяет определить степень  влияния каждого фактора на совокупный финансовый показатель.

Основной принцип аналитического чтения финансовых отчетов – дедуктивный метод, т.е. от общего к частному, но он должен применяться многократно. В ходе такого анализа как бы воспроизводится историческая и логическая последовательность хозяйственных операций, направленность и сила влияния их на результаты деятельности.

Практика анализа финансовой отчетности выработала следующие основные методы чтения финансовых отчетов:

Горизонтальный (временной) анализ - сравнение  каждой позиции отчетности с предыдущим периодом.

Вертикальный (структурный) анализ - определение  структуры итоговых финансовых показателей  с выявлением влияния каждой позиции  отчетности на результат в целом.

Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной динамики показателя, очищенной  от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С  помощью тренда формируются возможные  значения показателей в будущем, ведется перспективный анализ.

Анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений данных отчетности, определение взаимосвязи показателей.

Сравнительный (пространственный) анализ - это как внутрихозяйственное  сравнение по отдельным показателям  фирмы, дочерних фирм, отделений филиалов, так и межхозяйственное сравнение  показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми  и средними общеэкономическими данными.

Факторный анализ - это анализ влияния  отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных (функциональных) и стохастических (корреляционных) приемов исследования.

Факторный анализ может быть как  прямым, так и обратным, т. е. синтез - соединение отдельных элементов  в общий результативный показатель.

Многие математические методы: корреляционный анализ, регрессивный анализ, и др., вошли в круг аналитических разработок значительно позже.

Методы экономической кибернетики  и оптимального программирования, экономические  методы, методы исследования операций и теории принятия решения, безусловно, могут найти непосредственное применение в рамках финансового анализа.

Все вышеперечисленные методы анализа  относятся к формализованным  методам анализа. Однако существуют и неформализованные методы: экспертных оценок, сценариев, психологические, морфологические  и т. п., они основаны на описании аналитических процедур на логическом уровне.

В настоящее время практически  невозможно обособить приемы и методы какой-либо науки как присущие исключительно ей; так и в анализе финансовой отчетности применяются различные методы и приёмы, ранее не используемые в нем.

Финансовые  коэффициенты. Значение отвлеченных данных баланса или отчета о финансовых результатах весьма невелико, если их рассматривать в отрыве друг от друга. Поэтому для объективной оценки финансового положения необходимо перейти к определенным ценностным соотношениям основных факторов - финансовым показателям или коэффициентам.

Финансовые коэффициенты характеризуют  пропорции между различными статьями отчетности. Достоинствами финансовых коэффициентов являются - простота расчетов и элиминирования влияния инфляции.