Анализ ресурсного потенциала организации

Затраты на 1 руб. продаж в прошлом году можно рассчитать по формуле:

 

                                            ,                                                                (21)

Затраты на 1 руб. продаж в количестве отчетного года по себестоимости и ценам прошлого года рассчитываются по формуле:

                                              ,                                                               (22)

Затраты на 1 руб. продаж в количестве и себестоимости отчетного года в ценах прошлого года рассчитываются по формуле:

                                              ,                                                               (23)

Затраты на 1 руб. продаж в отчетном году можно рассчитать по формуле:

                                               ,                                                              (24)

1. Рассчитаем данные показатели:

 

 

 

 

2. Определим влияние на затраты на 1 рубль продаж различных факторов:

• влияние изменения структуры реализованной продукции

 

• влияние изменения себестоимости реализованной продукции

 

• влияние изменения цен реализованной продукции

 

• общее влияние всех факторов

Вывод: Себестоимость реализованной продукции в отчетном году уменьшилась на 0,068 руб. на 1 рубль продаж. Это произошло в результате изменения себестоимости в сторону уменьшения  - на 0,05 руб. на 1 рубль затрат, и уменьшение цен реализованной продукции на 0,018 руб. на 1 рубль затрат.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 3

Определите степень влияния отдельных факторов на стоимость используемых в производстве материалов, а также резервы ее снижения. Для проведения анализа используйте информацию, предложенную в Приложении 3 «Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат». Расчет представьте по каждому виду материала и каждому влияющему фактору.

                                                          Приложение 3                                              

Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат.

№	Материал	Количество, т		Цена, тыс. руб.		Стоимость материала, тыс. руб.
		Прош. год	Отчетн. год	Прош. год	Отчетн. год	Прош. год	Отчетн. год
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Материал Х	2 230	2 010	510	580	1 137 300	1 165 800
2	Материал У	1 360	1 610	270	295	367 200	474 950
3	Материал Z	1 288	810	720	710	927 360	575 100
4	Материал W	2 287	2 240	496	891	1 134 352	1 995 840
	Итого	х	х	х	х	3 566 212	4 211 690

Стоимость израсходованного материала определяется умножением количества этого материала на цену.

                                                М = q ´ p,                                                   (24)

1) Определим, как на стоимость материала вида X повлияло изменение количества его расходования и изменение себестоимости его заготовления в отчетном году по сравнению с прошлым периодом.

а) изменение количества израсходованного материала

ΔМq = q1 ´ p0 – q0 ´ p0 =  2010´510-2230´510= -112 200 тыс. руб.

б) изменение цены заготовления материала

ΔМp = q1 ´ p1 – q1 ´ p0 = 2010 ´ 580 – 2010 ´ 510 = 1 165 800 - 1 025 100 = 140 700 тыс. руб.

в) общее влияние факторов

ΔМ = ΔМq + ΔМp = -112 200+140 700=  28 500 тыс. руб.

 

2) Аналогичные расчеты произведем для материала вида Y:

а) изменение количества израсходованного материала

ΔМq = q1 ´ p0 – q0 ´ p0 = 67 500 тыс. руб.

б) изменение себестоимости заготовления материала

ΔМp = q1 ´ p1 – q1 ´ p0 = 40 250 тыс. руб.

в) общее влияние факторов

ΔМ = ΔМq + ΔМp =  107 750 тыс.руб.

3) Материал вида Z:

а) изменение количества израсходованного материала

ΔМq = q1 ´ p0 – q0 ´ p0 = - 344 160  тыс. руб.

б) изменение себестоимости заготовления материала

ΔМp = q1 ´ p1 – q1 ´ p0 = - 8 100 тыс. руб.

в) общее влияние факторов

ΔМ = ΔМq + ΔМp = - 352 260 тыс. руб.

4) Материал вида W:

а) изменение количества израсходованного материала

ΔМq = q1 ´ p0 – q0 ´ p0 =  - 23 312 тыс. руб.

б) изменение себестоимости заготовления материала

ΔМp = q1 ´ p1 – q1 ´ p0 = 884 800 тыс. руб.

в) общее влияние факторов

ΔМ = ΔМq + ΔМp = 861 488 тыс. руб.

5) Итого по всем материалам, используемым в производстве:

а) изменение количества израсходованного материала

ΔМq = - 112200+67500-344160-23312= - 412 172 тыс. руб.

б) изменение себестоимости заготовления материала

ΔМp =  140700+40250-8100+884800=1 057 650 тыс. руб.

в) общее влияние факторов

ΔМ = ΔМq + ΔМp = 28500+107750-352260+861488=645 478 тыс. руб.

Вывод: Стоимость израсходованного материала на предприятии в отчетном году выросла по сравнению с предыдущим годом на 645 478 тыс. рублей. Это произошло как за счет роста количества израсходованного материалов, так и за счет увеличения цены на материал.

Количество потребляемых материальных ресурсов в отчетном периоде по сравнению с базисным сократилось, что привело к экономии материальных затрат на 412 172 тыс. руб. Экономия количества материалов была отнесена по материалам вида x, z, w. В тоже время количество потребляемого материала вида y увеличилось с 1 360 до 1 610 тонн, что привело к увеличению материальных затрат на 67 500 тыс. руб.

При рассмотрении каждого вида материала, делаем вывод, что увеличение себестоимости заготовления было почти по всем видам материалов, кроме материала Z (снижение 8 100 тыс. руб.),  при этом наибольший рост произошел у материала W – на 884 800 тыс. рублей, а наименьший – у материала Y, на 40 250 тыс. руб. Общее влияние двух факторов (изменение себестоимости заготовления материала и количества израсходованного материала) привело к увеличению стоимости израсходованных материалов.

Основным резервом сокращения материальных затрат является снижение потребляемого количества по материалу Y, что позволит достичь уменьшение материальных затрат.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 4

Определите степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда и резерв снижения этих затрат. Укажите возможное направление анализа затрат по оплате труда при расширении использования аналитических данных бухгалтерского учета.

1. Затраты  на оплату труда (ЗОТ):

а) предыдущий год ЗОТ0 =1 135 680  тыс. руб.

б) отчетный год ЗОТ1 =1 302 915 тыс. руб.

2. Определим  среднюю заработную плату, приходящуюся  на одного работника

                                           З/п 1раб = ЗОТ /Ч,                                               (25)

а) предыдущий год: З/п 1раб 0 = 1 135 680/8 600= 132,05 тыс. руб.

б) отчетный год: З/п 1раб 1 = 1 302 915/9 030 = 144,28 тыс. руб.

Из расчетов видно, что за отчетный период вырос уровень средней заработной платы  по сравнению с прошлым периодом на 12,23 тыс. руб. 

3. Определим  какими были бы затраты на  оплату труда при средней заработной  плате, приходящейся на одного  работника на уровне прошлого  года и численности работников  отчетного года:

ЗОТ1.1 = з/п1 раб 0 * Ч1 = 132,05*9 030 = 1 192 411,5 тыс. руб.

4. Определим  влияние отдельных факторов на  уровень затрат по оплате труда:

а) изменение численности работников

ΔЗОТчисло работников = ЗОТ1 – ЗОТ0 = 1 192 411.5 – 1 135 680= 56 731,5 тыс. руб.

б) изменение средней заработной платы, приходящейся на одного работника

ΔЗОТз/п 1 работника = ЗОТ1 – ЗОТ1.1 = 1 302 915 – 1 192 411.5= 110 503,5 тыс. руб.

в) общее влияние факторов

ΔЗОТ = ΔЗОТчисло работников+ΔЗОТз/п 1 работника = 56 731,5 + 110503,5 = 167 235 тыс. руб.

Вывод: В отчетном году на предприятии произошел рост затрат по оплате труда на 167 235 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом. Данный рост произошел за счет увеличения численности работников на 430 чел., которое привело к росту затрат на оплату труда на 56 731,5 тыс. руб.

Величина отрицательно повлиявших факторов явилась резервом снижения затрат по оплате труда.

При расширении использования аналитических данных бухгалтерского учета возможно более полное отражение влияния различных факторов на уровень затрат по оплате труда (фонд оплаты труда).

Под фондом оплаты труда (ФОТ) понимается вся сумма выплат работникам организации, определяемая по тарифам, окладам, сдельным расценкам (включая прогрессивные доплаты, надбавки, премии, материальные поощрения и т.п.). Величина ФОТ зависит от трех основных факторов:

- численность  работающих;

- среднечасовая  заработная плата;

- количество  часов, отработанных и оплаченных  за анализируемый период.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 5

Дайте оценку и произведите анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов. Результаты расчетов обобщите в табл. 8 «Состав, структура и динамика доходов и расходов». На основании полученных данных сделайте выводы о причинах изменения превышения доходов над расходами в рассмотренных периодах.

Решение

Таблица 8

Состав, структура и динамика доходов и расходов

№ п/п	Показатель	Прошлый год		Отчетный год		Изменение (+,-)
		Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Выручка (нетто)	6 240 000	98,931	7 238 399	99	998 399	99,47
2	Проценты к получению	18 513	0,293	27 676	0,378	9 163	0,913
3	Прочие доходы	48 938	0,776	45 093	0,617	-3 845	-0,383
4	Всего доходов	6 307 451	100	7 311 168	100	1 003 717	100
5	Себестоимость продукции	4 182 379	69,31	4 801 575	68,45	619 196	63,16
6	Коммерческие расходы	587 477	9,74	674 452	9,61	86 975	8,87
7	Управленческие расходы	908 554	15,06	1 038 549	14,80	129 995	13,26
8	Проценты к уплате	203 145	3,37	165 522	2,36	-37 623	-3,84
9	Прочие расходы	153 070	2,54	334 922	4,77	181 852	18,55
10	Всего расходов	6 034 625	100	7 015 020	100	980 395	100
11	Превышение доходов над расходами (прибыль до налогооблажения)	272 826	х	296 148	х	23 322	х