Анализ ресурсного потенциала организации

Сопоставление спроса с возможностью выпуска организацией указанных изделий в будущем отчетном периоде позволило сделать вывод, что изделие D может быть выпущено в количестве 350 шт., а для выпуска изделия E в организации нет соответствующих условий.

Исходя из разброса значений рентабельности отдельных видов продукции в анализируемой организации при включении показателей в одну из указанных групп предлагается использовать следующую градацию: группа I – продукция с рентабельностью 25% и выше, группа II – с рентабельностью от 10 до 25%, группа III – с рентабельностью ниже 10%.

1. Объем продаж исходя из спроса  и возможности ее выпуска, который  может быть включен в бизнес-план  рассчитывается по формуле:

                                         Vпр = Спрос*Цену,                                              (16)

2. Себестоимость объема продаж  продукции, включенной в бизнес-план  рассчитывается по формуле:

                                               Sv = Спрос*Sед,                                               (17)

3. Прибыль от продаж на планируемый  период рассчитывается по формуле:

                                                 П = Vпр – Sv,                                                 (18)

4. Рентабельность продаж рассчитывается  по формуле:

                                        Ризд. = П/ Vпр *100%,                                       (19)

Вывод: По показателю объема продаж наиболее выгодно выпускать изделие С     4 085 000 тыс. руб., затем изделие А 2 990 000 тыс. руб., изделие В 2 000 000 тыс. руб., наименьший объем продаж у изделия D 189 000 тыс. руб.

По показателю себестоимости объема продаж продукции наиболее выгодно производить изделие С 3 752  500 тыс. руб., затем изделие А 2 760 000 тыс. руб. и изделие В 1 790 000 тыс. руб. Наименее выгодное для предприятия изделие D 178 500 тыс. руб.

По показателю прибыльности наиболее выгодно производить изделие С 332 500 тыс. руб., затем изделие А 230 000 тыс. руб. и изделие В 210 000 тыс. руб. Наименее выгодное для предприятия изделие D 10 500 тыс. руб.

По показателю рентабельности наиболее рентабельное изделие В 10,5%, затем изделие С 8,139% и изделие А 7,692%. Наименьшую рентабельность имеет изделие D 5,55%.

Анализируя полученные данные можно сказать, что организации наиболее выгодно выпускать изделие В, так как у него наибольший  показатель рентабельности. Наименьшую выгоду для организации приносит изделие D, оно приносит незначительную, по сравнению с остальными изделиями, прибыль, имеет наименьшую рентабельность. Для организации целесообразно отказаться от выпуска данного изделия и заменить его новой высокорентабельной продукцией с наибольшим спросом. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 3

На основе данных, представленных в выписке из отчета о прибылях и убытках и справке № 2 «Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию», и результатов анализа по предыдущему пункту задания определите точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчетный год и на планируемый период. Результаты расчетов оформите в табл. 6 «Критический объем продаж за анализируемые периоды и планируемый объем продаж, обеспеченный спросом». На основании проведенных расчетов сделайте выводы и предложения. Учтите, что нормативное значение уровня запаса финансовой прочности составляет 40–50% объема продаж.

Решение

                                                                   Таблица  6

Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом. 

№	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	На планируемый период, обеспеченный спросом
1	2		3	4
1	Выручка от продаж , тыс.руб.	6 240 000	7 238 399	9 264 000
2	Переменные затраты, тыс.руб.	3 831 360	4 160 330	5 665 185
3	Постоянные затраты, тыс.руб	1 847 040	2 354 246	2 815 815
4	Прибыль от продаж, тыс.руб.	561 600	723 823	783 000
5	Маржинальный доход в составе выручки от продаж, тыс.руб.	2 408 640	3 078 069	3 598 815
6	Доля маржинального дохода в выручке от продаж	38,6	42,524	38,847
7	"Критическая точка" объема продаж, тыс.руб.	4 785 077,72	5 536 254,02	7 248 416,537
8	Запас финансовой прочности, тыс.руб	1 454 922,28	1 702 144,97	2 015 583,463
9	Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, %	23,316	23,515	21,757

Выручку от продаж, переменные и постоянные затраты, прибыль от продаж возьмем из формы №2.

Выручку от продаж и прибыль от продаж на планируемый период возьмем из Приложения 4.

Постоянные затраты на планируемый период оставим те же на уровне отчетного года.

Переменные затраты на планируемый период вычислим:

Переменные расходы = Выручка от продаж – постоянные затраты – прибыль от продаж.

Маржинальный доход в составе выручки от продаж  = Выручка от продажи – переменные затраты

Доля маржинального дохода в выручке от продаж = Маржинальный доход / выручка от продажи *100%

«Критическая точка» объема продаж = выручка от продаж * (постоянные затраты/маржинальный доход)

Запас финансовой прочности = Выручка от продаж – «Критическая точка» объема продаж

Уровень запасов финансовой прочности = Запас финансовой прочности / Выручка от продаж

Вывод: Точка безубыточности на предприятии ООО "Рубин" в отчетном году составила 5 536 254,02 тыс. руб., а на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом – 7 248 416,537 тыс. руб., что свидетельствует о том, что фактический объем продаж безубыточный и рентабельный. Запас финансовой прочности в отчетном году составил 1 702 144,97 тыс.руб.,  а на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом – 2 015 583,463 тыс. руб.

Запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне (40–50%) на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка. В рассматриваемом предприятии данный уровень  ниже нормативного показателя (23,515% в отчетном периоде и 21,757% в планируемом). На основании этих значений можно рекомендовать предприятию лучше использовать имеющиеся у него ресурсы и постараться повысить уровень запаса финансовой прочности и тем самым уменьшить риск попадания в зону убытков.

 

3. Анализ затрат и  себестоимости продукции,  доходов и расходов организации

Задание 1

Проанализируйте показатели пункта 6 «Затраты на производство» Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытка. Дайте характеристику анализируемого производственного процесса с точки зрения структуры его затрат, объясните возможные причины ее изменения в зависимости от трансформации производственной программы. Подготовку информации, необходимой для выводов, обобщите в табл. 7 «Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе за отчетный и прошлый годы».

Решение

Таблица 7

Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе

№ п/п	Элементы затрат по обычным видам деятельности	Прошлый год		Отчетный год		Изменение, (+.-)
		Сумма тыс. руб.	%	Сумма тыс. руб.	%	Сумма тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Материальные затраты	3 566 212	62,803	4 211 690	64,65	645 478	77,194
2	Затраты на оплату труда	1 135 680	20	1 302 915	20	167 235	20
3	Отчисления на социальные нужды	295 277	5,2	338 758	5,2	43 481	5,2
4	Амортизация	506 003	8,911	497 621	7,639	-8 382	-1,002
5	Прочие затраты	175 228	3,086	163 592	2,511	-11 636	-1,392
6	Итого	5 678 400	100	6 514 576	100	836 176	100

                 Доля в % = элементы затрат 100 / Итого,                              (20)

Вывод: На основании данных таблицы 7 можно сделать вывод, что расходы по обычным видам деятельности увеличились на 836 176 тыс. руб., что оценивается негативно. Расходы  увеличились за счет увеличения затрат на оплату труда +167 235 тыс. руб. (20 %), материальных затрат + 645 478 тыс. руб. (77,19 %) и отчисления на социальные нужды +43 481 тыс. руб.(5,2 %). Также наблюдается уменьшение влияние амортизации - 8 382 тыс. руб.             (-1,002%) и прочих затрат -11 636 тыс. руб. (-1,392 %). В структуре расходов наибольшую долю составляют затраты на оплату труда 20% и материальные затраты 77,2%.  Так как выручка за отчетный год увеличилась то увеличение затрат на оплату труда, материальных затрат и отчислений на социальные нужды можно считать обоснованными.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 2

Охарактеризуйте динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб. продаж). Выявите влияние на изменение данного показателя структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен, используя данные, приведенные в Приложении 2 «Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 руб. продаж», и результаты дополнительно произведенных расчетов. Сформируйте систему относительных показателей, необходимых для выявления влияния указанных факторов.

Решение

Приложение 2

Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 руб. продаж

№ п/п	Показатель	Изделие А		Изделие В		Изделие С		Итого
		Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
1	Количество (Q), шт.	9 400	11 500	4 800	5 880	7 000	7 000	21 200	24 380
2	Цена (Z), тыс. руб.	250	256	300	305,34	350	357	х	х
3	Стоимость (QZ), тыс. руб.	2 350 000	2 944 000	1 440 000	1 795 399	2 450 000	2 499 000	6240000	7 238 399
4	Себестоимость единицы продукции (P), тыс. руб.	191,84	253,99	328,98	231,41	328	319	х	Х
5	Себестоимость продукции (QP), тыс. руб.	1 803 296	2 920 885	1 579 104	1 360 691	2 296 000	2 233 000	5678400	6 514 576
6	Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года (Q1P0), тыс. руб.	х	2 206 160	х	1934402,4	х	2 296 000	х	6 436 562,4
7	Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года (Q1Z0), тыс. руб.	х	2 875 000	х	1 764 000	х	2 450 000	х	7 089 000