Итак, исходя из данных таблицы
2.4 видно, что выручка от реализации продукции
в 2014 году выросла по сравнению с 2013 годом
на 91,8 % и составила 9919 млн. руб, что на 4748
млн. руб. больше чем в 2013 году.
Валовая прибыль в 2013 году по
сравнению с 2012 годом увеличилась на 495
млн.руб., а в 2014 году выросла по сравнению
с 2013 годом на 2198 млн. руб, или на 255,8 %. На
увеличение валовой прибыли в ООО «Рубцовский
ЛДК» повлияло изменение цен на продукцию,
себестоимость реализованной продукции,
объем реализованных товаров и услуг,
структурные сдвиги в составе реализованных
товаров предприятия.
Из данных таблицы также видно,
что в 2014 г. ООО «Рубцовский ЛДК» получило
прибыль до налогообложения в размере
2674 млн. руб., что на 288% больше по сравнению
с 2013 годом.
Это, соответственно, увеличило
величину показателя чистой прибыли, остающейся
в распоряжении предприятия в 2014 году
по сравнению с 2013 годом на 307%.
В 2014 году по сравнению с 2013
годом произошли положительные изменения
в структуре прибыли. Увеличилась доля
прибыли от реализации товаров (продукции,
работ, услуг) на 301,4 % и составила в 2014 году
2726 млн. руб.
Положительным фактом является
рост доли прочих доходов в 2014 году по
сравнению с 2013 годом в общей величине
финансового результата на 66,6%, так в 2013
году они составили 20 млн. руб. (в 2013 году
они были на сумму 12 млн. руб).
Прибыль отчетного периода отражает
общий финансовый результат производственно-хозяйственной
деятельности предприятия с учетом всех
ее сторон. Важнейшая составляющая этого
показателя - прибыль от реализации продукции
- связана с факторами производства и реализации
продукции.
Проведение факторного анализа прибыли
от продажи позволяет оценить резервы
повышения эффективности производства
и сформировать управленческие решения
по использованию производственных факторов.
Факторный анализ прибыли позволяет
учесть влияние отдельных составляющих
факторов (как внутренних, так и внешних)
на формирование итогового показателя.
Проведем факторный анализ
прибыли ООО «Рубцовский ЛДК». Для оценки
факторов, влияющих на формирование суммы
прибыли от реализации продукции, построим
таблицу 2.5 где наглядно отображены исходные
данные для проведения анализа.
Таблица 2.5
Исходные данные для
факторного анализа прибыли
ООО «Рубцовский ЛДК» за 2012-2014
гг.
|
Показатель |
2012 г.
млн. руб. |
2013 г.
млн. руб. |
2014 г.
млн. руб. |
Изменение
(+/-) |
Уровень % к выручке |
Оклонение уровня |
|
|
|
|
|
2013/2012 |
2014/2013 |
2012г |
2013г |
2014г |
2013/2012 |
2014/2013 |
Выручка от реализации
продукции, работ, услуг |
3799 |
5171 |
9919 |
1372 |
4748 |
100 |
100 |
100 |
- |
- |
Себестоимость продукции |
3435 |
4312 |
6862 |
877 |
2550 |
90,4 |
83,3 |
69,2 |
-7,1 |
-14,1 |
Коммер
ческие расходы |
93 |
180 |
331 |
87 |
151 |
2,4 |
3,5 |
3,3 |
1,1 |
-0,2 |
Прибыль от реализации продукции,
работ, услуг |
271 |
679 |
2726 |
408 |
2047 |
7,1 |
13,1 |
27,5 |
6 |
14,4 |
Формализованный расчет можно представить
в таком виде:
Пр = Вр – Ср – Рр – Рк ,
(2.1)
где:
Вр - выручка
от реализации продукции, товаров, работ
и услуг (за минусом налога на добавленную
стоимость, акцизов и других обязательных
платежей);
Ср –
себестоимость реализации продукции,
товаров (работ, услуг), исключая коммерческие
расходы;
Рр –
управленческие расходы;
Рк –
коммерческие расходы.
Определим влияние факторов
на сумму прибыли по следующим формулам:
1. Влияние изменения выручки
от реализации продукции на
прибыль от реализации (2.2):
∆Пр1 = Пр0 ∙ Jр – Пр0,
(2.2)
где:
∆Пр1 - прирост (уменьшение)
прибыли за счет изменения выручки от
реализации продукции, млн.р.
Пр0 - прибыль от реализации
базисного (предыдущего) периода, млн.р.
Jр - индекс изменения объема
продажи, определяемый отношением выручки
от реализации (без НДС) отчетного периода
(Вр1) к выручке от реализации предыдущего
периода (Вр0).
Расчет изменения прибыли от
реализации в 2013 году по сравнению с 2012
годом:
Jр2013 = 5 171 / 3 799 = 1,361148
∆Пр1 2013 = 271 ∙ 1,361148 – 271 = 97,87
млн. р.
Расчет изменения прибыли от
реализации в 2014 году по сравнению с 2013
годом:
Jр2014 = 9 919 / 5 171 = 1,918198
∆Пр1 2014 = 679 ∙ 1,918198 – 679 = 623,46
млн. р.
2. Влияние изменения уровня
себестоимости на прибыль от
реализации (∆Пр2) (2.3):
∆Пр2 = С0 ∙ Jр – С1,
(2.3)
где
С0, С1 – себестоимость продукции
предыдущего и отчетного периода, млн.
р.
Расчет изменения прибыли от
реализации в 2013 году по сравнению с 2012
годом:
∆Пр2 2013 = 3 435 ∙ 1,361148 – 4 312 = 363,54
млн. р.
Расчет изменения прибыли от
реализации в 2014 году по сравнению с 2013
годом:
∆Пр2 2014 = 4 312 ∙ 1,918198 – 6 862 = 1 409,27
млн. р.
3. Влияние изменения уровня
коммерческих расходов на прибыль
от реализации (∆Пр3) (2.4):
∆Пр3 = КР0 ∙ Jр – КР1
(2.4)
где
КР0, КР1 – коммерческие расходы
предыдущего и отчетного периода, млн.
р.
Расчет изменения прибыли от
реализации в 2013 году по сравнению с 2012
годом:
∆Пр3 2013 = 93 ∙ 1,361148 – 180 = -53,41
млн. р.
Расчет изменения прибыли от
реализации в 2014 году по сравнению с 2013
годом:
∆Пр3 2014 = 180 ∙ 1,918198 – 331 = 14,26
млн. р.
Сумма факторных отклонений
дает общее изменение прибыли от реализации
продукции за анализируемый период. Результаты
факторного анализа прибыли от реализации
представим в таблице 2.6.
Таблица 2.6
Результаты факторного анализа
прибыли от реализации продукции
ООО «Рубцовский ЛДК»
Фактор |
Влияние
факторов, млн. р. |
2013 г. |
2014 г. |
1.Выручка от реализации товаров,
продукции, работ, услуг |
97,87 |
623,46 |
2.Себестоимость реализованных
товаров, продукции, работ, услуг |
363,54 |
1 409,27 |
3. Коммерческие расходы |
-53,41 |
14,26 |
4. Общее влияние факторов |
408,00 |
2 047,00 |
Результаты факторного анализа
показали, что в связи с ростом выручки
от реализации продукции в 2013 году прибыль
увеличилась на 97,87 млн. р., а в 2014 году –
на 623,46 млн. р. В 2014 себестоимость возросла
на 59,14 %, что привело к увеличению прибыли
от реализации на 1 409,27 млн. р. За счет увеличения
коммерческих расходов в 2013 году на 93,5%
прибыль от реализации сократилась на
53,14 млн. р., а в 2014 году увеличилась на 14,26
млн. р. Общее влияние факторов в 2013 году
составило 408 млн. руб, а в 2014 году 2 047 млн.
руб.
Далее проанализируем рентабельна
ли деятельность ООО «Рубцовский ЛДК».
2.3. Анализ рентабельности деятельности
ООО «Рубцовский ЛДК»
Рентабельность - это степень
доходности, выгодности, прибыльности
бизнеса. Она измеряется с помощью целой
системы относительных показателей. Динамика
коэффициентов рентабельности ООО «Рубцовский
ЛДК» представлена в таблице 2.7
Таблица 2.7
Динамика коэффициентов рентабельности
ООО «Рубцовский ЛДК»
за 2012-2014 гг.
Наименование
Коэффициента |
2012 г.
% |
2013 г.
% |
2014 г
% |
Отклонение 2014/2012 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Общая рентабельность |
7,5 |
13,3 |
27 |
19,5 |
Рентабельность продаж |
7,1 |
13,1 |
27,4 |
20,3 |
Рентабельность собственного
капитала |
0,01 |
0,03 |
0,2 |
0,19 |
Экономическая рентабельность |
0,02 |
0,04 |
0,2 |
0,18 |
Фондорентабельность |
0,2 |
0,3 |
1,2 |
1 |
Рентабельность основной деятельности
|
8,3 |
16 |
39 |
30,7 |
Рентабельность перманентного
капитала |
0,02 |
0,05 |
0,2 |
0,18 |
Рентабельность производственных
фондов |
0,07 |
0,08 |
0,5 |
0,43 |
Таким образом, показатели рентабельности
ООО «Рубцовский ЛДК» представленные
в таблице более полно, чем прибыль, характеризуют
окончательные результаты хозяйствования,
потому что их величина показывает соотношение
эффекта с наличными или использованными
ресурсами.
Исходя из данных таблицы видно,
что общая рентабельность в 2014 году значительно
увеличилась по сравнению с 2012 годом на
19,5 % , и составила в 2014 году – 27% против
7,5% - в 2012 году. Это говорит об повышении
доходности и прибыльности бизнеса ООО
«Рубцовский ЛДК» в 2014 году, и в первую
очередь за счет увеличения рентабельности
продаж.