Анализ финансового состояния ООО «Наш городок»

ВВЕДЕНИЕ

В условиях рыночной экономики повысилась самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Деятельность каждого хозяйственного субъекта стала предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, как внешних (инвесторов, кредиторов, акционеров и др.), так и внутренних (руководителей, работников административно-управленческих и производственных подразделений), заинтересованных в результатах его функционирования. Поэтому предприятию необходимо ежегодно проводить финансовую оценку своей деятельности, которая позволяет выявить финансовые возможности предприятия, своевременно обнаружить негативные тенденции его развития, в том числе угрозу банкротства, выработать меры по улучшению финансового состояния, а также выбрать надежного с финансовой точки зрения партнера. Предметом изучения финансового анализа являются финансовые ресурсы и их потоки; основной целью - оценка финансового состояния и выявление возможностей эффективного функционирования предприятия; главной задачей - эффективное управление финансовыми ресурсами предприятия.

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Оценка финансового состояния проводится по данным бухгалтерского баланса, который показывает итоги деятельности предприятия.

Таким образом, видно, какую значимость имеет оценка финансового состояния предприятия. И то, что данная проблема является наиболее актуальной в нашей стране при переходе к развитой рыночной экономике - это очевидно и бесспорно.

Актуальность темы данной работы обусловлена тем, что в современных условиях правильное определение реального финансового состояния предприятия имеет огромное значение не только для самих субъектов хозяйствования, но и для многочисленных акционеров, и особенно – будущих потенциальных инвесторов. Сегодня, как никогда, нужны крупные инвестиции из негосударственных источников. При этом тот, кто хотел и мог бы вложить свободные денежные средства в развитие предпринимательства, должен быть уверен в надежности, финансовом благополучии предприятий, развитие которых действительно может принести реальную выгоду. Вот почему в настоящее время так актуально уметь анализировать финансовую устойчивость предприятий и делать обоснованные прогнозы изменения их финансового положения.

Целью выпускной квалификационной работы является оценка финансового состояния ООО «Наш городок» на основании бухгалтерской отчетности, выявление основных недостатков в финансовой деятельности, разработка рекомендаций по улучшению финансового положения рассматриваемого предприятия.

Исходя из поставленных целей, были сформулированы и решены следующие задачи:

1. Изучены  теоретические основы анализа финансового состояния.
2. Проведен предварительный обзор баланса предприятия и анализ его ликвидности.
3. Проведена оценка финансовой устойчивости.
4. Разработаны рекомендации, по улучшению финансового состояния исследуемого предприятия.

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Наш городок» города Оренбурга.

Предмет исследования - финансовое состояние предприятия.

Основными методами послужили метод сравнения, вертикальный и горизонтальный анализ, метод коэффициентов и другие.

В первой главе данной работы представлены теоретические основы оценки и анализа финансового состояния предприятия. Теоретической и методологической основой работы послужили многие положения, изложенные в трудах российских ученых экономистов и финансистов, таких как: М.И. Баканов, О.В. Ефимова, В.В. Ковалев, М.Н. Крейнина, В.В. Панков, Г.В. Савицкая, С.Д. Трохина, А.Д. Шеремет. Были использованы данные годовой бухгалтерской отчетности ООО «Наш городок» за 2009, 2010 и 2011 годы, а именно: бухгалтерский баланс (форма номер 1 по ОКУД), отчет о прибылях и убытках (форма номер 2 по ОКУД).

Во второй главе представлена краткая характеристика деятельности предприятия, проведен анализ ликвидности и платежеспособности, анализ финансовой устойчивости и, соответственно, всего финансового состояния ООО «Наш городок» в целом. Представлены предложения по улучшению системы финансового состояния на предприятии. Все предложения и рекомендации носят практический характер.

В заключении излагаются теоретические и практические выводы и предложения.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1. Финансовое состояние предприятия: понятие и виды

В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах, изменяется его финансовое состояние предприятия.

Финансовое состояние предприятия в самом общем смысле – это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени. Финансовое состояние фирмы является комплексным понятием, наиболее обобщающей характеристикой его деятельности. Оно определяется всей совокупностью внешних и внутренних факторов и характеризуется системой показателей.

Хорошее финансовое состояние характеризуется эффективным использованием ресурсов, способностью полностью и в срок отвечать по своим обязательствам, достаточным количеством собственных средств, устойчивой прибылью и т.п.

При плохом финансовом состоянии на предприятии имеют место неудовлетворительная платежеспособность, неэффективное использование и размещение средств, что в итоге ведет к банкротству - устойчивой неспособности предприятия отвечать по своим обязательствам.

Финансовая деятельность предприятия охватывает процессы формирования, движения и обеспечения сохранности имущества предприятия, контроля за его использованием. В этой связи финансовое состояние можно рассматривать, как способность предприятия финансировать свою деятельность[12 c. 256]. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, которые необходимы для нормального функционирования предприятия, целесообразным размещением этих ресурсов и эффективным использованием, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Вместе с тем, финансовое состояние – это важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия во внешней среде. Оно определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям. Так, например, финансовое состояние предприятия является главным критерием для банков при решении вопроса о целесообразности выдачи ему кредита, под какие проценты и на какой срок [11 с.256].

Все пользователи финансовой отчетности (менеджеры, акционеры, инвесторы, различные кредиторы, налоговые службы, органы статистики и др.) ставят перед собой задачу провести анализ состояния предприятия и на его основе сделать выводы о направлениях своей деятельности по отношению к предприятию.

Финансовое состояние предприятия можно оценивать с точки зрения краткосрочной и долгосрочной перспектив.

В первом случае критерии оценки финансового состояния – ликвидность и платежеспособность предприятия, т.е. способность своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам.

С позиции долгосрочной перспективы финансовое состояние предприятия характеризуется структурой источников средств, степенью зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов.

Основными показателями, характеризующими финансовое состояние предприятия, являются:

• обеспеченность собственными оборотными средствами и их сохранность:
• состояние нормируемых запасов материальных ценностей;
• эффективность использования банковского кредита и его материальное обеспечение;
• оценка устойчивости платежеспособности предприятия.

Анализ факторов, определяющих финансовое состояние, способствует выявлению резервов и росту эффективности производства.

Финансовое состояние зависит от всех сторон деятельности предприятия, а именно: от выполнения производственных планов, снижения себестоимости продукции и увеличения прибыли, роста эффективности производства, а также от факторов в сфере обращения и связанных с организацией оборота товарных и денежных фондов – улучшения взаимосвязей с поставщиками сырья и материалов, покупателями продукции, совершенствования процессов реализации и расчетов.

По одной из классификаций финансовое состояние предприятия может быть[13 с.241]:

• абсолютно устойчивым (когда запасы и затраты меньше суммы собственного оборотного капитала и кредитов банка), предприятие не зависит от внешних кредиторов;
• нормально устойчивым (запасы и затраты равны сумме собственного оборотного капитала и кредитов банка, т.е. гарантируется платежеспособность предприятия), предприятие использует “нормальные” источники средств – собственные и привлеченные;
• неустойчивым (предкризисным), когда нарушается платежный баланс, но сохраняется возможность восстановления равновесия платежных средств и платежных обязательств. В этом случае предприятие вынуждено привлекать дополнительные источники покрытия;
• кризисным (предприятие находится на грани банкротства), когда запасы и затраты больше суммы собственного оборотного капитала и кредитов банка. Здесь кроме дополнительных источников покрытия предприятие имеет кредиты и займы, не погашенные в срок, а также просроченную кредиторскую и дебиторскую задолженность.

Финансовое состояние предприятия считается устойчивым, если оно способно своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе.

Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для воспроизводства[17 с.231].

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И, наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его использование.

Устойчивость финансового состояния может быть восстановлена за счет:

1. ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах (в результате произойдет относительное сокращение капитала на рубль товарооборота);
2. обоснованного уменьшения запасов и затрат (до норматива);
3. пополнения собственного оборотного капитала из внутренних и внешних источников.

Поэтому при внутреннем анализе осуществляется углубленное изучение причин изменения запасов и затрат, оборачиваемости текущих активов, наличия собственного оборотного капитала, а также резервов сокращения долгосрочных и текущих материальных активов, ускорение оборачиваемости средств, увеличения собственного оборотного капитала [21 с.358].

Согласно другой классификации выделяют[27 с.18-22]:

• хорошее финансовое состояние – это эффективное использование ресурсов, способность полностью и в срок отвечать по своим обязательствам, достаточность собственных средств, устойчивая прибыль и т.п.;
• плохое финансовое положение, которое выражается в неудовлетворительных платежах, неэффективном использовании и размещении средств, ведет к банкротству, т.е. устойчивой неспособности предприятия отвечать по своим обязательствам.