Увеличение производства товарной продукции

  1808,25+1289,50+1771,66= 4869,41

 2003,16+984,38+1562,49 = 4550,03

Підприємство "Чотириногий гурман"

 389,86+556,98+470,21= 1417,05

 394,5+659,25 +481,07= 1534,82

 

Для розрахунку виробничої собівартості необхідно від суми витрат операційної діяльності відняти суму затрат періоду, отже собівартість реалізованої продукції, тис. грн., дорівнює:

 

Підприємство "СагБар":

 16892,42– 4869,41= 12023,01

 17140,89– 4550,03= 12529,86

Підприємство "Чотириногий гурман"

 5574,32 – 1417,05= 4157,27

 5807,25 – 1534,82= 4272,43

 

Аналіз собівартості підприємства "СагБар" представлено у табл. 3.3

 

Таблиця 3.3

 

Аналіз собівартості продукції підприємства "СагБар"

Показник	Попередній  рік	Звітний  рік	Відхилення
			Абсолютне	Відносне, %
1	2	3	4	5
Сума витрат операційної діяльності, тис. грн.	16892,42	17140.89	248,47	1,47
Адміністративні витрати, тис. грн.	1808,25	2003,16	194,91	10,78
В тому числі:
Заробітна плата  управлінського персоналу за рік, тис. грн.	1278,08	1417,85	139,77	10,94
ЄСВ (37,65%) управлінського персоналу за рік, тис. грн.	481,19	533,82	52,63	10,94
Сума амортизаційних нарахувань  адміністративного призначення, тис. грн.	14,88	17,99	3,11	20,90
В тому числі:
Амортизаційні відрахування будинків, споруд, передавальних пристроїв адміністративного призначення,тыс.грн.	2,46	2,00	-0,46	-18,70
Амортизаційні відрахування машин та обладнання адміністративного призначення, тис. грн.	4,32	7,15	2,83	65,51
Амортизаційні відрахування транспортних засобів адміністративного призначення, тис. грн.	8,1	8,86	0,76	9,38
Витрати на відрядження управлінського персоналу,тис. грн.	30,00	28,90	-1,1	-3,67
Витрати на послуги зв’язку, тис. грн.	4,10	4,60	0,50	12,20
Витрати на збут, тис. грн.	1289,50	984,38	-305,12	-23,66
В тому числі:
Заробітна плата  персоналу пов’язаного зі збутом за рік,тис. грн.	689,23	461,19	-228,04	-33,09
ЄСВ (37,65%) персоналу пов’язаного зі збутом за рік, тис. грн.	259,49	173,64	-85,85	-33.08
Сума амортизаційних нарахувань  пов’язаних зі збутом, тис. грн.	10,74	12,64	1,9	17,69
В тому числі:
Амортизаційні відрахування будинків, споруд, передавальних пристроїв, пов’язаних зі збутом продукції, тис. грн.	1,47	2,00	0,53	36,05
1	2	3	4	5
Амортизаційні відрахування машин та обладнання, пов’язаних зі збутом продукції, тис. грн.	2,37	3,91	1,54	64,98
Амортизаційні відрахування транспортних засобів, пов’язаних зі збутом продукції, тис. грн.	6,90	7,54	0,64	9,28
Витрати на маркетинг та рекламу, тис. грн	330,04	336,92	6,88	2,08
Інші операційні витрати, тис. грн.	1771,66	1562,49	-209,17	-11,81
Витрати періоду, тис. грн.	4869,41	4550,03	-319,38	-6,56
Собівартість, тис. грн.	12023,01	12529,86	506,85	4,22

З табл. 3.3 видно, що собівартість в звітному році в порівнянні з попереднім збільшилась на 506,85. грн., що складає 4,22%. Збільшення абсолютної величини собівартості відбулося за рахунок збільшення витрат операційної діяльності в звітному році на 248,47, що дорівнює 1,47%, хоча й абсолютна величина витрат періоду суттєво зменшились на 319,38 тис. грн., що складає 6,56%. Зменшення витрат періоду відбулося завдяки зменшенню витрат на збут на 305,12 тис. грн., що складає 23,66%; та суттєвому зменшенню інших операційних витрат на 209,17 тис. грн., що складає 11,81%. Сума адміністративних витрат в звітному році збільшилась на 194,91 тис грн., що складає 10,78%. Причиною цього є суттєве збільшення витрат на заробітну плану адміністративного персоналу на 104,08 тис. грн., що складає 26,59% та збільшення витрат на послуги зв'язку на 0,5 тыс.грн, дорівнює 12,2%. Отже, збільшення собівартості відбулося за рахунок збільшення витрат операційної діяльності.

 

Аналіз собівартості підприємства "Чотириногий гурман" представлено             у табл. 3.4

Таблиця 3.4

Аналіз собівартості продукції підприємства "Чотириногий гурман"

Показник	Попередній  рік	Звітний  рік	Відхилення
			Абсолютне	Відносне, %
1	2	3	4	5
Сума витрат операційної діяльності, тис. грн.	5574,32	5807,25	232,93	4,18
1	2	3	4	5
Адміністративні витрати, тис. грн.	389,86	394,50	4,64	1,19
В тому числі:
Заробітна плата  управлінського персоналу за рік, тис. грн.	204,42	206,48	2,06	1,01
ЄСВ (38,03%) управлінського персоналу за рік, тис. грн.	77,74	78,52	0,78	1,00
Сума амортизаційних нарахувань  адміністративного призначення, тис.грн	20	19	-1,00	-5,00
В тому числі:
Амортизаційні відрахування будинків, споруд, передавальних пристроїв адміністративного призначення,тыс.грн.	3,03	2,73	-0,30	-9,90
Амортизаційні відрахування машин та обладнання адміністративного призначення, тис. грн.	2,27	1,98	-0,29	-12,78
Амортизаційні відрахування транспортних засобів адміністративного призначення, тис. грн.	14,70	14,29	-0,41	-2,79
Витрати на відрядження управлінського персоналу,тис. грн.	80,2	84	3,8	4,74
Витрати на послуги зв’язку, тис. грн.	7,5	6,5	-1,00	-13,33
Витрати на збут, тис. грн.	556,98	659,25	102,27	18,36
В тому числі:
Заробітна плата  персоналу пов’язаного зі збутом за рік,тис. грн.	249,35	327,46	78,11	31,33
ЄСВ (38,03%) персоналу пов’язаного зі збутом за рік, тис. грн.	94,83	124,53	29,70	31,32
Сума амортизаційних нарахувань  пов’язаних зі збутом, тис. грн.	18,15	17,42	-0,73	-4,02
В тому числі:
Амортизаційні відрахування будинків, споруд, передавальних пристроїв, пов’язаних зі збутом продукції, тис. грн.	1,89	1,7	-0,19	-10,05
Амортизаційні відрахування машин та обладнання, пов’язаних зі збутом продукції, тис. грн.	0,96	0,84	-0,12	12,50
Амортизаційні відрахування транспортних засобів, пов’язаних зі збутом продукції, тис. грн.	15,30	14,88	-0,42	-2,75
Витрати на маркетинг та рекламу, тис. грн.	194,65	189,84	-4,81	-2,47
Інші операційні витрати, тис. грн.	470,21	481,07	10,86	2,31
1	2	3	4	5
Витрати періоду, тис. грн.	1417,05	1534,82	117,77	8,31
Собівартість, тис. грн.	4157,27	4772,43	615,16	14,79

З табл. 3.4 видно, що собівартість в звітному році в порівнянні з попереднім збільшилась на 615,16 тис. грн., що складає 14,79%. Збільшення абсолютної величини собівартості відбулося за рахунок збільшення витрат операційної діяльності на 232,93, що складає 4,18% та збільшення витрат періоду, що дорівнює 117,77 тис. грн. або 8,31%. Збільшення витрат періоду відбулося завдяки збільшенню адміністративних витрат на 4,64 тис. грн.,що дорівнює 1,19%; суттєвому збільшенню витрат на збут в звітному році на 102,27 тис. грн., що складає 18,36% та збільшенню інших операційних витрат на 10,86 тис. грн, що складає 2,31%. Причиною збільшення адміністративних витрат є збільшення  витрат на відрядження управлінського персоналу на 3,8 тис. грн, що складає 4,74%, збільшення витрат на заробітну плату адміністративного персоналу  на 2,06 тис. грн., дорівнює 1,01%.  Причиною збільшення витрат на збут є: суттєве збільшення  заробітної плати персоналу пов’язаного зі збутом на 78,11 тис. грн, що складає 31,33%. Отже, збільшення собівартості відбулося за рахунок збільшення витрат операційної діяльності.

 

3.2   Розрахунок фінансових результатів діяльності підприємства

 

Підприємства визначають прибуток на різних стадіях його формування, а саме: валовий прибуток, прибуток від операційної діяльності, прибуток від звичайної діяльності до оподаткування і чистий прибуток.

 

Валовий прибуток = Чистий дохід – Собівартість реалізованої продукції.

Чистий дохід = Дохід (виручка) від реалізації –  надані знижки – вартість повернутих раніше проданих товарів – доходи, що за договорами належать комітентам (принципалам тощо) – податки   і збори.

 

Підприємство "СагБар":

 17219,74 – 17219,74:6 = 14349,78

= 17578,35 – 17578,35:6 = 14648,63

Підприємство "Чотириногий гурман"

 10155,51–10155,51:6 = 8462,93

= 9904,95–9904,95:6 =  8254,13

 

Підприємство "СагБар":

    14349,78– 12023,01= 2326,77

= 14648,63 – 12529,86= 2118,77

Підприємство "Чотириногий гурман"

 8462,93 – 4157,27 = 4305,66

= 8254,13 – 4772,43 =  3481,70

 

Прибуток від операційної діяльності = (Валовий прибуток + Ін. операційні доходи) – (Адміністративні витрати + Витрати на збут + Ін. операційні витрати)

 

Підприємство "СагБар":

(2326,77+2531,30) –   (1808,25+1289,50+1771,66) = 4858,07– 4869,41= – 11,34

= (2118,77+2232,45) – (2003,16+984,38+1562,49) = 4351,22– 4550,03 = – 198,81

Підприємство "Чотириногий гурман"

    (4305,66+1289,75) – (389,86+556,98+470,21) = 5595,41 – 1417,05 = 4178,36

=(3481,70+1257,93) – (394,50+659,25+481,07) =  4739,63 – 1534,82= 3204,81

 

Прибуток до оподаткування = (Прибуток від операційної діяльності + Доходи від участі в капіталі + Фінансові доходи + Інші доходи) – (Втрати від участі в капіталі + Фінансові витрати + Інші витрати)

 

Підприємство "СагБар":

   (–11,34+1015,96+264,04) –                      (650,22+3,21) = 1268,66–653,43=615,23

=(–198,81+1037,12+269,53) –                      (663,76+3,22) = 1107,84–666,98=440,86

Підприємство "Чотириногий гурман"

 (4178,36+599,18+155,72) –                      (383,47+1,95) = 4933,26 –385,42=4547,84

= (3204,81+584,39+151,88) –                      (374,01+1,83) = 3941,08–375,84=3565,24

 

Чистий прибуток = Прибуток до оподаткування – Податок на прибуток + Прибуток (збиток) від припиненої діяльності після оподаткування

Прибуток (збиток) від припиненої діяльності після оподаткування – це прибуток або збиток від переоцінки необоротних активів та груп вибуття, що утворюють припинену діяльність і оцінюються за чистою вартістю реалізації.

 

Підприємство "СагБар":

 615,23–615,23×0,18=504,49

=440,86–440,86×0,18=361,51

Підприємство "Чотириногий гурман"

4547,84–4547,84×0,18=3729,23

=3565,24–3565,24×0,18=2923,49

 

Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства "СагБар" представлено у табл. 3.5

Таблиця 3.5

Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства "СагБар"

 

 

Показник	Попередній рік	Звітній рік	Відхилення
			Абсолютне	Відносне, %
Дохід від реалізації (з ПДВ), тис. грн.	17219,74	17578,35	358,61	2,08
Податок на додану вартість (20%), тис. грн.	3443,95	3515,67	71,72	2,08
Собівартість реалізованої продукції, тис. грн.	12023,01	12529,86	506,85	4,22
Адміністративні витрати	1808,25	2003,16	194,91	10,78
Витрати на збут	1289,50	984,38	-305,12	-23,66
Інші операційні доходи, тис. грн.	2531,30	2232,45	-298,85	-11,81
Інші операційні витрати, тис. грн.	1771,66	1562,49	-209,17	-11,81
Фінансові доходи, тис. грн.	1015,96	1037,12	21,16	2,08
Фінансові витрати, тис. грн.	650,22	663,76	13,54	2,08
Доходи від участі у капіталі, тис. грн.	264,04	269,53	5,49	2,08
Втрати від участі у капіталі, тис. грн.	3,21	3,22	0,01	0,31
Валовий прибуток, тис. грн.	2326,77	2118,77	-208,00	-8,93
Збиток від операційної діяльності, тис. грн.	-11,34	-198,81	-210,15	-118,53
Прибуток до оподаткування, тис. грн.	615,23	440,84	-174,39	-28,35
Податок на прибуток, тис. грн.	110,74	79,35	-31,39	-28,35
Чистий прибуток, тис. грн.	504,49	361,51	-142,98	-28,34

З табл. 3.5 видно, що в звітному році відбулося значне зменшення показників фінансової діяльності підприємства: валовий прибуток зменшився на 208 тис. грн, що складає 8,93% із-за збільшення собівартості продукції на 506,85 тис. грн, що дорівнює 4,22%. Прибуток від операційної діяльності зменшився в значній мірі на 210,15 тис. грн, що складає 118,53%, це відбулося із-за перевищення затрат періоду над доходами операційної діяльності. Також у звітному році зменшився прибуток до оподаткування на 174,39 тис. грн, що складає 28,35% із-за значного зменшення прибутку від операційної діяльності. Чистий прибуток суттєво зменшився у звітному році у порівнянні з попереднім на 142,98 тис грн, що складає 28,34% із-за значного зменшення прибутку до оподаткування. Фінансові доходи збільшились на 21,16 тис. грн, що складає 2,08%, та збільшились доходи від участі у капіталі на 5,49 тис. грн, дорівнює 2,08 %. Отже, прибуток підприємство отримує за рахунок доходів від участі в капіталі та фінансових доходів.

 

Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства "Чотириногий гурман" представлено у табл. 3.6

Таблиця 3.6

Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства "Чотириногий гурман"

 

Показник	Попередній рік	Звітній рік	Відхилення
			Абсолютне	Відносне, %
Дохід від реалізації (з ПДВ), тис. грн.	10155,51	9904,95	-250,56	-2,47
Податок на додану вартість (20%), тис. грн.	2031,10	1980,99	-50,11	-2,47
Собівартість реалізованої продукції, тис. грн.	4157,27	4272,43	115,16	2,77
Адміністративні витрати	389,86	394,50	4,64	1,19
Витрати на збут	556,98	659,25	102,27	18,36
Інші операційні доходи, тис. грн.	1289,75	1257,93	-31,82	-2,47
Інші операційні витрати, тис. грн.	902,70	880,42	-22,28	-2,47
Фінансові доходи, тис. грн.	599,18	584,39	-14,79	-2,47
Фінансові витрати, тис. грн.	383,47	374,01	-9,46	-2,47
Доходи від участі у капіталі, тис. грн.	155,72	151,88	-3,84	-2,47
Втрати від участі у капіталі, тис. грн.	1,95	1,83	-0,12	-6,15
Валовий прибуток, тис. грн.	4305,66	3481,70	-823,96	-19,14
Збиток від операційної діяльності, тис. грн.	4178,36	3204,81	-973,55	-23,99
Прибуток до оподаткування, тис. грн.	4547,84	3565,24	-982,60	-21,21
Податок на прибуток, тис. грн.	818,61	641,74	-176,87	-21,21
Чистий прибуток, тис. грн.	3729,23	2923,49	-805,74	-21,21