Увеличение производства товарной продукции

(125×4312×12)/1000 = 6468

        (130×4328×12)/1000 = 6751,68

Підприємство "Чотириногий гурман"

(62×1872×12)/1000 = 1392,77

        (68×1891×12)/1000 = 1543,01

Заробітна плата управлінського персоналу за рік, тис. грн.:

Підприємство "СагБар":

(19×5605,6×12)/1000 = 1278,08

        (21×5626,4×12)/1000 = 1417,85

Підприємство "Чотириногий гурман"

 (7×2433,6×12)/1000 = 204,42

        (7×2458,3×12)/1000 = 206,48

Заробітна плата  персоналу пов’язаного зі збутом за рік, тис. грн.

Підприємство "СагБар":

(12×4786,32×12)/1000 = 689,23

       (8×4804,08×12)/1000 = 461,19

Підприємство "Чотириногий гурман"

(10×2077,92×12)/1000 = 249,35

       (13×2099,01×12)/1000 = 327,46

Витрати на оплату праці за рік, тис. грн.:

Підприємство "СагБар":

 6468+1278,08+689,23= 8435,31

    6751,68+1417,85+461,19= 8684,72

Підприємство "Чотириногий гурман"

 1392,77+204,42+249,35= 1846,54

     1543,01+206,48+327,46= 2076,95

 

3. Відрахування на соціальні  заходи визначаються у вигляді  єдиного внеску на загальнообов'язкове  державне соціальне страхування  та нараховується на суму заробітної  плати за видами виплат, які  включають основну та додаткову  заробітну плату, інші заохочувальні  та компенсаційні виплати, що  визначаються відповідно до ЗУ  «Про оплату праці» (108/95-ВР ).

ЄСВ робітників за рік, тис. грн. Підприємство "СагБар" (37,65%), Підприємство "Чотириногий гурман" (38,03%) тис. грн.:

Підприємство "СагБар":

6468×0,3765=2435,20      6751,68×0,3765=2542,01

Підприємство "Чотириногий гурман"

1392,77×0,3803=529,67 1543,01×0,3803=586,81

ЄСВ управлінського персоналу за рік, тис. грн. Підприємство"СагБар" (37,65%), Підприємство "Чотириногий гурман" (38,03%)

Підприємство "СагБар":

1278,08×0,3765=481,19 1417,85×0,3765=533,82

Підприємство "Чотириногий гурман"

204,42×0,3803=77,74       206,48×0,3803=78,52

ЄСВ персоналу пов’язаного зі збутом за рік, тис. грн. Підприємство "СагБар" (37,65%), Підприємство "Чотириногий гурман" (38,03%)

Підприємство "СагБар":

689,23×0,3765=259,49       461,19×0,3765=173,64

Підприємство "Чотириногий гурман"

249,35×0,3803=94,83         327,46×0,3803=124,53

Відрахування на соціальні заходи, тис. грн.

Підприємство "СагБар":

2435,20 +481,19 +259,49 = 3175,88

    2542,01+533,82+173,64 = 3249,47

Підприємство "Чотириногий гурман"

529,67+77,74+94,83 = 702,24

      586,81+78,52+124,53= 789,86

4. Амортизація включає сума нарахованої амортизації основних фондів, нематеріальних активів та інших необоротних матеріальних активів.

Амортизація основних засобів підприємства, тис. грн.

Підприємство "СагБар":

 61,4+113,75+15+16,25+2,72 = 209,12

 49,96+188,13+16,4+17,5+3,04 = 275,03

Підприємство "Чотириногий гурман"

 66,65+68+30,6+9,52+1,6 = 176,37

 60,12+59,5+29,75+10,2+2 = 161,57

5. Інші операційні витрати – це витрати операційної діяльності, які не увійшли до складу інших чотирьох елементів, зокрема витрати на відрядження, на послуги зв'язку, плата за розрахунково-касове обслуговування тощо.

 Інші операційні витрати, тис. грн.:

Підприємство "СагБар":

      1771,66             1562,49

Підприємство "Чотириногий гурман"

      902,7                                 880,42

 

Отже, сума витрат операційної діяльності, тис. грн. буде дорівнювати:

 

Підприємство "СагБар":

 3300,45 +8435,31+3175,88+209,12+1771,66 = 16892,42

 3369,18+8684,72+3249,47+275,03+1562,49 = 17140,89

Підприємство "Чотириногий гурман"

 1946,47+1846,54+702,24 +176,37+902,7= 5574,32

 1898,45+2076,95+789,86+161,57+880,42 = 5807,25

Сума витрат операційної діяльності підприємства "СагБар"  представлено у табл.3.1

 

Аналіз суми витрат операційної діяльності підприємства"СагБар"

Таблиця 3.1

Показник	Попередній  рік	Звітний  рік	Відхилення
			Абсолютне	Відносне, %
1	2	3	4	5
Матеріальні витрати, тис. грн.:	3300,45	3369,18	68,73	2,08
Середньооблікова чисельність персоналу, осіб	156	159	3	1,92
Чисельність робітників	125	130	5	4
Чисельність управлінського персоналу	19	21	2	10,53
Чисельність персоналу, пов’язаного зі збутом продукції	12	8	-4	-33,33
Витрати на оплату праці за рік, тис. грн.:	8435,31	8684,72	349,41	2,96
В тому числі:
Заробітна плата робітників за рік, тис. грн.	6468	6751,68	283,68	4,39
Заробітна плата  управлінського персоналу за рік, тис. грн.	1278,08	1417,85	139,77	10,94
Заробітна плата  персоналу пов’язаного зі збутом за рік,тис. грн.	689,23	461,19	-228,04	-33,09
Відрахування на соціальні заходи, тис. грн.	3175,88	3249,47	73,59	2,32
В тому числі
ЄСВ (37,65%) робітників за рік, тис. грн.	2435,20	2542,01	106,81	4,39
ЄСВ (37,65%) управлінського персоналу за рік, тис. грн.	481,19	533,82	52,63	10,94
ЄСВ (37,65%) персоналу пов’язаного зі збутом за рік, тис. грн.	259,49	173,64	-85,85	-33.08
1	2	3	4	5
Амортизація, тис. грн.	209,12	275,03	65,91	31,52
Інші операційні витрати, тис. грн.	1771,66	1562,49	-209,17	-11,81
Сума витрат операційної діяльності,тис.грн	16892,42	17140,89	248,47	1,47

З табл. 3.1 видно, що сума витрат операційної діяльності в звітному році в порівнянні з попереднім роком збільшилась на 248,47 тис. грн., що складає 1,47%. Кожний економічний елемент представлений у таблиці складається з однорідних витрат без урахування видів продукції та місць виникнення витрат. Витрати на матеріали в звітному році в порівнянні з попереднім роком збільшились на 68,73 тис. грн., що складає 2,08%. Це може бути пов’язане зі збільшенням масштабів виробництва, або використанням більш матеріалоємного нового обладнання введеного в експлуатацію в попередньому році. Витрати на оплату праці в звітному році в порівнянні з попереднім роком збільшилися на 349,41 тис. грн., що складає 2,96%. Процес зростання абсолютної величини економічного елементу витрат на оплату праці пов’язаний зі зростанням середньомісячної заробітної плати: робітників на 283,68 грн., що складає 4,39%; керівників на 139,77 грн., що складає 10,94%; та значним зменшенням витрат на оплату праці працівника пов’язаного зі збутом на 228,04 грн., що складає 33,09%, це відбулось із-за зменшення кількості персоналу, пов’язаного зі збутом продукції на 4 особи, що складає 33,33% . Відрахування на соціальні заходи на підприємстві "СагБар" складає 37,65%  (32 клас проф. ризику) від заробітної плати. В звітному році в порівнянні з попереднім відбулося збільшення абсолютної величини ЄСВ на 73,59 тис. грн., що складає 2,32 % за рахунок збільшення заробітної плати персоналу підприємства. Збільшення абсолютної величини амортизації в звітному році в порівнянні з попереднім відбулося на 65,91 тис. грн., що складає 31,52%. В звітному році порівняно з попереднім відбулося зменшення величини інших операційних витрат на 209,17 тис грн., що складає 11,81%. Отже, збільшення абсолютної величини витрат операційної діяльності відбулося за рахунок збільшення матеріальних витрат, витрат на оплату праці, та витрат на амортизацію.

Сума витрат операційної діяльності підприємства "Чотириногий гурман" представлено у табл. 3.2

 

Аналіз суми витрат операційної діяльності підприємства "Чотириногий гурман"

 Таблиця 3.2

Показник	Попередній  рік	Звітний  рік	Відхилення
			Абсолютне	Відносне, %
Матеріальні витрати, тис. грн.:	1946,47	1898,45	-48,02	-2,47
Середньооблікова чисельність персоналу, осіб	79	86	7	8,86
Чисельність робітників	62	68	4	6,45
Чисельність управлінського персоналу	7	7	0	0
Чисельність персоналу, пов’язаного зі збутом продукції	10	13	3	30
Витрати на оплату праці за рік, тис. грн.:	1846,54	2076,95	230,41	12,48
В тому числі:
Заробітна плата робітників за рік, тис. грн.	1392,77	1543,01	150,24	10,79
Заробітна плата  управлінського персоналу за рік, тис. грн.	204,42	206,48	2,06	1,01
Заробітна плата  персоналу пов’язаного зі збутом за рік,тис. грн.	249,35	327,46	78,11	31,33
Відрахування на соціальні заходи, тис. грн.	702,24	789,86	87,62	12,48
В тому числі
ЄСВ (38,03%) робітників за рік, тис. грн.	529,67	586,81	57,14	10,79
ЄСВ (38,03%) управлінського персоналу за рік, тис. грн.	77,74	78,52	0,78	1,00
ЄСВ (38,03%) персоналу пов’язаного зі збутом за рік, тис. грн.	94,83	124,53	29,70	31,32
Амортизація, тис. грн.	176,37	161,57	-14,80	-8,39
Інші операційні витрати, тис. грн.	902,70	880,42	-22,28	-2,47
Сума витрат операційної діяльності, тис. грн.	5574,32	5807,25	232,93	4,18

З табл. 3.2 видно, що сума витрат операційної діяльності в звітному році в порівнянні з попереднім роком збільшилась на 232,93 тис. грн., що складає 4,18%. Кожний економічний елемент представлений у таблиці складається з однорідних витрат без урахування видів продукції та місць виникнення витрат. Витрати на матеріали в звітному році в порівнянні з попереднім роком зменшились на 48,02 тис. грн., що складає 2,47%. Це може бути пов’язане зі зменшенням масштабів виробництва, або використанням менш матеріалоємного нового обладнання введеного в експлуатацію в попередньому році. Витрати на оплату праці в звітному році в порівнянні з попереднім роком збільшилися на 230,41 тис. грн., що складає 12,48%. Процес зростання абсолютної величини економічного елементу витрат на оплату праці пов’язаний зі зростанням середньомісячної заробітної плати: робітників на 150,24 грн., що складає 10,79 %; керівників на 2,06 грн., що складає 1,01%; працівника пов’язаного зі збутом продукції на 78,11, тобто на 31,33%, збільшення затрат на оплату праці пов'язано зі збільшенням кількості робітників на 4 ос., що складає 6,45%; та збільшенням персоналу,що пов'язане зі збутом продукції на 3 ос., що дорівнює 30%. Відрахування на соціальні заходи на підприємстві "Чотириногий гурман" складає 38,03%  (42 клас проф. ризику) від заробітної плати. В звітному році в порівнянні з попереднім відбулося збільшення абсолютної величини ЄСВ на 87,62 тис. грн., що складає 12,48% за рахунок збільшення заробітної плати персоналу підприємства. Зменшення абсолютної величини амортизації в звітному році в порівнянні з попереднім відбулося на 14,80 тис. грн., що складає 8,39%. В звітному році порівняно з попереднім відбулося зменшення величини інших операційних витрат на 22,28 тис грн., що складає 2,47%. Отже, зменшення абсолютної величини витрат операційної діяльності відбулося за рахунок зменшення матеріальних витрат, витрат на амортизацію та інших операційних витрат.

 

Структуру витрат операційної діяльності підприємства також можна представити як суму витрат на продукцію (виробничої собівартості) та витрат періоду. На підставі чого можна розрахувати виробничу собівартість.

 

До витрат періоду відносять:

 

1. Адміністративні витрати включають: загальнокорпоративні витрати, тобто витрати, пов'язані з проведенням річних зборів, представницькі витрати; витрати на службові відрядження та утримання апарату управління підприємством, іншого загальногосподарського персоналу; витрати на утримання основних засобів, інших матеріальних необоротних активів загальногосподарського використання, а саме: операційна оренда, страхування майна, амортизація, ремонт, опалювання, освітлення, водопостачання, каналізація, охорона; винагороди за професійні послуги (юридичні, аудиторські, з оцінки майна); витрати на зв'язок (поштові, телеграфні, телефонні, телекс, факс); на врегулювання суперечок у судових органах; платня за розрахунково-касові та інші банківські послуги; амортизація нематеріальних активів загальновиробничого користування; податки, збори та інші передбачені законодавством обов'язкові платежі, окрім тих, які включаються у виробничу собівартість продукції.

 

Адміністративні витрати тис. грн.:

Підприємство "СагБар":

 1278,08+481,19+14,88+30+4,1 = 1808,25

 1417,85+533,82+17,99+28,9+4,6 = 2003,16

Підприємство "Чотириногий гурман"

      204,42+77,74+20+80,2+7,5 = 389,86

 206,48+78,52+19+84+6,5= 394,5

 

2. Витрати на збут включають: витрати на пакувальні матеріали для затарювання готової продукції на складах, витрата на ремонт тари; витрати на рекламу і дослідження ринку (маркетинг), на передпродажну підготовку товару; оплату праці та комісійні винагороди продавцям, торговим агентам, працівникам тих підрозділів, що забезпечують збут; витрати на відрядження працівникам, які зайняті збутом продукції; витрати на утримання основних засобів, інших матеріальних необоротних активів пов'язаних, зі збутом продукції; витрати на транспортування, перевалку та страхування продукції, товарів, транспортно-експедиційні та інші послуги, пов'язані із транспортуванням товарів (готової продукції) відповідно до договору постачання; витрати на гарантійний ремонт і гарантійне обслуговування; інші витрати, пов'язані зі збутом продукції (товарів, робіт, послуг).

 

Підприємство "СагБар":

 689,23+259,49+10,74+330,04 = 1289,50

 461,19+173,63+12,64+336,92 = 984,38

Підприємство "Чотириногий гурман"

 249,35+94,83 +18,15+194,65 = 556,98

 327,46+124,53+17,42+189,84 = 659,25

 

3. Інші операційні витрати включають: собівартість реалізованих виробничих запасів, що складаються з їх облікової вартості і витрат на їх реалізацію; сума сумнівних (безнадійних) боргів, відрахування в резерв сумнівних боргів; втрати від знецінення запасів та від операційних курсових різниць; штрафи, пені, неустойки, що признані підприємством; нестачі й втрати від псування цінностей; витрати на дослідження і розробки відповідно до П(С)БО № 8 «Нематеріальні активи»; собівартість реалізованої іноземної валюти, перерахованої в національну валюту за курсом НБУ на дату продажу іноземної валюти, плюс витрати, пов'язані з продажем; витрати на виплату матеріальної допомоги, на утримання об'єктів соціально-культурного призначення; інші витрати операційної діяльності.

 

Підприємство "СагБар":

  1771,66

 1562,49

Підприємство "Чотириногий гурман"

 470,21

 481,07

 

Отже, для розрахунку витрат періоду необхідно знайти суму адміністративних витрат, витрат на збут та інших операційних витрат. Витрати періоду, тис. грн., дорівнюють:

 

Підприємство "СагБар":