Сущность и задачи планирования

1)  доходы, полученные  предприятием за счет долевого участия в деятельности других предприятий, дивиденды по акциям и доходы по облигациям и другим ценным бумагам;

2)  доходы от сдачи  имущества в аренду;

3)  доходы от дооценки  производственных запасов и готовой  продукции;

4)  присуждение или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также доходы от возмещения причиненных убытков;

5)  прибыль прошлых  лет, выявленная в отчетном  году;

6)  положительные курсовые  разницы по валютным счетам, а также операции по иностранной валюте;

7)  другие доходы  от операций, непосредственно не  связанных с производством и  реализацией продукции.

Разработанный на предприятии  годовой план доходов, должен обеспечивать получение такой совокупной прибыли, величина которой покрывает все годовые расходы на производственную и социальную деятельность.

 

 

Формирование  и распределение прибыли на предприятии

 

Доходы и расходы  от обычных видов деятельности

Доходы: Выручка от продажи продукции, (работ, услуг) за вычетом НДС,акцизов и аналогичных обязательных платежей

Расходы: СС продаж, коммерческие расходы,управленческие расходы

Операционные доходы и расходы

Доходы: Поступления, связанные  со сдачей во временное пользование активов организации, Поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения и других видов интеллектуальной собственности, Доходы от участия в уставном капитале других организаций и прибыль от совместной деятельности. Поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции Проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование денежных средств банком.

Расходы: те же самые+расходы, связанные с оплатой услуг кредитных организаций, прочие опер. Расходы.

Внереализационные доходы и расходы

Доходы: Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, присужденные или признанные должником; Поступления в возмещение причиненных предприятию убытков; Активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; курсовая разница, Сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных), прочие.

Расходы: Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, присужденные или признанные предприятием; Возмещение причиненных предприятием убытков; Убытки прошлых

лет, признанные в отчетном году; Суммы дебиторской и депонентской

 

задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, не реальных для взыскания; Курсовая разница, Сумма уценки активов (за исключением внеоборотных), прочие.

Чрезвычайные доходы и расходы:

Доходы: Поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии и т.д.);

Расходы: Расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами

Конечным результатом  деятельности предприятия является прибыль. По величине прибыли кредиторы судят о возможностях предприятия по возврату заемных средств, инвесторы – о целесообразности инвестиций в предприятие, поставщики – о платежеспособности предприятия.

Прибыль, как важнейшая  категория рыночных отношений, выполняет следующие функции:

1)  как показатель, характеризующий финансовые результаты  хозяйственной деятельности. Значение  прибыли состоит в том, что  она отражает конечный финансовый  результат деятельности предприятия  за определенный период;

2)  стимулирующую функцию, проявляющуюся в процессе ее распределения и использования. Содержание этой функции состоит в том, что прибыль одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия;

3)  как основной  источник формирования доходной части бюджетов разных уровней. Налог на прибыль является важнейшим источником пополнения средств бюджета.

Механизм формирования прибыли содержится в «Отчете  о прибылях и убытках».

 

 

Рентабельность продаж – это показатель, характеризующий  величину прибыли, которую приносит предприятию каждый рубль проданной продукций

Чистая прибыль предприятия  определяется путем вычитания из балансовой прибыли сумм налога на прибыль, рентных платежей, налога на экспорт и импорт.

Чистая прибыль распределяется по следующим направлениям:

-  на формирование резервных фондов;

-  выплату доходов учредителям (участникам);

-  создание фондов  целевого назначения (накопления, потребления,  социальной сферы).

В процессе налогового планирования для каждого предприятия важно  использовать различные источники покрытия установленных налогов. В зависимости от назначения действующих налогов предприятие может использовать следующие финансовые источники их покрытия:

-  налоги, оплачиваемые  за счет себестоимости продукции:  земельный налог, транспортный налог;

-  налоги, относимые  на выручку от реализации продукции,  налог на добавленную стоимость, акцизы, экспортные тарифы;

-  налоги, покрываемые  за счет финансовых результатов:  налог на прибыль, налог на  имущество предприятия;

-  налоги, выплачиваемые из чистой прибыли предприятия;

-  налог на перепродажу  автомобилей, вычислительной техники, лицензионные сборы и т. д.

Все планируемые доходы и расходы отражаются в годовых  и квартальных финансовых отчетах, которые представляют совокупность форм отчетности, составленных на основании бухгалтерского учета с целью представления внутренним и внешним пользователям обобщенной информаций о результатах хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период.

 

Составление баланса  доходов и расходов

 

Баланс доходов и расходов – основной финансовый документ предприятия. Он представляет собой сводную характеристику его финансового состояния, раскрывающую источники формирования капитала предприятия и средства его размещения или использования в текущем или плановом периоде

Активы характеризуются  ликвидностью. Ликвидность – это  способность активов превращаться в денежные средства. Баланс российских предприятий строится по принципу возрастающей ликвидности. В I разделе отражаются внеоборотные активы, обладающие низкой ликвидностью. Это средства, которые используются более одного года, приобретены с целью использования в хозяйственной деятельности и не предназначены для продажи в течение года: нематериальные активы (патенты, лицензии, товарные знаки, организационные расходы, деловая репутация предприятия, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, имущество для передачи в лизинг, по договору проката), долгосрочные финансовые вложения.

Во II разделе отражается мобильная часть имущества предприятия – оборотные активы. Это средства, использованные, проданные или потребленные в течение одного года или операционного цикла, если он превышает год: запасы (сырье, материалы, незавершенное производство, готовая продукция и товары для перепродажи, товары отгруженные, расходы будущих периодов), дебиторская задолженность (покупатели и заказчики, векселя к получению, задолженность дочерних и зависимых обществ, авансы выданные). Дебиторская задолженность подразделяется на долгосрочную (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и краткосрочную (в течение 12 месяцев). Далее следуют краткосрочные финансовые вложения. В конце II раздела помещаются денежные средства, т.е. наиболее ликвидная часть оборотных активов.

Статьи пассива баланса  группируются по степени нарастания срочности погашения обязательств. Вначале идет III раздел «Капитал и  резервы», отражающий данные о собственных  средствах предприятия, постоянно  находящихся в хозяйственном  обороте и не подлежащих возврату; уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль (убыток) прошлых лет и отчетного периода.

Далее идет IV раздел «Долгосрочные  обязательства» и V раздел «Краткосрочные обязательства». В V разделе выделяют краткосрочные кредиты и займы и кредиторскую задолженность в разрезе, поставщики и подрядчики, векселя к уплате, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, перед персоналом, перед внебюджетными фондами и бюджетом, авансы полученные, прочие кредиторы. В конце раздела находятся статьи: задолженность учредителям по выплате доходов, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и прочие краткосрочные обязательства.

Следующей по важности и  информативности формой отчетности является «Отчет о прибылях и убытках». Он включает данные о финансовых результатах деятельности предприятия за отчетный период, такие как прибыль от продаж, финансовый результат от прочей реализации и других финансовых операций, результат от внереализационной деятельности, чрезвычайные доходы и расходы, чистая прибыль (нераспределенная прибыль) отчетного периода. Показатели отчета позволяют оценить рентабельность деятельности предприятия. В конце отчета справочно приводятся данные о размере дивидендов по привилегированным и обыкновенным акциям, а также о предполагаемых дивидендах в следующем отчетном году.

В «Отчете об изменениях капитала» приводятся данные об использовании  собственного капитала предприятия  в разрезе статей: уставный капитал, добавочный, резервный капитал, целевое финансирование, непоступления. Отражены также сведения об оценочных резервах и, справочно, о величине чистых активов.

В «Отчете о движении денежных средств» дается информация о потоках денежных средств по источникам поступлений и направлениям использования.

В приложениях к бухгалтерскому балансу дается расшифровка основных статей бухгалтерского баланса.

Бюджетное планирование

В общем виде бюджет представляет собой смету доходов и расходов всех хозяйственных подразделений  и функциональных служб предприятия.

. В целях организации  бюджетного планирования деятельности  структурных подразделений предприятия  разрабатывается сквозная система  бюджетов, объединяющая следующие  функциональные бюджеты, охватывающие  базу финансовых расчетов предприятия:

-  бюджет фонда оплаты труда, на основании которого прогнозируются платежи во внебюджетные фонды и некоторые налоговые отчисления;

-  бюджет материальных  затрат, составляемый на основании  норм расхода сырья, комплектующих,  материалов и объема производственной  программы структурных подразделений;

-  бюджет потребления  энергий;

-  бюджет амортизации,  включающий направления использования  ее на капитальный ремонт, текущий  ремонт и реновацию;

-  бюджет прочих  расходов (командировочных, транспортных  и т. п.);

-  бюджет погашения кредитов и займов, разрабатываемый на основании плана-графика платежей;

-  налоговый бюджет, включающий все налоги и обязательные  платежи в бюджет, а также во  внебюджетные фонды. Данный бюджет  планируется в целом по предприятию.

В системе текущего финансового  планирования необходимо определить реальное поступление денег на предприятие. Для этого необходимо иметь данные об удельном весе поставок продукции 

за предоплату, поставок на условиях коммерческого кредита  с отсрочкой платежа. Обычно используются два метода для расчета и анализа денежных поступлений.

Первый метод заключается  в непосредственном определении  денежных поступлений (поступление  выручки, авансы полученные, ссуды и  т.д.) и оттока денежных средств (оплаты счетов поставщиков, возврат ссуд, выплата заработной платы и т.п.). При втором методе исходной точкой является чистая прибыль, которая корректируется на доходы и затраты, которые не означают притока и оттока денежных средств. Например, увеличение дебиторской задолженности означает рост доходов, но не означает притока денежных средств.

Притоком является любое  увеличение статей обязательств или  уменьшение активных счетов, оттоком  – любое уменьшение статей обязательств или увеличение активных статей баланса.

В системе текущего планирования на предприятии разрабатывается баланс денежных поступлений и расходов, позволяющий оценить синхронность поступления и расходования денежных средств и их взаимоувязку. Он имеет доходную и расходную части.

Доходная часть включает источники поступления средств: выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг), поступления по счетам, выписанным при продаже товаров в кредит, доходы от долевого участия в деятельности других предприятий, доходы по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, ссуды, прочие поступления.

Расходная часть объединяет следующие направления использования  средств: покупка товаров, заработная плата, платные услуги, ремонт и содержание оборудования, реклама, погашение ссуд, прочие платежи.