Совершенствование учета труда и заработной платы

При проведении аудиторских проверок до сих пор выявляются места, где по табелю вся организация работает 8 часов в день, а суббота и воскресенье у всех работников, включая охранников, выходной, в то время как договоры заключены на круглосуточную охрану объектов заказчиков. Трудно представить, к каким последствиям может привести вскрытие такого факта чиновниками различных ведомств.

Работникам, получающим должностной  оклад, работа в праздничный день оплачивается:

- в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки (части оклада за день или час работы) сверх оклада, если работа в праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени;

- в размере не менее двойной дневной или часовой ставки (части оклада за день или час работы) сверх оклада, если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени.

Оклад - это фиксированный  размер оплаты труда работника за исполнение трудовых (должностных) обязанностей определенной сложности за календарный месяц без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат (ст. 129 ТК РФ).

Тарифная ставка - это  фиксированный размер оплаты труда работника за выполнение нормы труда определенной сложности (квалификации) за единицу времени без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат (ст. 129 ТК РФ).

Как видно из формулировки ст. 153 ТК РФ, оплата работы в праздничный  день исчисляется именно исходя из оклада (тарифной ставки). Следовательно, по общему правилу "накручивать" надбавки на ставку или оклад при оплате работы в праздничный день не нужно. При этом, если рабочее время совпало с выходным или нерабочим праздничным днем, оплата работы в этот день производится в размере не менее одинарной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа в праздничный день производилась в пределах нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа производилась сверх нормы. В последнем случае в соответствии с Разъяснением Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС от 8 августа 1966г. №13/П-21 отработанное время не будет учитываться при подсчете сверхурочных, так как оно уже оплачено в двойном размере.⁶

• Понятие и значение удержания из заработной платы.

Заработная плата работника  является результатом несложного арифметического  действия: суммы оплаты труда, исчисленные  согласно условиям трудового договора в установленном в организации  в рамках Положения об оплате труда, Положения о премировании и прочих внутренних документов организации, именуемых  в Трудовом кодексе РФ (далее –  ТК РФ) локальными нормативными актами (ст. 8 ТК РФ), уменьшаются на сумму  удержаний. Поэтому работник заинтересован в том, чтобы размер удержаний был как можно меньше или причины для удержания отсутствовали вовсе.

Законодательство не содержит определение понятию «удержания из заработной платы». Анализ норм ТК РФ позволяет предложить следующее  определение. Удержание из заработной платы работника – это неперечисление (невыдача) части заработной платы, причитающейся работнику, в обеспечение  требований к этому работнику  либо со стороны работодателя, либо со стороны третьих лиц, осуществляемое в случаях, размерах и порядке, ­установленных ТК РФ и иными федеральными законами.

Если работник посчитает, что удержания из его заработной платы (то есть невыдача части заработной платы) произведены незаконно, он может  обратиться в суд. В целях охраны заработной платы в ТК РФ ограничены случаи, условия и размеры такой  невыдачи части заработной платы, а  также установлен порядок удержаний.

Многие организации в  информационных целях включают основные правила о случаях, размерах, порядке  и условиях удержаний из заработной платы в текст Положения об оплате труда или иного локального нормативного акта, регулирующего в  организации вопросы оплаты труда. Это позволяет работодателю не объяснять  каждый раз причины своего решения  работникам, получившим заработную плату  в меньшем размере.

Случаи и условия удержаний  из заработной платы

Только в ТК РФ и иных федеральных законах (ст. 137 ТК РФ) установлены  случаи удержаний из заработной платы. Поэтому работодатель не может произвольно  вычитать суммы из заработной платы  работника, а обязан руководствоваться  трудовым законодательством. Эти случаи следующие:

• обязательные удержания из заработной платы;
• удержания из заработной платы по инициативе работодателя;
• удержания из заработной платы по инициативе работника.

Данное деление позволяет  классифицировать удержания по соответствующим  видам, в зависимости от инициатора «вычета» из заработной платы. Вне зависимости  от вида удержаний они осуществляются только работодателем. Связано это  с тем, что именно работодатель начисляет  и выплачивает заработную плату.

Обязательные удержания из заработной платы.

Работодатель обязан их осуществить  независимо от своей воли в определенных случаях по требованиям третьих  лиц. К таким удержаниям, например, относятся:

1. Налог на доходы физических  лиц (НДФЛ). Необходимо отметить, что все другие удержания осуществляются  из заработной платы, рассчитанной  за вычетом НДФЛ.

2. Удержания по исполнительным  документам (листам). Случаи взыскания  сумм из заработной платы по  исполнительным документам (листам) установлены в статье 64 Федерального закона от 21 июля 1997 г. № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – Закон об исполнительном производстве) и включают:

• исполнение решений о взыскании периодических платежей (алиментов). Работодатель вычитает алименты из заработной платы работника, оставшейся после уплаты налогов в соответствии с НК РФ.
• взыскание суммы, не превышающей двух МРОТ;
• отсутствие у должника имущества или недостаточность имущества для полного погашения взыскиваемых сумм.

Однако удержания по исполнительным листам не могут быть применены к  ряду выплат, в том числе на выплаты  за работу с вредными условиями труда  или в экстремальных ситуациях, выходное пособие, выплачиваемое при  увольнении работника (ст. 69 Закона об исполнительном производстве).

Удержания из заработной платы  по инициативе работодателя

В отличие от предыдущего  вида «вычетов» из заработной платы, удержания по инициативе работодателя – это право, а не обязанность  работодателя.

Случаи удержаний по инициативе работодателя предусмотрены статьей 137 ТК РФ и включают:

1. Возмещение неотработанного  аванса, выданного работнику в счет заработной платы.

2. Погашение неизрасходованного  и своевременно не возвращенного  аванса, выданного в связи со  служебной командировкой или  переводом на другую работу  в другую местность, а также  в других случаях.

3. Возврат сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров (комиссией по трудовым спорам, судом) вины работника в невыполнении норм труда (ч. 3 ст. 155 ТК РФ) либо простое (ч. 3 ст. 157 ТК РФ), и если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями (например, если работник представил подложные документы о результатах своего труда, на основании которых ему выплатили премию за особые достижения), установленными судом.

В этих случаях работодатель вправе принять решение об удержании  из заработной платы работника только при соблюдении в совокупности следующих  условий:

- удержание будет произведено не позднее чем через один месяц со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат;

- работник не оспаривает оснований и размеров удержаний.

Если не соблюдено хотя бы одно из этих условий, работодатель не может самостоятельно удержать указанные  суммы, но взыскание можно осуществить  в судебном порядке. Если  же заработная плата была излишне выплачена в результате неправильного применения трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, то нельзя уменьшить зарплату на этот излишек (ч. 4 ст. 137 ТК РФ).

4. Увольнение работника  до того рабочего года, в счет  которого он уже получил ежегодный  оплачиваемый отпуск, за неотработанные  дни отпуска. «Вычет» сумм из  заработной платы в этом случае  зависит от основания увольнения работника.

5. Взыскание с виновного  работника суммы причиненного работодателю материального ущерба. Правила о материальной ответственности работника установлены главой 39 ТК РФ.

Удержание из заработной платы  может быть произведено по распоряжению работодателя при одновременном  соблюдении следующих условий:

- размер причиненного ущерба – не больше среднего месячного заработка работника (ч. 1 ст. 248 ТК РФ);

- распоряжение о взыскании вынесено работодателем не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба (ч. 1 ст. 248 ТК РФ).

Это касается и ограниченной, и полной материальной ответственности. Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный работодателю ущерб (при этом сумма причиненного ущерба превышает средний месячный заработок работника), то лишь суд может взыскать с работника сумму ущерба (ч. 3 ст. 248 ТК РФ).

Удержания из заработной платы  по заявлению работника

В качестве примера данного  вида уменьшения заработной платы удержаний  в пользу третьих лиц можно  привести уплату профсоюзных взносов  путем их перечисления за счет заработной платы. Так, статья 28 Федерального закона от 12 января 1996 г. № 10-ФЗ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности»  устанавливает, что при наличии  письменных заявлений работников, являющихся членами профсоюза, работодатель ежемесячно и бесплатно перечисляет на счет профсоюза членские взносы из заработной платы работников в соответствии с коллективным договором (соглашением).

Размеры удержаний из заработной платы

ТК РФ ограничивает не только случаи удержания сумм из заработной платы, но и размеры такого уменьшения оплаты труда (ст. 138 ТК РФ):

1. Общий размер всех  «вычетов» при каждой выплате  заработной платы не может  превышать 20 процентов, а в  случаях, предусмотренных федеральными  законами, – 50 процентов заработной  платы, ­причитающейся работнику. 

2. В случае удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда здоровью другого лица, возмещении вреда лицам в связи со смертью кормильца и возмещения ущерба, причиненного преступлением, размер удержаний не может превышать 70 процентов заработной платы.

Так, при отсутствии соглашения об уплате алиментов алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются с их родителей  судом (на основании исполнительного  листа) ежемесячно в размере (п. 1 ст. 81, ст. 106 СК РФ):

• 1/4 заработка и (или) иного дохода родителей – на одного ребенка;
• 1/3 заработка и (или) иного дохода родителей – на двух детей;
• 1/2 заработка и (или) иного дохода родителей – на трех и более детей.

Незаконные удержания  из заработной платы  и их последствия для работодателя

Случаи незаконных уменьшений заработной платы работников не редки  и связаны с тем, что должностные  лица (в том числе специалисты  кадровой службы) не знают норм действующего федерального законодательства, включая  правила об ответственности за незаконные удержания. Среди наиболее типичных ошибок и нарушений при осуществлении удержаний из заработной платы можно выделить следующие:

1. Уменьшение заработной  платы в случаях, не предусмотренных  ТК РФ и иными федеральными законами. Многие организации пытаются установить возможность применения «штрафов» за курение на территории организации, опоздание на работу и т.п.

Однако данные документы  в соответствующей части не подлежат применению и не влекут за собой  никаких последствий для работников, потому что работодатель имеет право  привлечь работника только к определенным видам юридической ответственности: дисциплинарной и материальной. Устанавливаемые работодателем «штрафы» не относятся ни к одному из допускаемых законом видов ответственности. Работодатель вправе применять следующие дисциплинарные взыскания: замечание, выговор и увольнение по соответствующим основаниям (ст. 192 ТК РФ).

2. Несоблюдение сроков, иных  условий и порядка удержаний  из заработной платы (например, если от работника не потребовали  письменное объяснение для установления  причины возникновения ущерба, то  это – несоблюдение установленного порядка взыскания ущерба или если работодатель удержал из зарплаты работника, уволенного по сокращению численности или штата, деньги за неотработанные дни «отгулянного» отпуска).