Отчет по практике в ООО «Коммерческий Банк «Юниаструм Банк»

Метод начисления означает, что расходы признаются в том  периоде, к которому они относятся, независимо от даты оплаты. Доходы также  признаются в том периоде, к которому они относятся. Однако к доходам  применяется также принцип осторожности. Он говорит о том, что банк при  возникновении сомнений должен с  большей готовностью признать кредиторскую задолженность, чем доход.

В ОАО «Банке «Казанский» начисление дохода в виде процента (дисконта) производится на дату, установленную в договоре, а также по состоянию на последний день месяца. Комиссионные доходы признаются на дату, определенную договором без учета категории качества. Штрафы, пени признаются на дату решения суда или на дату их признания.

Доходы и расходы текущего года отражаются на счете первого  порядка 706 на счетах второго порядка:

• 70601 Доходы (П);
• 70602 Доходы от переоценки ценных бумаг (П);
• 70603 Положительная переоценка средств в иностранной валюте (П);
• 70604 Положительная переоценка драгоценных металлов (П);
• 70605 Доходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора (П);
• 70606 Расходы (А);
• 70607 Расходы от переоценки ценных бумаг (А);
• 70608 Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте (А);
• 70609 Отрицательная переоценка драгоценных металлов (А);
• 70610 Расходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора (А).

Например, проводки: начислены проценты за предоставленный кредит по кредиту  первой категории качества юридическому лицу – резиденту в форме негосударственной коммерческой организации Д 47427 – К 70601;  начислены проценты по вкладу физического лица – резидента РФ Д 70606 – К 47411.

Кроме счетов по учету доходов и  расходов учитываются на отдельных  балансовых счетах доходы и расходы  будущих периодов. К доходам будущих  периодов относятся доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся  к другим периодам. Например, получено вознаграждение за аренду банковской ячейки вперед сроком на год, причем часть  суммы относится к следующему году. Эта часть и будет доходом  будущего периода.

При отпуске материалов со склада заполняется требование на отпуск материальных ценностей со склада, которое указано  в приложении № 26. Предоставляется  инвертарная  карточка  учета  основных средств (Приложение № 27), справка  о начислении амортизации (Приложение № 28).

Для доходов и расходов будущих  периодов важно, что они должны быть фактически получены. По наступлении  нового года они списываются на доходы и расходы ежемесячно.

Прибыль определяется как разница  между полученными доходами и  произведенными расходами.

Для определения финансового результата составляется форма 102 «Отчет о прибылях и убытках».

 

2.10. Отчетность  коммерческого банка

 

Текущая  бухгалтерская отчетность  подразделяется на  ежедневную,  отчетность по итогам  месяца и отчетность по  итогам квартала.

К ежедневной отчетности относятся:

• оборотно-сальдовая ведомость по счетам 4-го порядка;
• отчет о прибылях и убытках (нарастающим итогом с начала года);
• пояснительная записка.

К ежемесячной отчетности относятся:

• оборотно-сальдовая ведомость по счетам 4-го порядка за отчетный месяц;
• отчет о прибылях и убытках (ОПУ);
• расшифровка отдельных символов ОПУ;
• расшифровка некоторых балансовых счетов.

ООО «Юниаструм Банк», выполняющий операции в иностранной валюте,  дополнительно представляют в ЦБ РФ отчет о движении иностранных активов и пассивов в свободно конвертируемых  валютах, а также в других видах валют  по операциям с нерезидентами. В состав данной отчетности входит справка о текущих поступлениях и платежах по операциям с нерезидентами  в разрезе стран дальнего и ближнего зарубежья.                                                    

Отчет  о  движении  валютных активов  и пассивов  предназначен для сбора  информации о движении иностранных активов и пассивов коммерческих  банков  в операциях между резидентами и нерезидентами России за отчетный период. Информация, содержащаяся в отчете, используется для целей составления платежного баланса Российской Федерации, носит конфиденциальный характер  и не  подлежит опубликованию в открытой печати.                                         

Отчет о прибылях  и убытках  содержит спецификацию доходов и расходов, отнесенных на соответствующие счета. В отчете приводятся сгруппированные по отдельным видам процентные и непроцентные доходы и расходы банка. В отдельный раздел выделены расходы на содержание аппарата управления и суммы, списанные в убыток. Данные отчета используются для анализа и выявления факторов  изменения доходов и расходов банка.

В состав годовой бухгалтерской  отчетности коммерческих банков  включаются:                                                          

• бухгалтерский баланс;
• отчет о прибылях и убытках;                           
• отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов;
• сведения об обязательных нормативах;
• отчет о движении денежных средств.                      

Ответственность за своевременное и качественное составление годового отчета возлагается  на руководителей и главных бухгалтеров банков. Главный бухгалтер банка обязан  до подписания  годового отчета лично сверить отчетные данные всех форм с данными баланса на 1 января нового года с учетом заключительных оборотов с актами ревизий, инвентаризации  денежных  средств,  имущества и материалов. Отчет о прибылях и убытках должен отражать реальные  доходы и расходы, отнесенные на финансовые результаты, исходя из Правил  ведения бухгалтерского учета.

 Годовой  отчет банка подлежит  аудиторской проверке, целью ее является подтверждение достоверности полноты и реальности счета, соответствие постановки бухгалтерского учета действующему законодательству и  нормативным  документам. Годовой отчет коммерческие банки представляют Банку России с положительным аудиторским подтверждением его достоверности.

 

2.12. Автоматизация  учетных операций

 

В ООО «Юниаструм Банк» составление бухгалтерской отчетности, всех выходных форм, проводок осуществляется автоматически.

Автоматизированы  следующие процессы:

– учет данных о клиентах банка, заключенных  договорах банковского счета, открытие и ведение расчетных и валютных счетов клиентов;

– обработка  банковских документов различных видов, в том числе: платежных поручений  в рублях и иностранной валюте, кассовых, конверсионных, мемориальных, внебалансовых и срочных документов;

– автоматизированное ведение картотек документов, в том  числе внебалансовых картотек и  картотек документов, поступивших на счета невыясненных сумм;

– автоматический расчет и взимание комиссии с клиентов за проведение операций. Гибкая настройка  условий взимания комиссионных за различные  операции по различным договорам  обслуживания;

– формирование бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями Банка России.

Автоматизация осуществления банковских операций реализована с помощью применения программы «Операционный день».

Электронная система расчетов «Клиент-Банк»  позволяет существенно упростить  и ускорить обычную процедуру ведения расчетов и информационного обмена между банком и клиентом благодаря использованию средств электронной связи. 

3. Банковское дело

 

Регулирование размера обязательных резервов производится уполномоченным учреждением Банка  России в период регулирования обязательных резервов на основании представленного  кредитной организацией расчета.

Регулирование размера обязательных резервов, подлежащих депонированию ООО "Юниаструм Банк", производится территориальным учреждением Банка России ежемесячно (по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным) путем сверки сумм фактически внесенных средств и подлежащих внесению исходя из остатков на счетах привлеченных средств по сводному балансу Банка и действующих нормативов обязательных резервов. 

Покрытие  обязательных резервов различными видами приносящих доход активов не допускается. 

В состав обязательств ООО "Юниаструм Банк" включаются средства в валюте Российской Федерации и иностранной валюте, учитываемые на расчетных, текущих и депозитных счетах, счетах бюджетов различных уровней и внебюджетных фондов.

Формирование  обязательных резервов производится путем  перечисления денежных средств с  корреспондентского счета кредитной  организации, а при их отсутствии (недостаточности) на этом счете с  корреспондентского субсчета кредитной  организации, открытого в территориальном  учреждении/расчетно- кассовом центре Банка России в валюте Российской Федерации. Указанные перечисления производятся до осуществления иных платежей в пределах остатка средств  на корреспондентском счете (корреспондентском  субсчете) кредитной организации  отдельным платежным поручением с отметкой «формирование обязательных резервов», выписанным в соответствии с банковскими правилами при  их первичном перечислении вновь  созданной кредитной организацией и платежным поручением с отметкой «перечисление недовзноса в обязательные резервы» (выписанным в соответствии с банковскими правилами) при  последующих перечислениях. Включение  сумм обязательных резервов в сводные  платежные поручения запрещается.

Расчет  обязательных резервов, депонируемых в Банке России производится в  соответствиями с требованиями Положения Банка России от 29 марта 2004 года № 255-П «Об обязательных резервах кредитных организаций».

Территориальное учреждение (расчетно-кассовый центр) Банка России сверяет данные расчета с размером фактически зарезервированных средств по соответствующей кредитной организации на дату фактического проведения регулирования по расчету. При их соответствии требования считаются выполненными кредитной организацией, и ей передается 2-й экземпляр проверенного расчета.

При недовзносе средств кредитная организация  производит доперечисление с корреспондентского счета, открытого в территориальном учреждении Банка России на основании платежного поручения с отметкой «перечисление недовзноса в обязательные резервы» в течение двух рабочих дней после установленного срока представления расчета. Включение сумм обязательных резервов в сводные платежные поручения запрещается.

В случае перевзноса средств территориальное учреждение Банка России возвращает на корреспондентский счет кредитной организации излишне внесенную сумму обязательных резервов на основании соответствующего распоряжения не позднее двух рабочих дней после установленного срока представления расчета.

Территориальные учреждения представляют в Банк России отчет об обязательных резервах, депонированных кредитными организациями в Банке России, составляемый на основании получаемой от кредитных организаций информации по форме и в сроки, установленные Банком России.

4. Международные расчеты и операции с иностранной валютой

 

 

4.1. Порядок открытия и ведения текущих валютных счетов клиентов

 

В соответствии с Инструкцией Банка России «Об  обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке  Российской Федерации» от 30.03.2004 № 111-И Клиенту (юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю) на основании договора банковского счета в иностранной валюте открываются: текущий валютный счет и в связи с этим одновременно транзитный валютный счет.

Текущий валютный счет открывается для идентификации  поступлений иностранной валюты в пользу резидентов и в целях  учета валютных операций. Для открытия текущего валютного счета в ООО «Юниаструм Банк»   представляются документы, аналогичные документам на открытие рублевых счетов.

В соответствии с условиями договора банковского  счета на остаток денежных средств  на текущем валютном счете могут  начисляться проценты, которые зачисляются  на текущий валютный счет Клиента.

Транзитный  валютный счет открывается для зачисления в полном объеме всех поступлений  в иностранной валюте в пользу Клиента, за исключением денежных средств, зачисляемых на текущий валютный счет, и проведения других операций в соответствии с требованиями Инструкции Банка России  № 111-И.