Отчет по практике в ООО «Коммерческий Банк «Юниаструм Банк»

Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

- покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

- отзывные  и безотзывные (могут быть подтвержденными).

При открытии покрытого (депонированного) аккредитива  банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет  исполняющему банку право списывать  средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

Отзывным  является аккредитив, который может  быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива. Безотзывным признается аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств. По просьбе банка-эмитента исполняющий банк может подтвердить безотзывный аккредитив (подтвержденный аккредитив). Безотзывный аккредитив, подтвержденный исполняющим банком, не может быть изменен или отменен без согласия исполняющего банка. Порядок предоставления подтверждения по безотзывному подтвержденному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

Каждый  аккредитив должен содержать указание на его вид. Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем  средств. Условиями аккредитива  может быть предусмотрен акцепт уполномоченного  плательщиком лица.

Для получения  денежных средств по аккредитиву  получатель средств представляет в  исполняющий банк четыре экземпляра реестра счетов и предусмотренные условиями аккредитива документы, подтверждающие факт отгрузки товаров или оказанных услуг (счета-фактуры, договор об отправке, товаротранспортные накладные).

Первый  экземпляр реестра счетов оформляется  подписями лиц, имеющих право  подписи расчетных документов, и  оттиском печати. Если исполняющий  банк является банком, обслуживающим  получателя средств, в строках  «Исполняющий банк» и «Банк получателя» реестра счетов проставляются одинаковые реквизиты. Если исполняющий банк не является банком, обслуживающим получателя средств, в строке «Исполняющий банк» реестра счетов проставляются реквизиты банка, в который получателем средств представляются документы по аккредитиву. Для уточнения реквизитов отправляется письмо, которое указано в приложении № 18.

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных  документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другой банк (исполняющий банк).

Расчеты по инкассо осуществляются на основании  платежных требований, оплата которых  может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке). Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя). Расчетные документы передаются банку для получения денег путем составления реестра инкассируемых документов.

Расчеты чеками. Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

В соответствии с частью второй Гражданского кодекса  Российской Федерации чек должен содержать следующие обязательные реквизиты:

- наименование  «чек», включенное в текст документа;

- поручение  плательщику выплатить определенную  денежную сумму;

- наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;

- указание  валюты платежа;

- указание  даты и места составления чека;

- подпись  лица, выписавшего чек (чекодателя).

Чек также  может содержать дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковской деятельности и налоговым законодательством. Форма чека определяется кредитной  организацией самостоятельно. Отсутствие в документе какого-либо из реквизитов лишает его силы чека. Чек, не содержащий указания места его составления, рассматривается как подписанный в месте нахождения чекодателя. В случае, когда сфера обращения чеков ограничивается кредитной организацией и ее клиентами, чеки используются на основании договора о расчетах чеками, заключаемого между кредитной организацией и клиентом.

Порядок и условия использования чеков  в платежном обороте регулируются частью второй Гражданского кодекса  Российской Федерации, а в части, им не урегулированной, - другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами. Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате. Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается предъявлением чека к оплате.

При расчетах чеками владелец счета – чекодатель дает письменное распоряжение банку  уплатить указанную в чеке сумму  получателю средств. Используется счет 40903 «Расчетные чеки»

При депонировании  средств: Д40701 К40903

Выдача  чековой книжки: Д99999 К91207 (бланки строгой  отчетности)

Последняя проводка делается на условную стоимость  чековой книжки.

Списание  комиссии за выдачу чековой книжки: Д40702 К70107

При предъявлении чека к оплате: Д40903 Кр/с чекодержателя.

В целом  система безналичных расчетов является удобной и выгодной для всех ее участников: плательщика и получателя средств, заинтересованных в надлежащем и своевременном исполнении условий  основного заключенного между ними договора и кредитных организаций, обслуживающих указанных субъектов  и получающих определенное вознаграждение за оказание соответствующих услуг.

 

2.4. Оформление и учет кассовых операций

 

Бухгалтерский учет кассовых операций осуществляется по балансовому счету  первого порядка 202 плана счетов.

Прием денежной наличности от организаций в приходную  кассу кредитной организации  производится по объявлениям на взнос наличными по форме приложения № 21, представляющим собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции и приходному кассовому ордеру, применяющемуся при операциях с физическими лицами и внутрибанковских операциях по перемещению денежной наличности внутри кассы. Организации могут вносить наличные деньги только на свой банковский счет

Выдача наличных денежных средств  Клиентам производится по денежным чекам, а иностранной валюты по расходным  кассовым ордерам  лицам, которые  в них указаны. Чеки принимаются  Банком в течение 10 дней со дня их выписки, не считая дня выписки, без  исправления даты, обозначенной на документе.

Схема проводок при проведении кассовых операций:

• Снятие денег со счета клиента – Д 20202 – К 423, 426, 407, ссудный счет;
• На сумму процентов за кредит – Д 20202 – К  706 (доходы);
• Сдача сверхлимитных остатков в кассе из обменного пункта –   Д 20202 –  К 20206;
• Подкрепление операционной кассы с корсчета банка – Д 20202 – К 20209 и Д 20202 – К 30102;
• Подкрепление из другого банка – Д 20202 - К 30109 (30110);
• Зачисление инкассированной денежной выручки – Д 20202 – К 40906 и Д 40906 – К  р/с клиента;
• Сдача депонированной зарплаты – Д 20202 – К  р/с клиента;
• Сдача неиспользованных командировочных – Д 20202 – К 60307 (60308).

В корреспонденции со счетом «Касса» 20202 по кредиту делаются следующие  проводки:

• Возврат сумм по вкладу – Д 423, 426 - К 20202;
• Списаны средства на соответствующие цели на основании чека –    Д р/с - К 20202
• Выдана ссуда наличными физическому лицу – Д 455 - К 20202; Д 454 - К 20202 – предпринимателю без образования юридического лица;
• Выплата зарплаты – Д 60305 – К 20202;
• Выдачи на хозяйственные нужды, командировочные – Д 60307 – К 20202;
• Сдача излишка в кассу РКЦ – Д 20209 – К  20202 и Д 30102 – К  20209;
• Подкрепление корсчетов других банках – Д 30110 – К  20202;
• Выдача аванса (обменному пункту) – Д 20206 – К  20202;
• Подкрепление касс –  Д 20207 – К 20202;
• Подкрепление денежных средств в банкоматах –  Д 20208 – К 20202;
• Учет денежных средств, поступивших в вечернюю кассу – Д 20209 - К 40906.

 

2.5. Оформление и учет операций по кредитованию юридических и физических лиц

 

Учет кредитных операций осуществляется на счетах 4-го раздела (441 – 457). Просроченная задолженность отражается на счете  по кредиту 458, а по проценту - 459. Счета 1-го порядка по учету кредитов делятся в разрезе заемщиков, их организационно-правовой формы, а в разрезе счетов 2-го порядка - по срокам кредитования . В каждом счете по учету задолженности предусмотрен счет 2-го порядка по формированию резерва. Просроченная задолженность по кредиту и процентам учитывается в разрезе заемщиков банка.

Правовой основой для взаимоотношений  между банком и заемщиком является кредитный договор. В кредитном  договоре предусмотрены права и  обязанности кредитора и заемщика, оговаривается сумма, сроки кредитования, а также способы выдачи и погашения  кредита и процентов по нему, штрафные санкции, гарантийные обязательства  сторон (неустойка, залог, гарантия, поручительство, удержание).

Если клиенту выдают кредит, то ему открывается специальный  ссудный счет. Аналитический учет по ссудным счетам осуществляется в  разрезе заемщиков по каждому  кредитному договору.

Размещение банком денежных средств осуществляется в следующем  порядке: в рублях юр. лицам в безналичном порядке, физ. лицам наличным или безналичным путем; в иностранной валюте только в безналичном порядке.

Размещение денежных средств  в кредит  может  происходить следующими способами:

- разовое зачисление денежных средств на счет клиента либо 
разовая выдача наличных физ. лицу;

- открытие кредитной линии. При этом устанавливаются либо 
лимит выдач, либо лимит задолженности;

- овердрафт, сопровождающийся заключением дополнительного 
соглашения к договору на РКО.

При предоставлении кредитов клиентам в рамках кредитной линии осуществляются следующие проводки по внебалансовым счетам:

1) лимит выдач:

Д 99998 К 91302 - на всю сумму лимита при заключении договора;

Д 91302 К 99998 - на сумму фактически предоставленного кредита;

Д 91302 К 99998 - на сумму неиспользованного лимита по окончании срока действия договора.

2) лимит задолженности и овердрафт:

Д 99998  К 91309  -  на всю  сумму  лимита при заключении договора;

Д 91309 К 99998  -  на сумму фактически предоставленного кредита;

Д 99998 К 91309  -  на  сумму  погашения  клиентом  части полученного кредита;

Д 91309 К 99998 - на всю сумму лимита кредитования по окончании срока  действия договора.

Начисление     процентов     по     выданным     кредитам     оформляется  следующими проводками:

либо Д 40702 К 70101;

либо Д 47427 К 47501;

Д 40702 К 47427;

Д 47501 К 70101.

При непогашении в установленные  сроки сумма процентов переносится  на счет по учету просроченных процентов:

либо Д 459 К 47427 - если проценты ранее начислялись;

либо Д 459 К 47501- если проводки по начислению процентов не было.

Погашение просроченной  суммы задолженности  по процентам отражается:

Д 40702 / 20202 / 30102 К 459;

Д 47501 К 70101.

По всем выданным ссудам в банке  формируется резерв на возможные  потери по ссудам (РВПС) и в случае непогашения кредита сумма невозвращенной основной суммы долга покрывается  за счет средств РВПС.

РВПС формируется ежемесячно на отчетную дату в последний рабочий  день отчетного месяца. Общая величина резерва (остатки на счетах по учету  резерва на возможные потери по ссудам) должна ежемесячно уточняться (регулироваться) в зависимости от суммы фактической  ссудной задолженности.

В учете формирование РВПС отражается:

Д 70209 К 441-457

Как только по кредиту появляется хоть один день просрочки сумма кредита  переносится на счет по учету просроченной задолженности, а сумма резерва  под этот кредит будет учитываться на счете 45818. Например: