Отчет по практике в ООО «Коммерческий Банк «Юниаструм Банк»

Д 45812 К 45205 - на сумму просроченной задолженности по кредиту;

Д 45215 К 70107 - на сумму сформированного ранее резерва по 1-ой группе риска;

Д 70209 К 45818 - на сумму резерва сформированного по 2-ой группе риска.

В дальнейшем по мере перехода ссуды  в более высокую группу риска  будет производиться доначисление резерва до требуемой величины.

При погашении просроченной задолженности:

Д 40702 К 45812;

Д 45818 К 70107.

При признании ссуды безнадежной  к взысканию решением Совета директоров она списывается за счет РВПС:

Д45818 К 45812;

Д 91802 К 99999.

При недостаточности резерва остаток  задолженности списывается на расходы:

Д 70209 К 45812.

В случае непогашения просроченной задолженности в течении 5 лет, она  списывается с внебалансового счета: Д 99999 К 91802.

 

2.6. Порядок открытия и ведения корреспондентских счетов коммерческих банков в Банке России и других банках

 

Каждый банк в обязательном порядке  должен иметь корсчет в РКЦ. Основной целью деятельности РКЦ как структурного подразделения Банка России, осуществляющего банковские операции с денежными средствами в условиях двухуровневой банковской системы, является обеспечение эффективного, надежного и безопасного функционирования платежной системы Российской Федерации. Осуществление расчетов через корреспондентские счета (субсчета), открытые в подразделениях расчетной сети Банка России (головных расчетно-кассовых центрах, расчетно-кассовых центрах) производится на валовой основе, предусматривающей совершение перевода денежных средств индивидуально и последовательно по каждому расчетному документу.

Отношения между Банком России и  обслуживаемой им кредитной организацией (филиалом) при осуществлении расчетных операций через расчетную сеть Банка России регулируются законодательством, договором корреспондентского счета (субсчета), который заключается между Банком России и кредитной организацией (филиалом), а также дополнениями к договору счета. Договор счета заключается на согласованный сторонами срок и определяет порядок расчетного обслуживания, права и обязанности кредитной организации (филиала) и Банка России при совершении расчетных операций по корреспондентскому счету (субсчету), способ обмена расчетными документами с Банком России, порядок оплаты за оказываемые Банком России расчетные услуги, ответственность сторон за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору и иные условия, предусмотренные законодательством и нормативными документами Банка России.

Банку «Казанский» открыты корреспондентский субсчет в подразделении расчетной сети Банка России по месту нахождения Филиала и лицевые счета для кассового обслуживания в расчетно-кассовых центрах по месту нахождения дополнительных офисов.

Для проведения расчетных операций каждая кредитная организация, расположенная  на территории РФ и имеющая лицензию Банка России на осуществление банковских операций, открывает по месту своего нахождения один корреспондентский  счет в подразделении расчетной  сети Банка России.

Для открытия корреспондентского счета  кредитная организация представляет в подразделение расчетной сети Банка России следующие документы:

1) заявление на открытие корреспондентского счета (Приложение № 22);

2) копию лицензии на осуществление  банковских операций, заверенную  в установленном порядке;

3) копии учредительных документов, заверенные в установленном порядке:

- устава кредитной организации;

- свидетельства о государственной регистрации кредитной организации;

4) письмо территориального учреждения  Банка России с подтверждением  согласования кандидатур руководителя и главного бухгалтера кредитной организации;

5) свидетельство о постановке  на учет в налоговом органе;

6) заверенную в установленном  порядке карточку с образцами  подписей руководителя, главного  бухгалтера и уполномоченных  должностных лиц кредитной организации  и оттиском печати кредитной  организации.

Весь перечень документов представлен в приложении № 23.

Для открытия корреспондентского субсчета филиалу наряду с вышеперечисленными документами, кредитная организация (филиал – при наличии у руководителя доверенности) дополнительно предоставляет  в подразделение расчетной сети Банка России по месту расположения филиала:

1) копию сообщения Банка России о внесении филиала в Книгу государственной регистрации кредитных организаций и присвоении ему порядкого номера, заверенную в установленном порядке;

2) копию Положения о филиале,  заверенную в установленном порядке;

3) оригинал доверенности, выданной  кредитной организацией руководителю  филиала на открытие корреспондентского  субсчета и ведение операций  по этому счету, или заверенную  в установленном порядке копию  доверенности, выданной кредитной  организацией руководителю филиала,  которая удостоверяет его полномочия  на открытие счета и ведение  операций по нему, а также право  подписания договоров (в случае, если договор и заявления на открытие счета подписываются руководителем филиала).

Учет  операций, проводимых через расчетную  сеть Банка России осуществляется через  счет 30102.

Для открытия корсчетов в других банках и осуществления  прямых коротношений банка заключают Договор о межбанковских корреспондентских отношений и открытии корреспондентского счета.

С Банка  взимается плата за расчетное обслуживание. Платежи с корреспондентского счета Банка в РКЦ осуществляется  в пределах остатка на корреспондентском счете. Списание денег осуществляется на основе платежного поручения Банка. Подкрепление корреспондентских счетов производится посредством зачисления на них средств, поступающих в адрес Банка и его клиентов, привлечения межбанковских кредитов, в том числе получение кредитов ЦБ РФ. Сверка расчетов по корреспондентскому счету Банка в РКЦ производится ежемесячно на основании ведомостей  проверки состоянии расчетов. На суммы, зачисленные на корреспондентский счет Банка, делается проводка: Д 30102 К лицевых счетов клиентов-получателей, на основании полученной из РКЦ выписки из корреспондентского счета и расчетных документов. Учет операций по прямым  корреспондентским отношениям между банками осуществляется на балансовых счетах ностро 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах» и лоро 30109 «Корсчета кредитных организаций-корреспондентов». Каждому банку-корреспонденту  открывается отдельный лицевой счет  на указанных балансовых счетах. Операции по корсчетам, открытыми банками друг у друга, отражаются в учете без отражения каждой операций по счету в РКЦ.

По дебету 30110

1. подкрепление корсчета Ностро с основного корсчета в РКЦ:

Д 30110 К 30102

2. подкрепление корсчета наличными:

Д 30110  К 20202

3. зачисление средств по расчетным документам клиентов (только в 
   случае, если в документе указан корсчет и банк, в котором ведется 
   корсчет):

Д 30110 К 40702.

По кредиту 30110:

1. оплата счетов клиентов на основании платежного поручения:

Д 40702 К 30110

2. перечисление денежных средств на основной корсчет:

Д 30102 К 30110.

По дебету и кредиту 30109 проводятся аналогичные операции с учетом того, что счет 30109 – пассивный.

 

2.7. Оформление и учет валютных операций

 

ООО "Юниаструм Банк" имеет лицензию на осуществление операций в иностранной валюте, то есть является уполномоченным банком.

Валютные счета открываются  на балансовых счетах четвертого раздела  плана счетов бухгалтерского баланса.

Валюто-обменные операции банков с  физическими лицами осуществляются с обязательным оформлением справки формы приложения № 25. Эта справка является основным документом валютного контроля за операциями физических лиц. Она служит подтверждением легальности покупки валют и основанием для вывоза наличной иностранной валюты за пределы РФ. Справка выдается на конкретное лицо и не подлежит передаче другому лицу. Один экземпляр справки выдается клиенту, а второй подшивается кассиром обменного пункта в документы дня, и подлежит хранению в банке.

Обменному пункту устанавливается  лимит аванса в наличных рублях и  наличной валюте.

Выдача аванса кассиру валютного  пункта будет отражаться следующим  образом:

- выдача аванса в валюте: Д 20206840 – К 20202840

- выдача аванса в рублях: Д 20206810 – К 20202810

Операции по покупке/продаже наличной иностранной валюты завершаются  на основании реестра следующими проводками:

- покупка валюты: Д 20206840 на рублевый эквивалент суммы купленной валюты по курсу Центрального банка РФ на день покупки – К 20206810 на фактически выплаченную сумму в рублях.

- продажа валюты: Д 20206810 на фактически полученную сумму в рублях – К 20206840 на рублевый эквивалент проданной валюты, по курсу Банка России на дату продажи.

Курсовые разницы отражаются на счете 70603 и счете 70608.

В конце операционного дня кассир обменного пункта подсчитывает по всем реестрам итоговые данные и фактическое  наличие ценностей. В случае выявления  расхождения кассиром составляется акт по специальной форме, к этому акту прилагается объяснение кассира.

Инкассация и оприходование  наличной иностранной валюты и наличных рублей в кассы банка оформляется  проводками:

 - на сумму остатка в иностранной валюте: Д 20202840 К 20206840;

 - на сумму остатка наличных рублях: Д 20202810 К 20206810.

Сделки купли-продажи валюты могут  осуществляться на условиях спот (кассовые, текущие сделки с немедленной  оплатой), на условиях срочной (форвардной) сделки, на условиях своп – когда предусматривается продажа (покупка) валюты с совершением обратной сделки через определенный срок по фиксированной цене.

 

 

2.8. Оформление и учет операций с ценными бумагами

 

Вложения ресурсов банка в ценные бумаги в форме портфельных инвестиций осуществляется на основании договора купли-продажи. При приобретении и долговых обязательств они принимаются на баланс по цене покупки:

Д 502-511 – по фактической цене приобретения – К 20202 – при приобретении ценных бумаг за наличный расчет, - К 30102 –  при расчетах за ценные бумаги в безналичном порядк.

При совершении срочных и наличных сделок по приобретению ценных бумаг  расчеты производятся с использованием счетов  по учету требований  и  обязательств банка по прочим операциям.

При перечислении средств в оплату приобретаемых ценных бумаг:

Д 47423 по лицевому счету дебиторов  по поставке ценных бумаг – К 30102

При передаче оплаченных ценных бумаг  банку: Д 502-511 – К  47423

При продаже ценные бумаги списываются  с баланса по балансовой стоимости:

Д 20202, 30102 на фактическую стоимость  реализованных ценных бумаг –  К  502-511 на балансовую стоимость реализованных  ценных бумаг.

Возникающие при продаже ценных бумах разницы между фактической  стоимостью их реализации  и их балансовой стоимостью относятся на счета по учету доходов и расходов по операциям  с ценными бумагами.

При положительной разнице К 70601

При отрицательной разнице Д 70606.

 

2.9. Учет  доходов и расходов, счет прибылей  и убытков

 

Под доходами Банка понимается увеличение экономических выгод, приводящее к увеличению собственных средств кредитной организации и происходящее в форме:

• притока активов;
• повышения стоимости активов в результате переоценки (за исключением переоценки основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг, «имеющихся в наличии для продажи», относимой на увеличение добавочного капитала) или уменьшения резервов на возможные потери;
• увеличения активов в результате конкретных операций по поставке (реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг;
• уменьшения обязательств, не связанного с уменьшением или выбытием соответствующих активов.

Расходами же признается уменьшение экономических выгод, проводящее к  уменьшению собственных средств  Банка и происходящее в форме:

• выбытия активов;
• снижения стоимости активов в результате переоценки (за исключением переоценки (уценки) основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг, «имеющихся в наличии для продажи», относимой на уменьшение добавочного капитала), создания (увеличения) резервов на возможные потери или износа;
• уменьшения активов в результате конкретных операций по поставке (реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг;
• увеличения обязательств, не связанного с получением (образованием) соответствующих активов.