Отчет по практике в Банке ЗСКБ

Третья составляющая маркетинга - изучение условий сбыта  услуг. К их числу относится: решение  о выгодном размещении отделений и филиалов банка, выбор типа кредитного учреждения, внутреннее устройство банка, обязанности персонала и т. д.

Цикл банковского менеджмента  – это основа управленческой деятельности. Он представляет совокупность основных функций менеджмента: планирования, организации, мотивации, контроля и маркетинга.

Планирование позволяет  поддерживать непрерывность и пропорциональность производства, способствует рациональному использованию материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Мотивация труда, основанная на системе материального и морального стимулирования, способствует росту производительности труда, повышению качества продукции, создает условия для укрепления производственной и трудовой дисциплины.

Контроль как составляющая комплекса менеджмента обеспечивает действенную оценку хода и результатов процесса производства, создает условия для осуществления менеджером необходимой корректировки деятельности предприятия.

Маркетинг лежит в  основе работы всех подразделений банка. Мозговой центр маркетинга - коммерческий отдел или отдел планирования. Он занимается непосредственно изучением рынка, сбором информации, ее анализом, разработкой стратегии освоения рынка.

 

16. Источники  банковской прибыли, ее использование.  Порядок исчисления и уплаты налога на банковскую прибыль

 

Размер полученной банком прибыли или убытка концентрированно отражает в себе результаты всех его активных и пассивных операций. Размер прибыли зависит главным образом от объема полученных доходов и суммы произведенных расходов.

Доходы - это денежные поступления от производственной и непроизводственной деятельности. Источниками доходов банка являются совершение банковских операций и оказание банковских услуг клиентам, а также побочная деятельность банка.

Источники доходов разделяют  на стабильные и нестабильные. Относительно стабильным источником доходов является оказание различных услуг клиентам. Нестабильными являются, как правило, доходы от операций на финансовых рынках, а также доходы от побочной деятельности банка и случайные доходы.

Совокупность всех доходов банка в отчетном периоде называется валовым доходом. В составе валового дохода обычно выделяют: 1) операционные доходы, в том числе процентные доходы, комиссионные доходы, доходы от операций на финансовых рынках; прочие операционные доходы; 2) доходы от побочной деятельности банка и 3) прочие доходы. Наибольшую долю в составе доходов банков составляют, как правило, операционные доходы, а в их составе - процентные доходы. В последнее время за рубежом и в России возрастает роль комиссионных доходов. Для повышения объема и стабильности потока доходов банки диверсифицируют свою деятельность, получая доходы от оказания небанковских услуг клиентам. Прочие доходы носят случайный характер и составляют незначительную долю в структуре доходов.

Расход - это использование (затраты) денежных средств на производственную (банковскую) и непроизводственную (небанковскую) деятельность.

Группировка расходов банка  осуществляется аналогично группировке  доходов, для того чтобы можно  было оценить финансовый результат и уровень прибыльности по каждому из направлений деятельности банка. Выделяют операционные расходы, расходы на обеспечение деятельности банка и прочие расходы. Наибольшую долю (около 70%) обычно составляют процентные расходы. У средних и малых банков, имеющих небольшие масштабы кредитной деятельности, половину и более всех расходов могут составлять расходы по обеспечению функционирования деятельности банка. Чем ниже доля этих расходов, тем обычно выше прибыльность банка. Прочие расходы являются нежелательным элементом расходов, их возникновение чаще всего связано с ошибками или преднамеренными нарушениями сотрудниками банка договоров и законодательства, просчетами в кредитной политике банка, недостатками в управлении кредитной организацией.

Разница между суммой валового дохода и суммой затрат, относимых в соответствии с действующим законодательством на расходы банка, называется балансовой, или валовой, прибылью. Если эта разница имеет отрицательное значение, ее называют убытком.

Прибыль банка подразделяется на операционную, прибыль от побочной деятельности и прочую. Наибольшую долю в составе прибыли составляет операционная прибыль, а в ней - процентная прибыль.

Конечным финансовым результатом является чистая прибыль  коммерческого банка, представляющая собой остаток доходов банка после покрытия всех расходов, в том числе непредвиденных, формирования резервов, уплаты налогов из прибыли.

Полученная банком прибыль  распределяется по следующим основным направлениям: уплата налогов в бюджет; выплата дивидендов акционерам (участникам); капитализация прибыли (пополнение уставного и резервного фондов, фондов специального назначения, Фондов накопления и других фондов).

В последние годы большинство  российских банков основную часть прибыли, остающейся в их распоряжении, направляют на капитализацию.

Налог на прибыль юридических  лиц является основным прямым налогом  и одним из крупнейших источников доходов бюджета государства. Налог  является обязательным практически для всех юридических лиц независимо от организационно-правовых форм.

Плательщиками налога на прибыль являются предприятия и  организации (включая бюджетные) любых  организационно-правовых форм, осуществляющие предпринимательскую деятельность. К плательщикам относятся также предприятия с иностранными инвестициями и международные организации и объединения.

В отличие от бухгалтерского учета, где правила ведения учета  имущества, доходов и расходов регламентированы соответствующими ПБУ и Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, для ведения налогового учета не установлены жесткие стандарты. Налоговый кодекс РФ предоставляет налогоплательщику право самостоятельно разработать систему налогового учета в соответствии с его целью, которая состоит в формировании полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций и в обеспечении пользователей информацией для контроля правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет налога.

При этом должен быть соблюден принцип последовательности применения норм и правил налогового учета от одного налогового периода к другому.

Возможны два варианта ведения налогового учета:

1. Создание автономной  системы налогового учета, не  связанной с бухгалтерским учетом. При этом каждая хозяйственная операция отражается в соответствующем регистре налогового учета. Использование такой системы налогового учета приведет к значительному увеличению расходов на ведение учета, поскольку одни и те же операции будут фиксироваться дважды: в налоговом и бухгалтерском учете;

2. Создание системы  налогового учета на основе  данных бухгалтерского учета.

Последний способ ведения  налогового учета менее трудоемок  и в силу этого более целесообразен  для применения. Он согласуется с  нормами ст. 313 НК РФ. Данная статья устанавливает, что исчисление налоговой базы по итогам каждого отчетного (налогового) периода производится на основе данных налогового учета, если гл. 25 НК РФ предусмотрен порядок группировки и учета объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения, отличный от порядка, установленного правилами бухгалтерского учета.

Отсюда можно сделать  вывод, что в тех случаях, когда  правила бухгалтерского и налогового учета совпадают, исчисление налоговой базы можно проводить на основе данных бухгалтерского учета.

При разработке системы  налогового учета, основанной на данных бухгалтерского учета, необходимо:

• определить объекты учета, по которым правила бухгалтерского учета совпадают с правилами налогового учета, и объекты учета, по которым правила бухгалтерского и налогового учета различны, выделив объекты налогового учета;
• разработать порядок использования данных бухгалтерского учета для целей налогового учета (введение соответствующих субсчетов, ведение аналитического учета);
• разработать формы аналитических регистров налогового учета выделенных объектов налогового учета;
• определить объекты раздельного налогового учета (для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, и в других случаях, предусмотренных НК РФ).

По правилам бухгалтерского учета при формировании финансового результата коммерческие расходы могут признаваться в себестоимости проданных товаров полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности или распределяться между отчетными периодами.

Отчет о прибылях и убытках ОАО «Запсибкомбанк»

За 12 месяцев 2007 года

Номер п/п	Наименование статьи	Данные за отчетный период	Данные за соответствующий период прошлого года
	Проценты полученные и аналогичные доходы от:
1	Размещения средств в кредитных  организациях	101026	78214
2	Ссуд, предоставленных клиентам (некредитным организациям)	3475468	2709954
3	Оказание услуг по финансовой аренде (лизингу)	0	0
4	Ценных бумаг с фиксированным  доходом	222046	285269
5	Других источников	5601	4446
6	Всего процентов полученных и аналогичных доходов	3804141	3077883
	Проценты уплаченные и аналогичные  расходы по:
7	Привлеченным средствам кредитных  организаций	68070	50723
8	Привлеченным средствам клиентов (некредитных организаций)	1503223	1253113
9	Выпущенным долговым обязательствам	124441	49470
10	Всего процентов уплаченных и аналогичных  расходов	1695734	1353306
11	Чистые процентные и аналогичные  доходы	2108407	1724577
12	Чистые доходы от операций с ценными  бумагами	491906	339593
13	Чистые доходы от операций с иностранной валютой	47221	9326
14	Чистые доходы от операций с драгоценными металлами и прочими финансовыми  инструментами	788	332
15	Чистые доходы от переоценки иностранной  валюты	-2369	-3308
16	Комиссионные доходы	1437555	1172907
17	Комиссионные расходы	141935	102557
18	Чистые доходы от разовых операций	3786	-757
19	Прочие чистые операционные доходы	-106709	-99833
20	Административно-управленческие расходы	1962262	1693163
21	Резервы на возможные потери	-688884	-601019
22	Прибыль до налогообложения	1187504	746098
23	Начисленные налоги (включая налог  на прибыль)	380883	267592
24	Прибыль (убыток) за отчетный период	806621	478506

 

 

17. Оценка ликвидности  коммерческого банка, структура  и регулирование ликвидности

 

Успешную деятельность коммерческого банка обеспечивают три взаимосвязанных фактора:

• высокая доходность (прибыльность) банковского дела, создающая  возможность для выплаты дивидендов акционерам банка, увеличения собственных средств (капитала), создания страховых резервов, фондов развития и пр.;

• ликвидность, т.е. возможность  быстрого (по возможности без потерь доходности или дополнительных затрат) превращения активов банка в платежные средства для своевременного погашения своих долговых обязательств;

• платежеспособность, т.е. способность в должные сроки  и в полной сумме отвечать по своим долговым обязательствам перед кредиторами - государством в лице Центрального банка, коммерческими банками - партнерами и вкладчиками - физическими и юридическими лицами и пр.

В основе «жизнедеятельности»  коммерческого банка лежит прежде всего его ликвидность. В отсутствие ликвидности вряд ли банк может быть платежеспособным. Как показывает практика, потеря банком ликвидности в итоге приводит к его неплатежеспособности, после чего, как следствие, наступает банкротство. Таким образом, в обеспечение высокого уровня стабильности, устойчивости и надежности коммерческого банка, ликвидность первична, а платежеспособность вторична.

На практике ликвидность  коммерческого банка определяется путем оценки ликвидности его баланса. Баланс банка считается ликвидным, если средства по активу позволяют за счет имеющихся в наличии платежных средств либо быстрой реализации активов по размещенным средствам погасить срочные долговые обязательства по пассиву баланса. Чем выше ликвидность какого-либо актива в балансе банка», тем ниже его доходность, и наоборот.

Применительно к теории и практике управления ликвидностью коммерческого банка все его активные операции можно классифицировать по следующим экономическим признакам:

• по уровню доходности - это операции, по результатам которых  банк получает наибольший доход;

• по уровню ликвидности - это операции, обеспечивающие возможность использования некоего актива в качестве платежного средства, либо относительно быстрого его превращения в таковое. В балансе банка все статьи по активу, отражающие активные операции банка, располагается сверху вниз по убывающему уровню ликвидности;

• по степени риска - это  те активные операции и услуги коммерческого  банка, по которым имеется потенциальная  вероятность невозврата размещенных банком денежных ресурсов с целью получения прибыли.