Отчет по практике в Банке ЗСКБ

В течение года лимит остатка кассы по просьбе предприятия может пересматриваться в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и др. По предприятию, не представившему расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе, лимит считается нулевым, а не сданная предприятием в банк денежная наличность сверхлимитной. Периодичность и крупные размеры выплат заработной платы, стипендий, премий неизбежно создают большие колебания остатка наличных денег в кассах. Поэтому предприятиям в течение трех рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера - до пяти дней) разрешены сверхлимиты.

 

20. Организация  банковского учета в банке

 

 Управление банком базируется на использовании полной и достоверной информации о формировании его ресурсов и их размещении, достигнутых результатах, наличии резервов на возможные потери и о всех других банковских операциях. Обеспечивает банк такой информацией ведущийся в нем учет.

Бухгалтерский учет в  банке на современном этапе представляет собой строго организованный, упорядоченный процесс сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении о состоянии и движении его материального имущества, денежных средств, кредитов, фондов, ценных бумаг, созданных резервов, о доходах и расходах, финансовых результатах. Бухгалтерский учет в этом качестве создается и совершенствуется самим банком на основе норм законодательства и требований регулирующих органов и предназначен для формирования полной и достоверной информации в виде систематизированных данных (отчетности) о ею Финансово-экономическом положении, необходимой внутренним и внешним пользователям для ее использования в целях управления (анализа, планирования, регулирования и контроля) деятельностью банка.

При этом под внутренними  пользователями бухгалтерской информации понимаются собственники (участники) банка и их органы (совет и его председатель, ревизионная комиссия, общие собрания), руководители исполнительных органов банка (правление и его председатель), подразделения банка и их руководители, внутренние контролеры и аудиторы, а под внешними пользователями - соответствующие государственные органы (Центральный банк, налоговые и другие органы), внешний аудитор, кредиторы и вкладчики банка.

Бухгалтерский учет банков характеризуется оперативностью и  единством формы построения; все операции, совершенные в банке в течение операционного дня, в тот же день по единым правилам отражаются на лицевых счетах аналитического учета, открытых на клиентов. Бухгалтерский баланс банк составляет («подводит») ежедневно; ежедневно оформляет записи на счетах, а также делает для клиентов выписки из счетов. Единая форма учета создает возможность адекватного сравнения и анализа деятельности всех банков.

Правильный, грамотно поставленный учет в банке помогает ему решать следующие основные задачи:

• оптимальным образом  выполнять свои обязанности налогоплательщика (имея в виду, что данные бухгалтерского и налогового учета могут расходиться);

• своевременно представлять необходимые отчеты и иную требуемую  информацию о себе регулирующим органам и всем другим пользователям такой информации, демонстрируя свое законопослушание и открытость;

• обеспечивать руководящие  органы и лица банка материалом для  принятия обоснованных управленческих решений.

Международно признанными  считаются следующие принципы бухгалтерского учета в банках (они отражены в действующем в России с начала 1998 г. Плане счетов для кредитных организаций).

Принцип непрерывности  деятельности - предполагается, что  в обозримом будущем банк будет  продолжать функционировать и объемы его операций существенно не сократятся.

Принцип преемственности (постоянства методов учета) - подразумевается, что банк из года в год придерживается одной и той же учетной политики, т.е. постоянно руководствуется одними и теми же правилами учета.

Принцип осторожности (при  совершении операций) - означает, что  банк:

а) к оценке своих активов  и пассивов (их отражению в отчетах) подходит с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие риски, потенциально угрожающие его финансовому положению, на следующие периоды; все возможные убытки банк отражает в финансовой отчетности до момента их фактического возникновения, а все возможные прибыли, как правило, не принимает во внимание до момента их фактического получения или до тех пор, пока не возникнет уверенность в их получении, т.е. отражает в отчетности только реально заработанные до конца отчетного периода доходы;

б) из предосторожности создает  резервы под выданные кредиты  и другие операции. Принцип незыблемости входящего баланса - имеется в виду соответствие (равенство) учтенных остатков на начало текущего отчетного периода остаткам на конец предшествующего отчетного периода.

Принцип приоритета содержания над формой - требует показывать операции прежде всего в соответствии с их экономическим содержанием, а не с их юридической формой.

Принцип наращивания  доходов и расходов - предписывает учитывать доходы и расходы по мере их фактического формирования независимо от времени поступления средств или совершения платежей; доходы и расходы, начисленные, но не полученные или не выплаченные до конца отчетного периода, или те, по которым расчет переносится на будущие периоды, должны быть отражены в отчетном периоде.

Принцип открытости учета - требует, чтобы отчеты были достоверными, достаточно подробными и понятными информированному пользователю (чтобы не допускались двусмысленности в оценке позиции банка) и содержали пояснения наиболее важных показателей.

Принцип консолидации - предполагает, что отчетность составляется в целом по банку с учетом его дочерних и совместных организаций (за исключением взаимных платежей и вложений).

По мнению ЦБ, указанные  принципы в полной мере учтены в  действующем Плане счетов и правилах его применения (Правила Мб!). Однако на практике их реализация и отражение в учете конкретных ситуаций сопряжены со значительными трудностями.

Как уже отмечалось, принцип  непрерывности деятельности предполагает, что банк все время будет работать и в будущем. Но могут ли банки  в наших условиях строить обоснованные прогнозы на будущее? Должным постоянством не отличаются и сами правила учета в банках и, следовательно, проблема сопоставимости отчетных данных за разные периоды остается. Принцип приоритета содержания над формой реализуется крайне тяжело, поскольку в банках сложилась обратная практика, когда при решении спорных вопросов основным аргументом считается форма, а не экономическая сущность операций. Непросто обстоит дело и с принципом открытости учета, от которого банки нередко стараются уклониться.

К базовым принципам построения плана счетов относят следующие.

1. Разделение счетов  на активные и пассивные (отказ  от использования активно-пассивных  счетов).

2. Единообразное отражение  операций, совершаемых в различных  денежных единицах (отказ от «валютного» раздела баланса).

3. Использование единой временной структуры активных и  пассивных операций. В целях адекватного  отражения ликвидности баланса  банка в активе и пассиве используется единая структура счетов 2-го порядка  по срокам (где это требуется): до востребования; сроком на 1 день; сроком до 7 дней; сроком до 30 дней; сроком от 31 до 90 дней; сроком от 91 до 180 дней; сроком от 181 дня до 1 года; сроком свыше 1 года до 3 лет; сроком свыше 3 лет. В балансе банка операции отражаются по фактическому сроку до окончания каждой данной операции, что подразумевает перевод в течение времени сумм операции с одного счета 2-го порядка на другой. Для учета полного срока операции в лицевом счете указываются дата начала операции и срок (в днях) до ее окончания.

4. Разрешение банкам открывать дополнительные счета, необходимые им для более точного отражения проводимых операций.

5. Разделение счетов  по типам клиентов.

6. Использование счетов  для расчетов банков со своими  филиалами. 

7. Отсутствие обособленного  учета финансирования капитальных вложений. Принцип распространяется как на сами банки, так и на их клиентов. Если по просьбе клиента (на договорных условиях) банк возьмется обособленно учитывать использование клиентом средств на капитальные вложения, то для этого на балансовом счете, на котором учитываются операции по расчетным, текущим счетам, можно открыть отдельный счет, с которого будут оплачиваться расчетные документы (в пределах наличия средств на данном счете). Средства на эти счета должны перечисляться с расчетных, текущих счетов.

8. Четкое отделение  операций хозяйственной деятельности  банка от его банковских операций.

 

21. Организация  делопроизводства в банке

 

Трудовые правоотношения работодателя (организации, предприятия) -и работника в Российской Федерации  регулируются Кодексом законов о труде (КЗОТ РФ). Все этапы трудового цикла от приема на работу нового сотрудника до его увольнения подлежат документированию. Совокупность взаимосвязанных документов, в которых зафиксированы этапы трудовой деятельности работника, называют документацией по личному составу.

Документацию по личному  составу (персоналу, кадрам) можно классифицировать на четыре группы:

• документация, связанная с комплектованием персонала организации;
• документация, связанная с процессом продвижения персонала по службе;
• документация, связанная с выполнением работником требований трудовой дисциплины;
• документация, связанная с прекращением трудовых отношений работников с организацией, с увольнением.

Самой значительной по объему и важности является документация, связанная с процессом движения кадров в организации. Речь прежде всего идет о приеме, переводе и высвобождении (увольнении) персонала, В состав этой документации входят также документы по оформлению трудовых отпусков, командированию, оценке деятельности кадров и некоторые другие.

Организация движения документов — важная часть делопроизводственного процесса. Надо знать, как правильно его наладить, какие условия создать для обеспечения четкого, последовательного, бесперебойного движения документов, так как заключенная в них информация необходима для принятия управленческого решения и доведения его до исполнителя.

Движение документов в организации с момента их создания или получения до завершения исполнения или отправления называется документпооборотом. Документооборот является составляющей частью организации работы с документами. Он должен осуществляться таким образом, чтобы путь движения каждого документа был наиболее коротким, маршрут — прямым, время прохождения — минимальным. Выполнение этих условий требует:

1. Сократить инстанции  прохождения документа, заранее продумав и определив путь документа. Только деловая необходимость должна влиять на его движение.

2. Установить максимальное  единообразие в последовательности  прохождения и обработки конкретных видов документов. Оно достигается с помощью разработки типовых схем прохождения этих видов документов.

3. Исключить по возможности  возвратное движение документов (особенно при внешнем и внутреннем согласовании, доставке и регистрации). Выполнение этого условия зависит от количества инстанций согласования (визирования), регистрации и отправки документов.

4. Активно применять  средства оргтехники и новейшие  информационные технологии при  передаче документов. Использование  этих средств должно быть продуманным,  а не стихийным. Поэтому, приобретая технику, необходимо знать ее технические характеристики, советоваться со специалистами.

Если служба ДОУ соблюдает  эти правила, достигается: прямоточность  направления документопотоков, исключаются  дублирующие действия при подготовке и обработке документов; обеспечение ритмичности, т.е. равномерного поступления документов и пропорциональная загруженность служащих организации.

Все документы организации  делятся на три документопотока:

• входящие (поступающие) документы;
• исходящие (отправляемые) документы;
• внутренние документы.

Входящий документы (поступающий  документ) — документ, поступивший в учреждение.

Исходящий документ (отправляемый документ) — официальный документ, отправляемый из учреждения.

Внутренний документ — официальный документ, не выходящий  за переделы подготовившей его организации.

Каждый из документопотоков проходит свой путь в организации, определенные этапы обработки. Одна из основных задач службы ДОУ и специалистов, работающих в ней, — координировать направления движения документов.

Главным моментом в организации документационного обслуживания является рациональная постановка регистрации документов. ГОСТ определяет регистрацию как запись учетных данных о документе по установленной форме, фиксирующей факт его создания, отправления или получения.

Информационно-справочная система, созданная при регистрации  документов, позволяет находить зарегистрированные документы по любому показателю. Так как в регистрационную форму вносится срок, к которому документ должен быть исполнен, можно подобрать документы и по этому показателю, т.е. сроку исполнения. Именно на этом показателе регистрационной формы строится контроль за сроками исполнения документов.