Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Марта 2013 в 23:10, дипломная работа
В условиях рыночной трансформации российской экономики и интеграции ее в мировую экономическую систему исследование складывающейся системы финансовых отношений приобретает особую актуальность и остроту. Дело в том, что одна из главных причин кризисного состояния российской экономики - острейший дефицит денег. Парадокс состоит в том, что денег катастрофически не хватает не потому, что их мало, а потому, что они распределяются крайне нецелесообразно между отдельными субъектами экономики.
9. Закон РФ «О налоге на операции с ценными бумагами» от 12.12.91 № 2023-1 (в редакции от 23.12.2003) (с изм. и доп.).
Регулирование эмиссии и обращения государственных ценных бумаг осуществляет Правительство РФ в виде следующих норм:
1. Постановление Правительства РФ «Об утверждении генеральных условий эмиссии и обращения государственных краткосрочных бескупонных облигаций» от 16.10.2000 № 790 (с изм. и доп.).
2. Постановление Правительства РФ «О Генеральных условиях эмиссии и обращения облигаций федеральных займов» от 15.05.95 № 458 (с изм. и доп.).
3. Постановление Правительства
РФ «О Генеральных условиях
эмиссии и обращения
4. Постановление Правительства РФ «Вопросы Федеральной службы по финансовым рынкам» от 09.04.2004 № 206 (с изм. и доп.).
5. Постановление Правительства
РФ «Об условиях
1. Постановление ФКЦБ
РФ «Об утверждении порядка
лицензирования видов
2. Информационное письмо ФКЦБ РФ «Разъяснения по подготовке документов, представляемых кредитными организациями для получения лицензии профессионального участника рынка ценных бумаг» от 24.11.2000 № ИК-02/6293 (в редакции от 06.02.2003).
3. Постановление ФКЦБ РФ «О раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг» от 02.07.2003 № 03-32/пс (вред, от 24.12.2003).
4. Письмо ФКЦБ «Об особенностях ведения счетов внутреннего учета профессиональными участниками рынка ценных бумаг - кредитными организациями» от 20.09.2002 № ВМ-02/10614.
Федеральная антимонопольная служба РФ является правопреемником упраздненного Министерства РФ по антимонопольной политике и поддержке предпринимательства (МАП РФ) и осуществляет функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о конкуренции на товарных рынках и на рынке финансовых услуг, естественных монополиях, рекламе:
1. Приказ МАП РФ «Об утверждении методических рекомендаций по порядку проведения анализа и оценки состояния конку рентной среды на рынке финансовых услуг» от 31.03.2003 № 86.
2. Приказ МАП РФ
«Об утверждении перечня видов
финансовых услуг, подлежащих
антимонопольному
Эти общие законодательные требования адаптированы к банковской деятельности следующими нормативными документами Банка России:
1. Инструкцией ЦБ РФ «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации» от 22.07.2002 № 102-И (в редакции Указания ЦБ РФ от 03.06.2003 № 1288-У) (с изм. и доп.).
2. Положением ЦБ РФ «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах» от 16.12.2003 № 242-П (с изм. и доп.).
3. Положение Банка России от 26.03.2007 N 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».
4. Положением ЦБ РФ «Об обслуживании и обращении выпусков федеральных государственных ценных бумаг» от 25 03.2003 №219-П (с изм. и доп.).
5. Временным порядком бухгалтерского учета по операциям с государственными бескупонными облигациями в коммерческих банках, утвержденное приказом ЦБ РФ от 06.05.93 № 02-78 (в ред. от 10.07.2003) (с изм. и доп.).
6. Положение Банка России от 26.03.2004 N 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».
7. Письмом ЦБ РФ «О применении отдельных положений Федерального закона «О рынке ценных бумаг» и нормативных актов ФКЦБ» от 27.05.2003 № 78-Т.
8. Положением ЦБ РФ «О порядке заключения и исполнения сделок РЕПО с государственными ценными бумагами Российской Федерации» от 25.03.2003 № 220-П (с изм. и доп.).
9. Письмом ЦБ РФ «Рекомендации по регулированию и отражению в отчетности кредитных организаций отдельных видов сделок, несущих повышенный риск» от 27.12.2002 № 181-Т.
10 Положением ЦБ РФ «О порядке продажи Банком России государственных ценных бумаг с обязательством обратного выкупа» от 11.01.2002 № 176-П (с изм. и доп.).
11. Указанием ЦБ РФ «Об особенностях порядка бухгалтерского учета кредитными организациями операций с долговыми обязательствами Российской Федерации, подлежащими обратному выкупу Банком России» от 11.01.2002 № 1095-У (с изм. и доп.).
12. Положением ЦБ РФ «Об обращении выпусков облигаций Банка России» от 28.08.98 № 53-П (в ред. от 03.12.2001) (с изм. и доп.).
13. Письмом ЦБ РФ
«О представлении заключения
федерального антимонопольного
органа при получении предварит
14. Положением ЦБ РФ
«Об особенностях выпуска и
регистрации ценных бумаг
15. Положением ЦБ РФ «Об особенностях проведения сделок нерезидентов с ценными бумагами российских эмитентов, выраженными в валюте РФ, и проведении конверсионных сделок» от 23.03.99 № 68-П (в ред. от 27.06.2001) (с изм. и доп.).
16. Положением ЦБ РФ
«О порядке рассмотрения
17. Положением ЦБ РФ «О порядке осуществления контроля за дилерами на рынке ГКО-ОФЗ» от 05.01.98 № 13-П (с изм. и доп.).
Аудит деятельности коммерческого банка на рынке ценных бумаг необходимо начинать с выяснения следующих общих положений:
является ли кредитная организация эмитентом, владельцем Ценных бумаг или профессиональным участником рынка ценных бумаг;
имеется ли лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг, какие виды деятельности разрешены лицензией.
При этом аудитор должен учитывать, что государственное регулирование рынка ценных бумаг осуществляется путем:
• установления обязательных требований к деятельности эмитентов, профессиональных участников рынка ценных бумаг и ее стандартов;
• регистрации выпусков эмиссионных ценных бумаг и проспектов эмиссии и контроля за соблюдением эмитентами условий и обязательств, предусмотренных в них;
• лицензирования деятельности профессиональных участников рынка ценных бумаг;
• создания системы защиты прав владельцев и контроля за соблюдением их прав эмитентами и профессиональными участниками рынка ценных бумаг;
• запрещения и пресечения деятельности лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность на рынке ценных бумаг без соответствующих лицензий.
Таким образом, аудитор должен знать, что все виды профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг осуществляются на основе специального разрешения - лицензии.
В настоящее время вместо упраздненной Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг (ФКЦБ РФ) лицензирующим органом является Федеральная служба по финансовым рынкам, осуществляющая функции по контролю и надзору на финансовых рынках. Деятельность профессиональных участников рынка ценных бумаг лицензируется тремя видами лицензий: лицензией профессионального участника рынка ценных бумаг, лицензией на осуществление деятельности по ведению реестра, лицензией фондовой биржи.
В банковской системе лицензирование профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг осуществляется на общих основаниях. Кредитные организации могут иметь лицензии на осуществление следующих видов профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг:
брокерской деятельности, за исключением операций с физическими лицами;
брокерской деятельности, включая операции с физически» лицами;
дилерской деятельности;
деятельности по доверительному управлению ценными бумагами;
депозитарной деятельности;
клиринговой деятельности.
В ходе аудиторской проверки необходимо установить, какими лицензиями располагает банк и не осуществляет ли он такие операции на рынке ценных бумаг, на которые не имеет соответствующих лицензий.
Коммерческие банки, являясь эмитентами, владельцами ценных бумаг, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, обязаны раскрывать определенную информацию по ценным бумагам.
Эмитенты публично размещаемых ценных бумаг раскрывают такую информацию в форме:
ежеквартального отчета по ценным бумагам, который составляется по итогам каждого квартала и представляется не позднее 30 календарных дней после его окончания в территориальные учреждения ЦБ РФ на бумажных носителях и в электронной форме, а также владельцам ценных бумаг эмитента по их требованию за плату, не превышающую накладные расходы по изготовлению отчета;
сообщений о существенных фактах.
Сообщениями о существенных фактах признаются сведения:
• о реорганизации эмитента, его дочерних и зависимых обществ;
• фактах, повлекших разовое увеличение или уменьшение стоимости активов эмитента более чем на 10%;
• фактах, повлекших разовое увеличение чистой прибыли или чистых убытков эмитента более чем на 10%;
• фактах разовых сделок эмитента, размер которых либо стоимость имущества по которым составляет 10% и более от стоимости активов эмитента по состоянию на дату сделки;
• выпуске эмитентом ценных бумаг;
• начисленных и(или) выплаченных доходах по ценным бумагам эмитента;
• появлении в реестре эмитента лица, владеющего более чем 25% его ценных бумаг любого отдельного вида;
• датах закрытия реестра;
• сроках исполнения обязательств эмитента перед владельцами ценных бумаг эмитента;
• решениях общих собраний;
• принятии уполномоченным органом эмитента решения о выпуске эмиссионных ценных бумаг.
Раскрытие информации должно осуществляться путем представления сообщения в регистрирующий орган на бумажных и магнитных носителях и (или) в электронной форме в срок не более 5 дней с момента наступления существенного факта, а также путем опубликования сообщения о существенном факте в следующие сроки:
- в ленте новостей - не позднее одного дня;
- на странице в сети Интернет - не позднее трех дней;
- в периодическом печатном издании - не позднее пяти дней.
Владелец о своем владении ценными бумагами какого-либо эмитента раскрывает информацию в случаях:
вступления во владение 20% и более любого вида эмиссионных ценных бумаг эмитента;
увеличения (уменьшения) своей доли владения до уровня кратного каждым 5%, свыше 20% любого вида ценных бумаг.
Раскрытие информации осуществляется не позднее пяти дней после соответствующих действий путем уведомления в электронном виде распространителя, заключившего договор с ЦБ РФ.
Профессиональный участник рынка цепных бумаг раскрывает информацию по ценным бумагам в случаях:
если он произвел в течение одного квартала операции с одним видом ценных бумаг одного эмитента, если количество ценных бумаг по этим операциям составило не менее 100% общего количества указанных ценных бумаг;
если он произвел разовую операцию с одним видом ценных бумаг одного эмитента, если количество ценных бумаг по этой операции составило не менее 15% общего количества указанных ценных бумаг.
Раскрытие информации осуществляется не позднее пяти дней после окончания соответствующего квартала или после разовой операции путем уведомления в электронном виде распространителя, заключившего договор с ЦБ РФ.
Закон «О защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг» устанавливает условия предоставления профессиональными участниками услуг инвесторам, не являющимся профессиональными участниками, и ответственность эмитентов и иных лиц за нарушения прав и интересов инвесторов на рынке ценных бумаг. В рамках закона профессиональный участник при приобретении у него ценных бумаг инвестором обязан предоставить следующую информацию:
• копии документов, подтверждающие его право заниматься профессиональной деятельностью на рынке ценных бумаг;
• сведения о государственной регистрации выпуска этих ценных бумаг;
• сведения, содержащиеся в решении о выпуске этих ценных бумаг и проспекте эмиссии;
• сведения о ценах и котировках этих ценных бумаг на организованных рынках ценных бумаг в течение шести недель, предшествовавших дате предъявления инвестором требования о представлении информации;