Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Марта 2015 в 00:24, курсовая работа
Дисциплина «Бухгалтерский учет в банках» в системе других специальных экономических наук наиболее углубленно рассматривает теорию и практику бухгалтерского учета и отчетности на основе теоретических и практических знаний, приобретенных при изучении других дисциплин по банковскому делу. Данный курс является специальной дисциплиной, определяющей характер работы будущих специалистов по банковскому делу, а также по бухгалтерскому учету, анализу и аудиту в банках.
Введение
Курс лекций
Литература
Практические задания
Методические указания по выполнению тестов
Вопросы к экзамену и зачету
Продажа нематериальных отражается в бухгалтерском учете следующим образом:
- на сумму начисленной амортизации:
Дебет 5490 «Амортизация нематериальных активов»
Кредит 5400 «Нематериальные активы»;
- на сумму остаточной стоимости:
Дебет 9352 «Расходы от выбытия нематериальных активов»
Кредит 5400 «Нематериальные активы»;
- одновременно на сумму доходов от продажи:
Дебет 6531 (6631) «Расчеты с покупателями»
Кредит 8352 «Доходы от выбытия нематериальных активов»;
Списание с баланса нематериальных активов по истечении нормативного срока службы или срока полезного использования отражается в бухгалтерском учете следующим образом:
Дебет 5490 «Амортизация нематериальных активов»
Кредит 5400 «Нематериальные активы».
Выбытие нематериальных активов в случае их безвозмездной передачи отражается в бухгалтерском учете следующим образом:
на сумму начисленной амортизации:
Дебет 5490 «Амортизация нематериальных активов»
Кредит 5400 «Нематериальные активы»;
на сумму остаточной стоимости:
Дебет 9352 «Расходы от выбытия нематериальных активов»
Кредит 5400 «Нематериальные активы».
3. Учет приобретения, перемещения, выбытия (реализации) основных средств банка. Начисление амортизации
Наличие и движение основных средств, принадлежащих банку на праве собственности и полученных в аренду, а также учет капитальных вложений по основным средствам, как приобретенным за плату, так и созданным банком, отражаются в бухгалтерском учете с применением балансовых счетов группы 55 «Основные средства». Начисление амортизации основных средств отражается в бухгалтерском учете на балансовых счетах группы счетов 934 «Амортизационные отчисления» в том отчетном периоде, к которому она относится, и накапливается на балансовых счетах группы счетов 559 «Амортизация основных средств». Для учета амортизационного фонда применяется внебалансовый счет 99882 «Амортизационный фонд воспроизводства основных средств».
Основные средства оцениваются в бухгалтерском учете по первоначальной или восстановительной стоимости. Для оформления операций с основными средствами банки используют типовые унифицированные формы первичной учетной документации по учету основных средств и нематериальных активов, утвержденные Министерством финансов.
Поступление основных средств может происходить в результате их приобретения банком за плату, строительства и сооружения подрядным и хозяйственным способом, внесения учредителями в качестве вклада в уставный фонд, безвозмездного получения от других лиц и т.д.
Операции по приобретению основных средств отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками:
- поступление основных средств:
Дебет 5561 «Приобретение основных средств»
5570 «Оборудование, требующее монтажа»
Кредит 6540 (6640) «Расчеты по капитальным вложениям»;
- передача оборудования в монтаж:
Дебет 5561 «Вложения в основные средства»
Кредит 5570 «Оборудование, требующее монтажа»;
- получение услуг сторонних организаций, связанных с приобретением основных средств и монтажом оборудования:
Дебет 5561 «Вложения в основные средства»
Кредит 6540 (6640) «Расчеты по капитальным вложениям»;
- оприходование основных средств:
Дебет 5510 «Здания и сооружения»
552X «Прочие основные средства»
5531 «Основные средства, приобретенные для передачи в аренду, лизинг»
Кредит 5561 «Вложения в основные средства».
Перечисление денежных средств за приобретаемые основные средства, за услуги сторонним организациям, связанные с приобретением основных средств и монтажом оборудования (в порядке последующей или предварительной оплаты):
Дебет 6640 (6540) «Расчеты по капитальным вложениям»
Кредит счет получателя денежных средств.
Строительство и сооружение основных средств подрядным способом отражаются банком в бухгалтерском учете следующим образом:
19.1. предоставление подрядчикам авансов и / или материалов:
Д-т 6540 "Расчеты по капитальным вложениям"
К-т счет подрядчика
5600 "Материалы";
19.2. передача оборудования в монтаж:
Д-т 5562 "Вложения в незавершенное строительство"
К-т 5570 "Оборудование, требующее монтажа";
19.3. на сумму стоимости
выполненных работ на
Д-т 5562 "Вложения в незавершенное строительство"
К-т 6640 "Расчеты по капитальным вложениям".
Одновременно происходит зачет на сумму ранее предоставленных подрядчикам авансов и стоимости переданных материалов:
Д-т 6640 "Расчеты по капитальным вложениям"
К-т 6540 "Расчеты по капитальным вложениям";
19.4. на сумму образовавшейся
разницы, если стоимость выполненных
работ превышает сумму
Д-т 6640 "Расчеты по капитальным вложениям"
К-т счет подрядчика;
19.5. на сумму образовавшейся разницы, если сумма выданных подрядчикам авансов и стоимость переданных материалов превышают стоимость выполненных работ:
Д-т счет подрядчика
К-т 6540 "Расчеты по капитальным вложениям";
19.6. оприходование основных средств:
Д-т 5510 "Здания и сооружения"
К-т 5562 "Вложения в незавершенное строительство".
Строительство и сооружение основных средств хозяйственным способом отражаются банком в бухгалтерском учете следующим образом:
20.1. на сумму фактических затрат по изготовлению (постройке):
Д-т 5562 "Вложения в незавершенное строительство"
К-т 5600 "Материалы"
660X "Расчеты по платежам в бюджет"
6610 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
6620 "Расчеты с подотчетными лицами"
иные счета в соответствии с законодательством Республики Беларусь;
20.2. передача оборудования в монтаж:
Д-т 5562 "Вложения в незавершенное строительство"
К-т 5570 "Оборудование, требующее монтажа";
20.3. оприходование основных средств:
Д-т 5510 "Здания и сооружения"
К-т 5562 "Вложения в незавершенное строительство".
Оприходование безвозмездно полученных основных средств отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:
- поступление основных средств:
Дебет 5561 «Приобретение основных средств»
Кредит 8399 «Прочие операционные доходы»;
- получение услуг сторонних организаций, связанных с безвозмездным получением основных средств:
Дебет 5561 «Приобретение основных средств»
Кредит 6540 (6640) «Расчеты по капитальным вложениям»;
- перечисление средств получателю денежных средств:
Дебет 6540 (6640) «Расчеты по капитальным вложениям»
Кредит счет получателя денежных средств;
- оприходование основных средств на общую сумму затрат по счету капитальных вложений:
Дебет 5510 «Здания и сооружения»
552X «Прочие основные средства»
Кредит 5561 «Приобретение основных средств».
Начисление амортизации.
По основным средствам, находящимся на балансе банка (в т.ч. на счете 5700 "Основные средства, переданные банку в погашение задолженности"), ежемесячно начисляется амортизация:
Дебет 934 «Амортизационные отчисления»
Кредит 559 «Амортизация основных средств».
Одновременно на внебалансовом счете отражается формирование амортизационного фонда по объектам основных средств, используемым в предпринимательской деятельности:
Приход 99882 «Амортизационный фонд воспроизводства основных средств».
Выбытие и перемещение основных средств.
Выбытие основных средств может происходить в результате физического износа, продажи, безвозмездной передачи, частичной или полной ликвидации, при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях, повлекших невозможность дальнейшего использования или нецелесообразность восстановления, и в других случаях, установленных законодательством. Стоимость выбывающего объекта основных средств подлежит списанию с бухгалтерского баланса.
Выбытие основного средства в связи с его полным физическим износом, а также в других случаях, установленных законодательством, отражается проводками:
- на сумму начисленной амортизации
Дебет 5592 «Амортизация собственных основных средств»
Кредит 5510 «Здания и сооружения»
552X «Прочие основные средства»;
- на сумму остаточной стоимости:
Дебет 9351 «Расходы от выбытия основных средств»
Кредит 5510 «Здания и сооружения»
552X «Прочие основные средства»;
- на сумму дополнительных
расходов по ликвидации
Дебет 9351 «Расходы от выбытия основных средств»
Кредит 6530 (6630) «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)»
660X «Расчеты по платежам в бюджет»
6610 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
- оприходование материальных ценностей, поступивших в связи со списанием с баланса основных средств (в оценке возможного использования):
Дебет 5600 «Материалы»
Кредит 8351 «Доходы от выбытия основных средств».
Продажа основных средств отражается банком в бухгалтерском учете следующим образом:
- на сумму начисленной амортизации:
Дебет 5592 «Амортизация собственных основных средств»
Кредит 5510 «Здания и сооружения»
552X «Прочие основные средства»;
- на сумму остаточной стоимости:
Дебет 9351 «Расходы от выбытия основных средств»
Кредит 5510 «Здания и сооружения»
552X «Прочие основные средства»,
- одновременно на сумму доходов от продажи:
Дебет 6531 (6631) «Расчеты с покупателями»
Кредит 8351 «Доходы от выбытия основных средств»;
- на сумму поступивших денежных средств (в порядке последующей или предварительной оплаты):
Дебет счет плательщика
Кредит 6531 (6631) «Расчеты с покупателями».
Выбытие застрахованных основных средств при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях, повлекших невозможность их дальнейшего использования или нецелесообразность восстановления:
Дебет 5592 «Амортизация собственных основных средств»
Кредит 5510 «Здания и сооружения»
552X «Прочие основные средства»
- на сумму начисленной
Дебет 6570 «Расчеты с прочими дебиторами»
Кредит 5510 «Здания и сооружения»
552X «Прочие основные средства» - на сумму остаточной стоимости;
Дебет счет плательщика
Кредит 6570 «Расчеты с прочими дебиторами» - на сумму полученного страхового возмещения;
Дебет 9351 «Расходы от выбытия основных средств»
Кредит 6570 «Расчеты с прочими дебиторами» - на сумму, не подлежащую возмещению.
Выбытие основных средств в случае их безвозмездной передачи отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:
Дебет 5592 «Амортизация собственных основных средств»
Кредит 5510 «Здания и сооружения»
552X «Прочие основные средства» - на сумму начисленной амортизации;
Дебет 9351 «Расходы от выбытия основных средств»
Кредит 5510 «Здания и сооружения»
552X «Прочие основные средства» - на сумму остаточной стоимости.
Переоценке подлежит имущество, определенное законодательством Республики Беларусь и числящееся на балансовых счетах групп 551 "Здания и сооружения", 552 "Прочие основные средства", 553 "Основные средства по арендным и лизинговым операциям", 555 "Основные средства, полученные в аренду, лизинг", 556 "Вложения в основные средства и незавершенное строительство", 557 "Оборудование, требующее монтажа", 558 "Вложения в арендованные, полученные в лизинг основные средства", 570 "Имущество, переданное банку в погашение задолженности".