Валютные операции

Дебет908Х - процентные расходы по ценным бумагам, выпущенным банком

Кредит6834 "Расходы к выплате по операциям с ценными бумагами - проценты".

 

Операции банков по погашению (выкупу до срока погашения) собственных ценных бумаг с процентным доходом отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

1. на номинальную стоимость:

Дебет49ХХ - ценные бумаги, выпущенные банком

Кредит1811, 3811 "Расчеты по операциям с ценными бумагами";

2. на сумму процентных  расходов, начисленных за период обращения:

Дебет497Х - начисленные процентные расходы

Кредит1811, 3811 "Расчеты по операциям с ценными бумагами";

3. на цену погашения (выкупа  до срока погашения):

Дебет1811, 3811 "Расчеты по операциям с ценными бумагами"

Кредит- счет получателя средств;

4. на разницу между  ценой выкупа до срока погашения  и номинальной стоимостью с  начисленными процентными расходами:

Дебет1811, 3811 "Расчеты по операциям с ценными бумагами"

Кредит908Х - процентные расходы по ценным бумагам, выпущенным банком, - в части, относящейся к отчетному году

либо

Кредит8099 "Прочие процентные доходы" - в части, относящейся к предшествующим отчетным годам.

Операции по погашению (выкупу до срока погашения) собственных ценных бумаг с дисконтным доходом отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

1. на цену погашения (выкупа  до срока погашения):

Дебет49ХХ - ценные бумаги, выпущенные банком

Кредит- счет получателя средств;

2. на сумму дисконта, относящуюся  к оставшемуся сроку до погашения:

Дебет49ХХ - ценные бумаги, выпущенные банком

Кредит6834 "Расходы к выплате по операциям с ценными бумагами - проценты";

3. на сумму дисконта, не  выплачиваемую при выкупе до  срока погашения:

Дебет49ХХ - ценные бумаги, выпущенные банком

Кредит908Х - процентные расходы по ценным бумагам, выпущенным банком, - в части, относящейся к отчетному году

либо

Кредит8099 "Прочие процентные доходы" - в части, относящейся к предшествующим отчетным годам.

Учет банком собственных выкупленных ценных бумаг до срока погашения или последующей в соответствии с законодательством продажи осуществляется на внебалансовых счетах группы 9974 "Выкупленные собственные ценные бумаги". Ценные бумаги на данных счетах приходуются по номинальной стоимости. При погашении ценных бумаг в день выкупа их отражение на счетах данной группы может не производиться. Последующая в соответствии с законодательством продажа ценных бумаг с процентным доходом, выкупленных до срока погашения, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

1. на цену продажи:

Дебет- счет покупателя

Кредит49ХХ - ценные бумаги, выпущенные банком;

2. на разницу между  ценой продажи и номинальной  стоимостью:

Дебет49ХХ - ценные бумаги, выпущенные банком

Кредит497Х - начисленные процентные расходы;

Расход 9974 "Выкупленные собственные ценные бумаги.

Последующая в соответствии с законодательством продажа ценных бумаг с дисконтным доходом, выкупленных до срока погашения, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

1. на цену продажи:

Дебет- счет покупателя

Кредит49ХХ - ценные бумаги, выпущенные банком;

2. на сумму дисконта, относящуюся  к оставшемуся сроку до погашения:

Дебет6834 "Расходы к выплате по операциям с ценными бумагами - проценты"

Кредит49ХХ - ценные бумаги, выпущенные банком;

Расход 9974 "Выкупленные собственные ценные бумаги".

Перечисление промежуточного накопленного процентного расхода отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Дебет497Х - начисленные процентные расходы

Кредитсчета по учету денежных средств.

 

 

 

Учет долгосрочных финансовых вложений, основных средств

и прочего имущества банков

 

1. Учет долевых участий  и вложений в дочерние юридические  лица

 

Для учета долгосрочных финансовых вложений банка в уставные фонды юридических лиц используются счета групп 51 «Долевые участия банка» и 52 «Вложения в дочерние юридические лица». Основным критерием отнесения вложений банка к той или иной группе является доля акций, принадлежащих банку в уставном фонде юридического лица. В случае, когда инвестиции банка в уставный фонд юридического лица фактически дают банку-инвестору не более 50 % голосующих акций (долей), они отражаются как долевые участия на счетах группы  51 «Долевые участия банка». Если банку принадлежит более 50 % уставного фонда  юридического лица, оно является дочерней структурой банка. Такие инвестиции отражаются на счетах группы 52 «Вложения в дочерние юридические лица».

Операции с долгосрочными финансовыми вложениями отражаются в бухгалтерском учете не позднее дня, следующего за днем получения банком документов, подтверждающих переход (возникновение) права собственности на долгосрочные финансовые вложения, либо выполнения условий договора, определяющих переход (возникновение) права собственности на них.

Осуществление банком долгосрочных финансовых вложений в виде денежных средств, в том числе путем дополнительного приобретения акций или долей, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Перечисление денежных средств:

Дебет (далее - Д-т) 1801 (3801), 1809 (3809) - счета по учету расчетов

Кредит (далее - К-т) временный счет для формирования, пополнения уставного фонда юридического лица либо текущий (расчетный) счет юридического лица;

Переход (возникновение) право собственности на долгосрочные финансовые вложения:

Д-т 510X, 520X - счета по учету долгосрочных финансовых вложений

К-т 1801 (3801), 1809 (3809) - счета по учету расчетов;

В случае, когда подписка признана несостоявшейся, или в случае отказа в регистрации уставного фонда:

Д-т временный счет для формирования, пополнения уставного фонда юридического лица либо текущий (расчетный) счет юридического лица

К-т 1801 (3801), 1809 (3809) - счета по учету расчетов.

Начисление банком объявленных юридическим лицом дивидендов по долгосрочным финансовым вложениям (с учетом налога на доходы) отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 6726 "Начисленные доходы по операциям с ДФВ в УФ ЮЛ"

К-т 8363 "Дивиденды";

Получение банком дивидендов или направление их на увеличение долгосрочных финансовых вложений отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

- при получении дивидендов:

Д-т счета плательщика

К-т 6726

- при направлении дивидендов на увеличение долгосрочных финансовых вложений:

Д-т 510X, 520X - счета по учету долгосрочных финансовых вложений

К-т 6726.

 

Продажа банком принадлежащих ему долгосрочных финансовых вложений отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т счета по учету денежных средств (Здесь и далее – корр, тек счета, 18ХХ, 38ХХ)

К-т 510X, 520X - счета по учету долгосрочных финансовых вложений - на цену продажи;

Если цена продажи не совпадает с балансовой стоимостью долгосрочных финансовых вложений, банк на отражает финансовый результат от выбытия активов на счете 836X "Доходы от выбытия долгосрочных финансовых вложений" или 936X "Расходы по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями в УФ ЮЛ" в корреспонденции со счетами по учету долгосрочных финансовых вложений 510X, 520X.

Получение банком-участником части имущества ликвидируемого юридического лица или его стоимости в порядке, установленном законодательством, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

- получение нематериальных активов и основных средств:

Д-т 5400, 5510, 552X - счета по учету нематериальных активов и основных средств

К-т 510X, 520X - счета по учету долгосрочных финансовых вложений;

- получение денежных  средств:

Д-т счета по учету денежных средств

К-т 510X, 520X - счета по учету долгосрочных финансовых вложений;

- при недостаточности  или отсутствии средств ликвидируемого  юридического лица и при принятии  банком-участником исчерпывающих  мер по их возврату:

Д-т 9510 "Долги, списанные с баланса"

К-т 510X, 520X - счета по учету долгосрочных финансовых вложений.

Приход 9999X "Долги, списанные в убыток".

 

 

2. Учет нематериальных  активов 

Наличие и движение нематериальных активов в бухгалтерском учете отражаются с применением балансового счета 5400 «Нематериальные активы». Учет капитальных вложений по нематериальным активам, как приобретенных за плату, так и созданных банком, осуществляется на балансовом счете 5403 «Капитальные вложения по нематериальным активам». Нематериальные активы к бухгалтерскому учету принимаются по первоначальной стоимости.

При оформлении операций с нематериальными активами банки используют типовые унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные Министерства финансов Республики Беларусь. Отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с предоставлением (получением) имущественных прав (исключительных и неисключительных) на использование объектов нематериальных активов, осуществляется на основании лицензионных или авторских договоров, заключенных в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.

Нематериальные активы, полученные в пользование по лицензионным и авторским договорам, учитываются на балансовом счете 6479 «Расходы будущих периодов – операционные расходы» и на внебалансовом счете 99884 «Нематериальные активы, полученные в пользование». На счете 6479 «Расходы будущих периодов – операционные расходы» учитываются также программы для ЭВМ и/или компьютерные базы данных, приобретаемые и используемые для собственного потребления.

Учет операций, связанных с поступлением нематериальных активов.

Поступление нематериальных активов может происходить в результате их приобретения банком за плату, создания самим банком, внесения учредителями в качестве вклада в уставный фонд, безвозмездного получения от других лиц и т.д.

Приобретение нематериальных активов, в том числе по лицензионным или авторским договорам, предусматривающим получение имущественных прав, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

- поступление нематериальных  активов:

Дебет 5403 «Вложения в нематериальные активы»

Кредит 6540 (6640) «Расчеты по капитальным вложениям»;

- получение услуг сторонних  организаций, связанных с приобретением  нематериальных активов:

Дебет 5403 «Вложения в нематериальные активы»

Кредит 6540 (6640) «Расчеты по капитальным вложениям»;

- оприходование нематериальных  активов:

Дебет 5400 «Нематериальные активы»

Кредит 5403 «Вложения в нематериальные активы»;

Создание объектов нематериальных активов самим банком отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

- на сумму фактических затрат на создание объектов нематериальных активов:

Дебет 5403 «Вложения в нематериальные активы»

Кредит 5600 «Материалы»

660X «Расчеты по платежам  в бюджет и во внебюджетные  фонды»

6610 «Расчеты с персоналом  по оплате труда»

6620 «Расчеты с подотчетными лицами»

6630 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)»

6670 «Расчеты с прочими  кредиторами»;

- оприходование нематериальных  активов:

Дебет 5400 «Нематериальные активы»

Кредит 5403 «Вложения в нематериальные активы».

Оприходование безвозмездно полученных нематериальных активов отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

- поступление нематериальных  активов:

Дебет 5400 «Нематериальные активы»

Кредит 8399 «Прочие операционные доходы».

Выявленные при инвентаризации неучтенные нематериальные активы оприходуются по рыночной стоимости:

Дебет 5400 «Нематериальные активы»

Кредит 8399 «Прочие операционные доходы».

Начисление амортизации.

По нематериальным активам, находящимся на балансе банка, ежемесячно начисляется амортизация:

Дебет 9340 «Амортизационные отчисления по нематериальным активам»

Кредит 5490 «Амортизация нематериальных активов».

Одновременно на внебалансовом счете отражается формирование амортизационного фонда по объектам основных средств, используемым в предпринимательской деятельности:

Приход 99883 «Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов».

Выбытие и перемещение нематериальных активов.

Выбытие нематериальных активов может происходить в результате реализации, безвозмездной передачи, списания по истечении нормативного срока службы или срока его полезного использования, внесения в качестве вклада в уставный фонд другой организации, в других случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь. Стоимость выбывающего объекта основных средств подлежит списанию с бухгалтерского баланса.