Валютные операции

Кредит корреспондентский (субкорреспондентский) счет

Проводка в банке-получателе:

Дебет корреспондентский (субкорреспондентский) счет

Кредит счет бенефициара

При отсутствии или недостаточности средств на счете плательщика поручение помещается в картотеку к счету 99814 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» в неисполненной сумме.

 

4. Банковские переводы  в форме расчетов платежными  требованиями, их оформление и  учет.

 

Платежное требование – это платежная инструкция, в которой содержится  требование получателя денежных средств (бенефициара) к плательщику об уплате определенной суммы через банк. Платежное требование может быть оформлено в письменной форме или в форме электронного документа.

Использование платежного требования должно быть предусмотрено договором между плательщиком и получателем средств, за исключением случаев, когда денежные средства списываются со счета плательщика в бесспорном порядке.

При проведении дебетовых переводов посредством платежных требований используется акцептная или безакцептная форма расчетов.

Под акцептом понимается предварительное согласие плательщика, выраженное в форме заявления на акцепт и содержащее инструкции банку-отправителю исполнить платежное требование в день его поступления в банк-отправитель.

Форма расчетов посредством платежных требований с акцептом используется при расчетах за отгруженные (отпущенные) товары (работы, услуги), в иных случаях - по усмотрению сторон и устанавливается в договоре между бенефициаром и плательщиком.

Безакцептная форма расчетов используется при списании денежных средств со счета плательщика без его согласия в бесспорном порядке в случаях, установленных законодательством Республики Беларусь.

Платежное требование выписывает (формирует в электронном виде) бенефициар и представляет в обслуживающий его банк на инкассо. Платежное требование представляется в банк в течение десяти календарных дней со дня его выписки (день выписки в расчет не принимается) с реестром, оформленным в двух экземплярах. Реестр может не оформляться, если бенефициаром по платежному требованию является банк.

При приеме на инкассо платежных требований от клиента ответственный исполнитель банка-получателя проверяет правильность оформления платежного требования: соответствие подписей и оттиска печати заявленным образцам в платежных требованиях на бумажных носителях; подлинность и целостность платежных требований, переданных в электронном виде; заполнение обязательных реквизитов. Принятые на инкассо платежные требования направляются в банк-отправитель.

При поступлении платежных требований в банк-отправитель ответственный исполнитель проверяет правильность оформления платежного требования в части заполнения обязательных реквизитов. Платежные требования также должны быть сверены с заявлением на акцепт.

Требования, акцептованные плательщиком, оплачиваются в день их поступления в банк-отправитель:

Дебет счет плательщика

Кредит счета по учету денежных средств (счет бенефициара, субкорреспондентский счет).

В случае отсутствия или недостаточности средств на текущем счете плательщика платежное требование помещается в картотеку к внебалансовому счету 99814 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» в неоплаченной сумме. 

 

5.  Расчеты чеками, их оформление и  учет.

 

Оплату полученных товаров, работ, услуг предприятия, организации, граждане могут осуществлять чеками. Различают чеки из чековых книжек и расчетные чеки. Порядок проведения операций с использованием чеков из чековых книжек и расчетных чеков в целом  аналогичен: средства для расчетов чеками депонируются на счете специального режима, с которого затем производится оплата чеков, принятых в уплату за товары, работы, услуги. При этом чек из чековой книжки могут использовать юридические лица, индивидуальные предприниматели, физические лица; расчетный чек - только физические лица. Кроме расчетов за товары, расчетный чек может быть использован гражданами для получения наличных денежных средств.

Чек из чековой книжки (расчетный чек) – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодатель - юридическое или физическое лицо, осуществляющее расчеты за товары (работы, услуги) посредством чека из чековой книжки, либо физическое лицо, осуществляющее расчеты за товары (работы, услуги) посредством расчетного чека или получающее по расчетному чеку наличные денежные средства в банке чекодателя или в банках, с которыми банк чекодателя заключил соответствующие договоры. Банк чекодателя - банк, в котором чекодателю открыт счет специального режима. Чекодержатель - юридическое лицо, являющееся получателем платежа по чеку из чековой книжки или расчетному чеку. Чекодержатель может являться чекодателем - физическим лицом в случае получения наличных денежных средств по расчетному чеку. Банк чекодержателя - банк, в котором у чекодержателя открыт счет, денежными средствами на котором он вправе распоряжаться (далее - счет чекодержателя), и / или счет по учету кредитной задолженности чекодержателя.

Учет сумм, депонированных для расчетов чеками, ведется на счетах группы счетов 317 «Средства для расчетов чеками». Счета данной группы счетов являются пассивными. По кредиту счетов отражается депонирование средств, а также пополнение счета. По дебету счетов проводятся суммы оплаченных чеков, уменьшение депонированной суммы, а также возврат неиспользованных средств на текущий счет чекодателя при закрытии чековой книжки.

Рассмотрим порядок расчетов чеками на примере чеков из чековых книжек, выдаваемых юридическим лицам.

Для получения чековой книжки клиент представляет в обслуживающий банк заявление-обязательство, на основании которого открывается счет специального режима. Кроме заявления-обязательства, клиент представляет платежное поручение, являющееся основанием для депонирования средств на специальном счете чекодателя:

Дебет текущий счет или счет по учету кредитной задолженности

Кредит 317 «Средства для расчетов чеками».

Чекодатель производит оплату товаров, работ, услуг чеком из чековой книжки. Далее чекодержатель представляет в обслуживающий его банк на инкассо принятый чек и поручение-реестр. Поскольку чек является ценной бумагой, в банке чекодержателя операция инкассо отражается в бухгалтерском учете. Для этого используются внебалансовые счета

99871 «Документы и ценности, отосланные на инкассо»,

99872 «Документы и ценности, принятые на инкассо».

Поручение-реестр составляется отдельно на каждый банк чекодателя в четырех экземплярах. Первый и третий экземпляры поручения-реестра заверяются подписями уполномоченных лиц и оттиском печати чекодержателя согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати. Если чекодатель и чекодержатель обслуживаются в одном банке, поручение-реестр представляется в банк в двух экземплярах. Первый экземпляр поручения-реестра заверяется подписями уполномоченных лиц и оттиском печати чекодержателя согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати.

При приеме чеков из чековых книжек ответственный исполнитель банка чекодержателя проверяет соответствие реквизитов приложенных чеков из чековых книжек данным поручения-реестра, наличие на каждом чеке из чековой книжки реквизитов банка чекодателя, а также заверенные подписью чекодержателя отметки (дата, оттиск печати), подтверждающие принятие чека из чековой книжки к оплате. После проверки принятых документов в банке чекодержателя составляется проводка:

Приход 99872 «Документы и ценности, принятые на инкассо»,

при отсылке в банк чекодателя составляется проводка:

Расход 99872 «Документы и ценности, принятые на инкассо»

Приход 99871 «Документы и ценности, отосланные на инкассо».

Если прием и отсылка документов на инкассо осуществляется в один день, операция отражается только по счету 99871 «Документы и ценности, отосланные на инкассо».

В банке чекодателя при приеме документов к исполнению ответственный исполнитель проверяет полноту включения в поручение-реестр приложенных к нему чеков из чековых книжек, достоверность и правильность оформления чеков как чекодателем (представителем чекодателя), так и чекодержателем, соответствие подписи чекодателя (представителя чекодателя) на чеке из чековой книжки ее образцу на заявлении-обязательстве либо подписи на доверенности, данные паспорта. При наличии денежных средств на счете специального режима банк чекодателя оплачивает чеки из чековой книжки с указанием даты оплаты на поручении-реестре:

Дебет 317 «Средства для расчетов чеками»

Кредит счета по учету денежных средств (текущий счет чекодержателя, корреспондентский счет и т.д.).

В банке чекодержателя при получении подтверждения об оплате чеков со счета специального режима суммы чеков списываются по внебалансовому счету:

Расход 99871 «Документы и ценности, отосланные на инкассо».

Порядок оформления и учета расчетов расчетным чеком в целом аналогичен порядку, описанному выше.

 

6. Расчеты аккредитивами, их оформление и учет.

 

Аккредитив представляет собой обязательство, в силу которого банк-эмитент, действующий по поручению клиента (приказодателя) об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием, должен произвести платежи получателю денежных средств (бенефициару) или дать полномочия другому банку (исполняющему банку) провести платежи получателю денежных средств.

Аккредитив используется как для расчетов внутри республики (внутренний аккредитив), так и для международных расчетов.

Аккредитивная форма расчетов предусматривает применение как денежных, так и документарных аккредитивов. Для получения выплат с денежных аккредитивов не нужно дополнительно предоставлять коммерческие документы, в то время как выплаты с документарных аккредитивов производятся только при предоставлении документов, указанных в аккредитиве.

 

 

Приказодатель	1                           5	Бенефициар
2		4          6
Банк-эмитент	8                                 11	Исполняющий банк
3,  9,  10		7, 12

 

Схема расчетов документарным аккредитивом, где:

1. контракт
2. заявление на открытие аккредитива
3. открытие аккредитива
4. проверка подлинности аккредитива и авизование его бенефициару
5. товар (работа, услуга)
6. документы по аккредитиву
7. проверка документов
8. отсылка документов в банк-эмитент для оплаты
9. проверка документов
10. оплата
11. денежные средства
12. зачисление суммы выручки на счет бенефициара

Примечание: не рассматриваем подтверждающий и рамбурсирующий банки

 

 

Бухгалтерский учет аккредитивов в банке-эмитенте.

Аккредитивы открываются банками от своего имени или на основании заявлений на открытие аккредитива. В заявлении приказодателем указываются:

• Вид аккредитива,
• Наименование банка-эмитента,
• Наименование приказодателя,
• Полное наименование и адрес бенефициара,
• Сумма и валюта аккретидива,
• Способ исполнения аккретидива,
• Полное и точное наименование необходимых для предоставления документов с указанием того, в каком виде они должны представляться (оригинал, копия) и в каком количестве,
• Дата истечения срока действия аккредитива,
• Срок для представления документов.
• Способ открытия аккретидива,
• На чей счет относятся банковские вознаграждения, телетранмиссионные и иные расходы по аккредитиву.  

Приказодатель обязан одновременно с передачей банку-эмитенту заявления на аккредитив предоставить ему денежные средства, необходимые для исполнения аккредитива, если иное не предусмотрено соглашением сторон (кредиты, отсрочка исполнения обязательств, средства банка-эмитента, средства, полученные в качестве обеспечения обязательств).

• При открытии аккредитива обязательства банка по его исполнению отражаются в бухучете на внебалансовом счете:

П 99012 «Обязательства по аккредитивам”.

• Получение от приказодателя денежных средств отражается проводкой:

Д текущий счет приказодателя, иные счета приказодателя

К 316Х, 3606, 3613, 3633 – далее - счета по учету аккредитивов

• В случае непредоставления приказодателем денежных средств, предназначенных для исполнения аккретидива, возникшие требования банка отражаются на внебалансовом счете 99032 «Требования банка по аккредитиву». Требования списываются в расход при поступлении денежных средств (в том числе частичном) на балансовый счет по учету аккредитивов.
• Получение от приказодателя денежных средств в качестве обеспечения исполнения обязательств по аккредитиву отражается с учете следующим образом:

Д текущий счет приказодателя, иные счета приказодателя

К 315Х – счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств.