Валютные операции

Операции по продаже банком драгоценных металлов через обменные пункты отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

1. при выдаче кассиру  под отчет драгоценных металлов:

Дебет1300, 1302 - счета по учету наличных драгоценных металлов, лицевой счет "Драгоценные металлы в обменных пунктах"

Кредит1300, 1302 - счета по учету наличных драгоценных металлов;

2. на сумму денежных  средств, поступивших за проданные  драгоценные металлы:

Дебет1020 "Денежные средства в обменных пунктах"

Кредит3816 "Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями";

3. на сумму балансовой  стоимости проданных драгоценных  металлов:

Дебет3816 "Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями"

Кредит1300, 1302 - счета по учету наличных драгоценных металлов, лицевой счет "Драгоценные металлы в обменных пунктах";

4. на сумму положительного (отрицательного) финансового результата  от продажи драгоценных металлов:

Дебет3816 "Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями"

Кредит8243 "Доходы по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями"

либо

Дебет9243 "Расходы по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями"

Кредит3816 "Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями";

5. при возврате подотчетным  лицом непроданных драгоценных  металлов:

Дебет1300, 1302 - счета по учету наличных драгоценных металлов

Кредит1300, 1302 - счета по учету наличных драгоценных металлов, лицевой счет "Драгоценные металлы в обменных пунктах".

 

Пассивные операции (привлечение средств на мет счета)

Операции по пополнению обезличенного металлического счета клиента путем передачи наличных драгоценных металлов отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

Дебет1300, 1302 - счета по учету наличных драгоценных металлов

Кредит139X "Обезличенные металлические счета клиентов".

Операции по привлечению драгоценных металлов в банковский вклад (депозит) отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

1. при приеме (зачислении) драгоценных металлов в банковский вклад (депозит):

Дебет1300, 1302 - счета по учету наличных драгоценных металлов,

131X, 132X - корреспондентские  счета в драгоценных металлах,

139X "Обезличенные металлические счета клиентов"

Кредит134X, 136X, 138X - отдельные лицевые счета по учету банковских вкладов (депозитов) в драгоценных металлах;

2. при начислении процентных расходов по привлеченным в банковский вклад (депозит) драгоценным металлам:

Дебет9006, 9016, 9026, 9036, 9046, 9047, 9056 - отдельные лицевые счета по учету процентных расходов по счетам в драгоценных металлах

Кредит1348, 1368, 1388 - отдельные лицевые счета по учету начисленных процентных расходов по вкладам (депозитам) в драгоценных металлах;

3. при уплате начисленных процентных расходов по привлеченным в банковский вклад (депозит) драгоценным металлам:

Дебет1348, 1368, 1388 - отдельные лицевые счета по учету начисленных процентных расходов по вкладам (депозитам) в драгоценных металлах

Кредит101X "Денежные средства в кассе",

1300, 1302 - счета по учету  наличных драгоценных металлов,

счет получателя;

4. при возврате (перечислении) драгоценных металлов с банковского вклада (депозита):

Дебет134X, 136X, 138X - отдельные лицевые счета по учету банковских вкладов (депозитов) в драгоценных металлах

Кредит1300, 1302 - счета по учету наличных драгоценных металлов,

131X, 132X - корреспондентские  счета в драгоценных металлах,

139X "Обезличенные металлические  счета клиентов".

 

Размещение средств в драг мет (активные операции)

Операции по размещению драгоценных металлов в банковский вклад (депозит) отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

при перечислении драгоценных металлов в банковский вклад (депозит):

Дебет1330, 1331, 1332, 1350, 1351, 1352, 1370, 1371, 1372 - отдельные лицевые счета по учету банковских вкладов (депозитов) в драгоценных металлах

Кредит131X, 132X - корреспондентские счета в драгоценных металлах;

при получении процентных доходов, не отраженных на счетах по учету начисленных процентных доходов:

Дебетсчет плательщика

Кредит8006, 8016 - отдельные лицевые счета по учету процентных доходов по банковским вкладам (депозитам) в драгоценных металлах;

при перечислении (получении) драгоценных металлов из банковского вклада (депозита):

Дебет131X, 132X - корреспондентские счета в драгоценных металлах

Кредит1330, 1331, 1332, 1350, 1351, 1352, 1370, 1371, 1372 - отдельные лицевые счета по учету банковских вкладов (депозитов) в драгоценных металлах.

 

Сделки купли-продажи драгоценных металлов, совершаемые банком по поручению и за счет клиента, отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

1. денежные средства клиентов (кроме банков), предназначенные  для покупки драгоценных металлов, а также денежные средства  за проданные драгоценные металлы  аккумулируются на балансовом счете 3816 "Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями". Если клиентом является другой банк, то используется балансовый счет 1816 "Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями";

2. оплаченные и полученные драгоценные металлы, купленные банком по поручению и за счет клиента, учитываются на внебалансовом счете 99662 "Драгоценные металлы и драгоценные камни, отосланные и выданные под отчет". Драгоценные металлы списываются в расход при их передаче клиенту, для которого они приобретались;

3. драгоценные металлы, полученные  от клиентов для продажи, учитываются  на внебалансовом счете 99660 "Ценности, полученные для распространения  по поручению других банков  и клиентов". В расход списываются  проданные драгоценные металлы.

 

3. Организация и учет  расчетов между банками на территории Республики Беларусь в национальной валюте.

 

Межбанковские расчеты в официальной денежной единице Республики Беларусь на территории РБ осуществляются через автоматизированную систему межбанковских расчетов Национального банка (АС МБР) посредством электронного перевода денежных средств. АС МБР представляет собой совокупность норм, правил, процедур и программно-технических средств, посредством которых осуществляются межбанковские расчеты между участниками АС МБР. Участниками АС МБР являются Национальный банк (в части непосредственного осуществления электронных переводов денежных средств в АС МБР), банки Республики Беларусь и банки-нерезиденты.

Межбанковские расчеты проводятся через открытые в Национальном банке межфилиальный счет Национального банка и корреспондентские счета банков.

Банк устанавливает корреспондентские отношения с Национальным банком путем заключения договора корреспондентского счета и открытия корреспондентского счета в Национальном банке.

Таким образом, организация МБР в национальной валюте между банками Республики Беларусь строится на основе централизации:

• каждый банк обязан открыть и держать корреспондентский счет в Национальном банке Республики Беларусь для расчетов в национальной  валюте;
• взаимоотношения головного банка и его филиалов строятся на жесткой централизованной основе.

 

Для учета расчетов в национальной валюте между банками открываются следующие балансовые счета:

• на балансе головного банка  - активный счет 1201 «Корреспондентский счет  в НБ для внутриреспубликанских расчетов»;
• на балансе НБ РБ как зеркальное отражение счета 1201 -  пассивный счет 3200;
• на балансе филиала – активный счет 6100 «Субкорреспондентские счета филиала  для расчетов в национальной  валюте»;
• на балансе головного банка как зеркальное отражение счета 6100 - пассивный  счет 6110 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной  валюте».

В целях межбанковских расчетов головной банк приравнивается к филиалу – то есть имеет субкорреспондентский счет (6100 и 6110), который отражен на его балансе.

Списание денежных средств с корреспондентского счета банка производится по распоряжению владельца счета, если иное не предусмотрено законодательством Республики Беларусь. Расчеты по корреспондентским счетам банков проводятся в пределах имеющихся денежных средств. По межфилиальному счету Национального банка расчеты проводятся независимо от наличия средств.

Расчеты между разными филиалами (отделениями) банка, структурными подразделениями банка, его филиалов (отделений), а также между клиентами, имеющими счета в одном банке (филиале, отделении, структурном подразделении), осуществляются минуя корреспондентские счета банков в порядке, установленном локальными нормативными правовыми актами банков.

Порядок отражения в учете движения денежных средств при проведении межбанковских расчетов зависит от того, где открыты счета плательщика и получателя средств.

 

Проводки по отражению МБР по корсчетам и субкоррсчетам составляются программно:

1. Если плательщик и бенефициар обслуживаются в одном учреждении банка, корреспондентские (субкорреспондентские)счета не затрагиваются.
2. Если плательщик и бенефициар обслуживаются в учреждениях (филиалах) системы одного банка, движение средств отражается только по субкорреспондентским счетам, корреспондентский счет банка в Национальном банке не затрагивается:

Банк – участник расчетов	Дебет счета	Кредит счета
Филиал плательщика	Счет плательщика	6100
Головной банк	6110 (филиала-отправителя)	6110 (филиала-получателя)
Филиал  бенефициара	6100	Счет бенефициара

 

3. Движение по корреспондентский счету головного банка отражается лишь в том случае, если плательщик и получатель средств обслуживаются в разных системах  банков:

                    

   В филиалах разных систем    (Обратить внимание на хронологию!!)

Банк – участник расчетов	Дебет счета	Кредит счета
Филиал плательщика	Счет плательщика	6100
Национальный банк	3200 (банка-отправителя)	3200 (банка-получателя)
Банк–отправитель	6110	1201
Банк-получатель	1201	6110
Филиал бенефициара	6100	Счет бенефициара

Термины:

банк-отправитель - банк, с корреспондентского счета которого осуществляется списание денежных средств по межбанковским расчетам;

банк-получатель - банк, на корреспондентский счет которого осуществляется зачисление денежных средств по межбанковским расчетам.

Важно!

В ПИ клиента или банка указывается прямая корр-ция счетов, например:

Д счет 3012 плательщика,

К 3012 счет бенефициара (получателя платежа). Указываются также банки (филиалы) и их БИК.

 

Обмен информацией:

Банк-отправитель на основании оформленных в соответствии с законодательством Республики Беларусь платежных документов от своего имени формирует электронные платежные документы (ЭПД) для передачи в систему BISS или реестры входящих платежей для передачи их в клиринговую систему прочих платежей.

Если ЭПД удовлетворяют параметрам административного контроля, они подлежат исполнению Национальным банком. На основании исполненных ЭПД АС МБР формируются и направляются:

1. в адрес банков-отправителей - электронные служебные документы "Подтверждение дебета", подтверждающие списание денежных средств с корреспондентского счета банка (формируются и направляются системой BISS);

2. в адрес банков-получателей - электронные платежные документы  банков-отправителей, дополнительно удостоверенные ЭЦП Национального банка (направляются системой BISS), и реестры исходящих платежей (формируются и направляются клиринговой системой прочих платежей). Банки-получатели на основании ЭПД банков-отправителей, дополнительно удостоверенных ЭЦП Национального банка, и реестров исходящих платежей зачисляют денежные средства на счета клиентов либо на счета по учету собственных средств банка-получателя.