Валютные операции

УО «Белорусский государственный экономический университет»

Кафедра банковского дела

 

 

 

 

 

 

 

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В БАНКАХ

 

 

 

ПОСОБИЕ

для студентов заочной формы обучения  ФФБД, ВШУБ

специальности 1-25 01 04 «Финансы и кредит»,

специализаций 1-25 01 04 02 «Банковское дело»,

1-25 01 04 03 «Налоги и налогообложение»;

специальности 1-25 01 08 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит

(по направлениям)» (направление  специальности 

1-25 01 08-01 «Бухгалтерский учет, анализ  и аудит в банках»).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оглавление:

 

Введение
Курс лекций
Литература
Практические задания
Методические указания по выполнению тестов
Вопросы к экзамену и зачету

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Дисциплина  «Бухгалтерский учет в банках» в системе других специальных экономических наук наиболее углубленно рассматривает теорию и практику бухгалтерского учета и отчетности на основе теоретических и  практических знаний,  приобретенных при изучении других дисциплин по банковскому делу. Данный курс является специальной дисциплиной, определяющей характер работы будущих специалистов по банковскому делу, а также по бухгалтерскому учету, анализу и аудиту в банках.  

Целью преподавания дисциплины является подготовка специалиста, призванного обеспечивать отражение в бухгалтерском учете финансовых и хозяйственных операций и финансовых результатов деятельности банка, своевременно предоставлять финансовую отчетность и формировать учетно-аналитическую информацию, необходимую и достаточную для принятия управленческих решений.   

Основная задача дисциплины – реализация требований квалификационных характеристик по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит (по направлениям)» (направление специальности 1-25 01 08 01 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит в банках»).

В результате изучения курса студент должен:

знать:

-предмет, метод, принципы  и особенности организации бухгалтерского  учета в банках;

- порядок оформления  и учета операций банка;

- порядок формирования  доходов и расходов банка, определения  финансового результата;

- порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности;

уметь:

- ориентироваться свободно  в плане счетов бухгалтерского  учета в банках;

-  производить документальное  оформление совершаемых операций;

- отражать операции в  лицевых счетах и других регистрах  аналитического и синтетического учета;

- принимать решения по  предложенным ситуациям;

иметь навыки;

- формирования информации  о деятельности банка, его финансового  положения, полученных доходах и  понесенных расходах; 

- составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

 

 

 

 

 

КУРС ЛЕКЦИЙ

 

Тема. Основы организации бухгалтерского учета в банках

 

1. Предмет и метод бухгалтерского учета в банках

 

 

Бухгалтерский учет представляет собой систему непрерывного и сплошного документального отражения информации о состоянии и движении имущества предприятий методом двойной записи средств и их источников в денежном выражении в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Бухгалтерский учет призван обеспечить правильное использование имеющихся средств и сохранность собственности.

Бухгалтерский учет в банках является составной частью общей системы учета. Эта связь проявляется в том, что отражение в банковском учете операций, совершаемых банками по счетам клиентов, производится на основании денежно-расчетных документов, предоставляемых клиентами; в свою очередь, предприятия и учреждения используют документацию, предоставляемую банками (выписки по лицевому счету, копии платежных инструкций и т.д.) для совершения бухгалтерских проводок  в собственном учете.

Предметом бухгалтерского учета в банках являются объекты, составляющие уставную деятельность банка, т.е. собственные и привлеченные средства, а также ценности и документы, находящиеся в банках на временном хранении. 

Метод бухгалтерского учета – это совокупность способов и приемов, с помощью которых финансовая и хозяйственная деятельность банка отражается в учете. Метод бухгалтерского учета слагается из ряда элементов, главными из которых являются документация, инвентаризация, счета, двойная запись, оценка, калькуляция, баланс, отчетность.  

Ведение бухгалтерского учета в банках осуществляется согласно учетной политике банка, сформированной в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

 

 

2. Задачи и  особенности бухгалтерского учета в банках

 

Основными задачами бухгалтерского учета в банках являются:

• формирование полной и достоверной информации о деятельности банка и его финансовом положении, полученных доходах и понесенных расходах;
• обеспечение при совершении банком операций внутренних и внешних пользователей своевременной информацией о наличии и движении активов и обязательств, а также об использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
• предотвращение отрицательных результатов деятельности банка и выявление резервов его финансовой устойчивости.

Бухгалтерский учет в банках имеет свои особенности по сравнению с бухгалтерским учетом на предприятиях, в учреждениях:

• используемый план счетов;
• оперативность учета, проявляющаяся в отражении банковских операций в день их совершения;
• составление баланса на ежедневной основе;
• активы, находящиеся в собственности (хозяйственном ведении, оперативном управлении) банка, учитываются обособленно от находящегося на бухгалтерском учете банка активов иных юридических лиц и имущества физических лиц;
• особая доказательная сила данных бухгалтерского учета, которая обусловлена действующим порядком документального оформления совершаемых операций и порядком документооборота.

 

 

3.   План счетов  бухгалтерского учета в банках 

 

План счетов бухгалтерского учета в банках представляет собой документ, содержащий номенклатуру счетов, используемых в бухгалтерском учете банков для отражения совершаемых операций, описание этих счетов и принципов их работы.

В Республике Беларусь банки для ведения бухгалтерского учета используют единый план счетов, разработанный и утвержденный Национальным банком Республики Беларусь в виде нормативного документа - Инструкции по ведению бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь, утвержденной Постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь 19.09.2005 №283.

Основная задача плана счетов состоит в том, чтобы дать возможность вести подробный и полный учет всех банковских операций, а также своевременно представлять детальную, правдоподобную и содержательную информацию руководству банков, существующим или потенциальным акционерам, деловым партнерам, органам государственного регулирования, другим пользователям.

В основе действующего плана счетов лежат следующие международные принципы бухгалтерского учета и отчетности:

• непрерывности деятельности;
• осмотрительности;
• постоянства правил бухгалтерского учета;
• начисления;
• приоритета экономического содержания над юридической формой;
• достоверности;
• раздельного отражения активов и пассивов;
• единицы измерения;
• преемственности входящего баланса;
• существенности информации;
• сопоставимости.

Счета в Плане счетов являются  многовалютными – бухгалтерский учет операций в иностранных и национальной валюте ведется на одних и тех же счетах. Связь между операциями в иностранной и национальной валюте обеспечивается посредством применения технических счетов валютных позиций и рублевого эквивалента  валютных позиций.

Структура плана счетов построена с учетом степени убывания ликвидности активов и востребованности пассивов, характера операций, типов контрагентов банка.

План счетов состоит из следующих 10-и классов:

Класс 1- Денежные средства, драгоценные металлы и межбанковские операции.

Класс 2 – Кредиты и иные активные операции с клиентами.   

Класс 3 – Счета по операциям клиентов.

Класс 4 – Ценные бумаги.

Класс 5 – Долгосрочные финансовые вложения в уставные фонды юридических лиц. Основные средства и прочее имущество.

Класс 6 - Прочие активы и прочие пассивы. 

Класс 7 – Собственный капитал банка.

Класс 8 – Доходы банка.

Класс 9 – Расходы банка.

Класс 99 – Внебалансовые счета.

Балансовые счета (класс1-9) предназначены для отражения в учете совершенных банком операций со средствами собственного и привлеченного характера. Балансовые счета подразделяются на группы счетов 1-го порядка (классы), 2-го порядка, 3-го порядка и 4-го порядка. Балансовые счета корреспондируют между собой и ведутся методом двойной записи – по дебету одного счета и по кредиту другого. Указание номера дебетуемого и кредитуемого счетов и денежной суммы в расчетных документах называется бухгалтерской проводкой.

На внебалансовых счетах (класс 99) отражаются операции банка, не сопровождающиеся фактическим движением денежных средств и не влияющие на его баланс. Внебалансовые счета подразделяются на группы счетов 2-го порядка (класс), 3-го порядка, 4-го порядка, 5-го порядка. Отражение операций по внебалансовым счетам ведется по схеме Приход или Расход.

В плане счетов выделены такие типы контрагентов банка, как банки (Национальный банк, центральные банки иностранных государств, банки-резиденты, банки-нерезиденты, международные финансовые организации), клиенты (небанковские финансовые организации, коммерческие  организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, некоммерческие  организации, органы государственного управления).

 

 

Тема. Организация бухгалтерского учета и отчетности в банках

 

 

1. Основы организации бухгалтерского учета и отчетности

 

Организация бухгалтерского учета и отчетности в банке строится на общих подходах, основными из которых являются:

ведение бухгалтерского учета с момента создания банка до его реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством;

государственное регулирование бухгалтерского учета и отчетности;

строгое документальное оформление и отражение в бухгалтерском учете каждой совершаемой операции методом двойной записи на балансовых счетах (дебет, кредит) и методом односторонней записи на внебалансовых счетах (приход, расход);

учет активов, обязательств и операций в белорусских рублях;

систематизация, группировка полученной информации для составления отчетности;

обеспечение сопоставимости данных аналитического учета с данными синтетического учета с целью формирования полной и оперативной информации, своевременного предупреждения негативных явлений, контроля за показателями деятельности банка и ее конечными результатами;

инвентаризация активов и обязательств банка с целью обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета;

публикация отчетности;

независимая проверка и подтверждение финансовой отчетности аудиторскими организациями (аудитором - индивидуальным предпринимателем).

Ведение бухгалтерского учета и отчетности в банке осуществляется с применением программно-технических средств, которые должны обеспечить хронологическое и полное отражение всех операций в регистрах аналитического и синтетического учета в соответствии с требованиями законодательства.

При организации бухгалтерского учета и формировании отчетности банк использует первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, книги (книгу) регистрации открытых и закрытых лицевых счетов, а также формы отчетности составленные на бумажном носителе информации или в электронном виде. При составлении их в электронном виде банку необходимо обеспечить: