Валютные операции

 

Таким образом, при осуществлении МБР в национальной валюте внутри РБ в ПИ клиента или банка указываются только счета плательщика и получателя средств, в то время как программным путем проводки затрагивают субкорр и корр счета. Использование метода двойной записи позволяет обеспечить балансовое равенство в учете банка.

 

3. Расчеты между банками в иностранной валюте, их отражение в учете.

 

Расчеты между банками в иностранной валюте осуществляются на децентрализованной основе, как внутри Республики Беларусь, так и в отношениях с  банками-нерезидентами. Такая основа подразумевает открытие корреспондентских счетов на добровольных началах, по инициативе одного из банков – участников отношений. При этом решение об открытии счета принимается на основании аргументов об экономической целесообразности, диверсифицированности, минимизации рисков. 

Корреспондентские отношения  между банками-нерезидентами  устанавливаются, когда страны имеют дипломатические отношения. Открытию корреспондентский счетов предшествует изучение финансового положения и кредитоспособности иностранного банка, особенностей его деятельности и места в кредитной системе страны.

Корреспондентские отношения между банками (как с открытием корсчета, так и без него) оформляются двусторонним договором или обменом письмами. В договоре определяется валюта расчетов, порядок начисления и уплаты процентов, возможность перевода средств в другие страны, возможность конверсии в другую валюту, перечень поступлений и платежей, которые могут осуществляться по счетам, возможность предоставления кредита и т.д.

Корреспондентские счета, открываемые между банками на децентрализованной основе, принято называть счетами НОСТРО и ЛОРО. Ностро является активным счетом и открывается на балансе банка-респондента. Лоро, напротив, отражается в пассиве  баланса банка-корреспондента. Один и тот же корреспондентский счет для банка-респондента является счетом Ностро, а для банка-корреспондента – счетом Лоро.

При установлении корреспондентских отношений без открытия корреспондентский счет расчетные операции между банками отражаются по счетам, открытым в других банках-корреспондентах. Необходимо отметить, что при осуществлении межбанковских расчетов в иностранной валюте принцип  децентрализации не распространяется на филиалы, которые остаются «привязаны» субкорреспондентскими счетами к головному банку.

 

Для учета межбанковских расчетов в иностранной валюте на балансе банков открываются следующие счета:

• в банке-респонденте -  активные счета

1202 «Корреспондентский  счет в НБ для расчетов в  иностранной валюте»

1501 «Корреспондентские  счета в банках-резидентах»,

1502 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах»;

• в банке-корреспонденте – пассивные счета

1701 «Корреспондентские  счета банков-резидентов»,

1702 «Корреспондентские  счета банков-нерезидентов»;

• в филиалах – активный счет 6101 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте»;
• в головном банке как зеркальное отражение счета 6101 – пассивный счет 6111 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте»;

В отличие от расчетов в белорусских рублях, при осуществлении межбанковских расчетов в иностранной валюте для головного банка субкорреспондентские счета в валюте не открываются.

 

Порядок отражения межбанковских расчетов в иностранной валюте аналогичен порядку учета расчетов между банками в национальной валюте. Однако необходимо учитывать особенности организации таких расчетов и номенклатуру используемых счетов. Так, вместо счета 1201 используются счет 1202, счета групп 150, 170.  Ниже приведен алгоритм отражения в учете расчетов между банками-резидентами в иностранной валюте, когда плательщик и бенефициар обслуживаются филиалами банков-корреспондентов:

 

Банк – участник расчетов	Дебет счета	Кредит счета
Филиал – отправитель	Счет плательщика	6101
Головной банк (отправителя)	6111	1501 или 1701
Головной банк (получатель)	1501 или 1701	6111
Филиал – получатель	6101	Счет бенефициара

 

Для отражения в учете расчетов, осуществляемых по счетам Ностро и Лоро (в отличие от расчетов в нац валюте внутри республики, которые отражаются программно), составляются документы – мем ордера банка, где указывается корреспонденция счетов, открытых на балансе данного банка, например, Д 3012 К 1502. Основанием для составления мем ордера являются:

- по исходящим платежам  – ПИ клиента или банка (например, ПП клиента на перевод средств  в пользу нерезидента),

- по входящим платежам  – полученные от банков телетрансмиссионные  сообщения, в которых указан получатель  платежа.

При этом по исходящим платежам банк самостоятельно выбирает корр счет, по которому будет проведен платеж, после анализа реквизитов, содержащихся в платежном документе, и исходя из таких критериев, как режим работы корсчета, схемы проведения расчетов, утвержденные банком, наличие остатка по корсчету. 

Обмен информацией между банками-корреспондентами ведется по каналам телетрансмиссионной связи (телекс, S.W.I.F.T и т.д.). В расчетах банков наибольшее распространение получила система S.W.I.F.T, где обмен данными ведется при помощи стандартизированных сообщений.

 

 

4. Операции по регулированию остатка по корреспондентскому счету банка.

 

При отсутствии средств на корреспондентском счете банка платежные документы, не оплаченные по вине банка, учитываются как обязательства банка за балансом. Для этого указанные документы помещаются в картотеку  к внебалансовому счету 99815 «Расчетные документы, не оплаченные по вине банков». Картотека формируется в календарной очередности возникновения обязательств банка. Осуществляется проводка:

Приход 99815 – в сумме, не оплаченной по вине банка, но не более остатка по счету плательщика.

Оплата документов производится в день возобновления операций по корреспондентский счет. При этом документы из картотеки к счету 99815 оплачиваются по мере поступления средств на корреспондентский счет банка в порядке календарной очередности возникновения обязательств банка – т.е. документы последующего дня оплачиваются после полной оплаты документов предыдущего дня.

Расход 99815 – в сумме оплаты

Банк уплачивает пеню за каждый день нахождения документов в картотеке. Размер пени устанавливается законодательством, если иной размер не предусмотрен договором текущего банковского счета. Пеня перечисляется в пользу получателя средств, по предварительной оплате – в пользу плательщика:

Д 9380 «Штрафы, пени, неустойки»

К счет по учету денежных средств.

В связи с этим ежедневно каждый банк осуществляет контроль за состоянием и остатком по корреспондентскому счету.

Банки, имеющие временно свободные ресурсы, выступают продавцами денежных средств. Покупателями являются банки, испытывающие недостаток денежных средств. Кредиты и депозиты предоставляются банками друг другу в течение операционного дня – при отсутствии средств на корреспондентском счете; после завершения операций по расчетно-кассовому и кредитному обслуживанию клиентов (по завершении операционного дня) – для урегулирования сальдо по корреспондентском счету.

Порядок отражения в учете межбанковских кредитов и депозитов  зависит от того, какие банки являются субъектами отношений:

А) Если субъектами кредитных отношений выступают банки, для учета межбанковских кредитов и депозитов используются счета 1 класса, групп 15 и 17.

 

Банк – кредитодатель		Банк – кредитополучатель
1. предоставление  ресурсов		1. получение  ресурсов
Д 152Х, 153Х	К корсчет	Д коррсчет	К 172Х, 173Х
2. возврат ресурсов		2. возврат ресурсов
Д корсчет	К 152Х, 153Х	Д 172Х, 173Х	К корсчет
3. получение  процентов*		3. уплата процентов*
Д корсчет	К 801Х	Д 901Х	К корсчет

 

* - приведены  проводки без использования принципа  начисления

 

Б) Если кредитные ресурсы перераспределяются между учреждениями банка одной системы, движение средств отражается по счетам 6 класса, групп 612 (активные счета)  и 613 (пассивные счета), с использованием субкорреспондентских счетов.

 

Филиал – кредитодатель		Филиал – кредитополучатель
1. предоставление  ресурсов		1. получение  ресурсов
Д  612Х	К субкоррсчет	Д субкоррсчет	К 613Х
2. возврат ресурсов		2. возврат ресурсов
Д субкоррсчет	К 612Х	Д 613Х	К субкоррсчет
3. получение  процентов*		3. уплата процентов*
Д субкоррсчет	К 8280	Д 9280	К субкоррсчет

 

* - приведены  проводки без использования принципа  начисления

                  

 

 

Тема. Учет кредитов и иных активных операций с клиентами

 

               1. Организация учета кредитных операций банка.

 

Организация учета кредитных операций в банках строится в зависимости от объемов кредитования, принятой системы документооборота, разграничения обязанностей. Отражение операций по кредитованию клиентов производится ответственными исполнителями  на основании платежных инструкций клиентов, банка и мемориальных ордеров, составленных на основании распоряжения операционному отделу. внебаланс

С технической точки зрения при учете кредитов необходимо соблюдать требования Плана счетов, предусматривающие отражение кредитов клиентам в соответствии с типом кредитополучателя, сроками и целями кредитования, а также в соответствии со сроком погашения кредита.

Тип кредитополучателя  учитывается  планом счетов посредством применения таких групп счетов 2 класса «Кредитные операции с  клиентами», как

20 «Кредиты и иные активные  операции с небанковскими финансовыми  организациями»

21 «Кредиты и иные активные  операции с коммерческими организациями»

23 «Кредиты и иные активные  операции с индивидуальными предпринимателями»

24 «Кредиты и иные активные операции с физическими лицами»

25 «Кредиты и иные активные  операции с некоммерческими организациями»

26 «Кредиты и иные активные  операции с органами государственного  управления».

По сроку кредитования выделяют краткосрочные и долгосрочные кредиты. Как правило, кредиты на создание и движение текущих активов носят краткосрочный характер, а долгосрочные кредиты выдают на инвестиционные цели. В плане счетов открыты разные счета для учета кратко- и долгосрочных кредитов, например:

2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим организациям»,

213Х «Долгосрочные кредиты коммерческим  организациям».  

Кроме того, выделены различные балансовые счета для учета кредитов исходя из целей кредитования, например:

2133 «Долгосрочные кредиты на  строительство и приобретение жилья»,

2134 «Иные долгосрочные кредиты  коммерческим организациям».  

Исходя из критерия «срок погашения», планом счетов предусмотрены счета для отражения в учете срочных к погашению, пролонгированных и просроченных кредитов. Срочные кредиты – это те, срок погашения которых еще не наступил. Отражаются срочные к погашению кредиты на соответствующих счетах групп 20-26. Пролонгированными являются кредиты, срок погашения которых отнесен на более поздний период на основании дополнительного соглашения к кредитному договору. Учитываются такие кредиты на счетах 2Х6Х групп 20-26. Просроченными являются кредиты, задолженность по которым не погашена заемщиком в срок, установленный кредитным договором. Учитываются просроченные кредиты на счетах 2Х8Х групп 20-26.