Валютные операции

Приход: 99992 - в валюте задолженности.

 

При частичном или полном поступлении от должника денежных средств по погашению ранее списанной суммы безнадежной задолженности:

Дебетсчета по учету денежных средств

Кредит8510 "Поступления по ранее списанным долгам".

Расход 99992.

При частичном или полном поступлении от должника денежных средств в иностранной валюте в случаях, установленных законодательством, используются балансовые счета 6901 "Валютная позиция" и 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции".

 

 

               

Тема. Cчета клиентов: порядок открытия и учет осуществляемых по ним операций

 

 

1.Порядок открытия, закрытия, переоформления текущих (расчетных) счетов 

 

В Республике Беларусь установлен единый порядок открытия счетов клиентов в банках. Данный порядок  действует при открытии юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами таких счетов, как текущий (расчетный) счет (включая субсчет и специальный счет), благотворительный, временный, корреспондентский, счет для размещения вклада (депозита), карт-счет. Открытие других счетов банки осуществляют самостоятельно с учетом требований законодательства.

Владельцы счетов вправе открывать необходимое им количество банковских счетов, в том числе текущих, как в белорусских рублях, так и в иностранных валютах, если иное не определено актами законодательства. При этом нормативными правовыми актами определены условия, при выполнении которых юридические лица и индивидуальные предприниматели вправе открывать второй и последующие текущие счета в белорусских рублях: со дня государственной регистрации владельца счета прошло не менее трех лет; наличие прибыли, остающейся в распоряжении владельца счета после уплаты всех налогов и иных обязательных платежей; наличие положительного аудиторского заключения о результатах обязательного аудита достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности по итогам предыдущего финансового года.

Основанием для открытия банковского счета является договор банковского счета, до заключения которого владельцем счета в банк представляются все документы, предусмотренные законодательством для открытия банковского счета. Договор банковского счета заключается банком и владельцем счета в письменной форме путем составления одного документа, подписанного сторонами.

Для открытия текущего счета клиент банка – юридическое лицо или индивидуальный предприниматель  предоставляет в банк следующие документы:

- заявление владельца  счета на открытие счета;

- копию (без нотариального  засвидетельствования) устава (учредительного  договора – для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора), имеющего штамп, свидетельствующий о проведении государственной регистрации, – для юридического лица;

- копию (без нотариального  засвидетельствования) свидетельства  о государственной регистрации – для индивидуального предпринимателя;

- карточку с образцами  подписей должностных лиц юридического  лица, индивидуального предпринимателя, имеющих право подписи документов  для проведения расчетов, и оттиска  печати.

 

Свидетельствование подлинности подписей лиц, имеющих право подписи документов для проведения расчетов, и оттисков печати субъектов хозяйствования на карточках с их образцами для открытия счетов в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях осуществляется уполномоченными сотрудниками банков, небанковских кредитно-финансовых организаций.

Другие документы для открытия текущих (расчетных) счетов юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в банк, небанковскую кредитно-финансовую организацию не представляются.

Банки, небанковские кредитно-финансовые организации в течение одного рабочего дня с даты открытия текущего (расчетного) и других счетов созданными или реорганизованными коммерческими и некоммерческими организациями, индивидуальными предпринимателями обязаны направить соответствующему налоговому органу сообщение об их открытии, в том числе в электронном виде.

Пакет документов предприятие или предприниматель, желающие открыть счет, представляют в соответствующий отдел банка. После проверки всех необходимых документов они передаются руководителю банка или лицу, им уполномоченному, для заключения договора банковского счета. Банковский счет открывается владельцу счета не позднее следующего рабочего дня после заключения договора соответствующего банковского счета и регистрируется в книге регистрации открытых и закрытых банковских счетов. Банковский счет считается открытым со дня его регистрации в книге.

Все предоставленные клиентом документы, кроме карточки с образцами подписей и оттиска печати, хранятся в деле по оформлению счета, которое оформляется на каждого владельца счета отдельно. В деле хранится также договор текущего банковского счета (договор на использование электронных расчетных документов).

Переоформление банковского счета производится в следующих случаях:

1. При изменении сведений, позволяющих идентифицировать владельца  счета - юридическое лицо или индивидуального  предпринимателя.

2. При изменении номеров  банковских (лицевых) счетов в случае  реорганизации банка, изменения  внутренней структуры банка или  в связи с изменением законодательства.

3. При изменении номеров  банковских (лицевых) счетов при  переходе владельца счета на  обслуживание в другое обособленное (структурное) подразделение банка  по своей инициативе.

4. При открытии в отношении  владельца счета конкурсного или ликвидационного производства (ликвидации), прекращении деятельности индивидуального предпринимателя.

5. При прекращении конкурсного  или ликвидационного производства, отказе от ликвидации юридического  лица (прекращения деятельности  индивидуального предпринимателя).

6. В иных случаях, предусмотренных  законодательством, переоформление  счетов осуществляется в соответствии  с нормативным правовым актом, которым оно предусматривается.

Закрытие банковских счетов осуществляется:

1. По заявлению владельца счета.

2. В случаях открытия  в отношении владельца банковского  счета конкурсного производства, принятия решения о ликвидации (прекращении деятельности) владельца  счета либо в случае отмены  регистрирующим органом решения  о государственной регистрации  юридического лица (индивидуального предпринимателя);

3. При отсутствии денежных  средств на текущем счете в  течение трех месяцев, по иным  банковским счетам – в течение  одного года (не включая срока  наложения ареста на счет и  приостановления операций по  счету);

4. При превышении владельцем  счета месячного срока со дня  реорганизации, регистрации переименования, изменения подчиненности, внесения  изменений и (или) дополнений в  учредительные документы, установленного  для представления в банк новых  документов по открытию банковских счетов;

5. В иных случаях, предусмотренных  законодательством и (или) договором  банковского счета.

Условием закрытия банковского счета является отсутствие ареста денежных средств на счете и предписаний о приостановлении операций по банковскому счету, а также отсутствие задолженности по налогам, сборам (пошлинам), иным обязательным платежам.

 

2. Операции, осуществляемые  по текущим (расчетным) счетам. Очередность  платежей

 

По текущим (расчетным) счетам клиентов совершаются операции, вытекающие из их уставной деятельности и не противоречащие законодательству. Все операции по счетам клиентов совершаются только на основании надлежаще оформленных расчетных и кассовых документов.

Основной формой безналичных расчетов в настоящее время является банковский перевод, под которым понимают последовательность операций, начинающуюся с выдачи инициатором платежа платежных инструкций, в соответствии с которыми один банк (банк-отправитель) осуществляет перевод денежных средств за счет плательщика в другой банк (банк-получатель) в пользу лица, указанного в платежных инструкциях (бенефициара).

В зависимости от того, кто выступает инициатором платежа, выделяют дебетовые и кредитовые банковские переводы. При дебетовом переводе инициатором платежа выступает бенефициар, то есть получатель денежных средств. Дебетовый банковский перевод оформляется платежными требованиями, чеками, другими документами, предусмотренными законодательством. При кредитовом банковском переводе инициатором платежа является плательщик. Платежные инструкции в этом случае оформляются платежными поручениями, платежными требованиями-поручениями, иными документами, предусмотренными законодательством. 

Платежные инструкции оформляются на бумажном носителе либо в электронном виде на белорусском или русском языке. При этом документы, поступившие в банк или сформированные банком в электронном виде, должны быть заверены электронной цифровой подписью или другими средствами, подтверждающими достоверность и целостность сообщений, и содержать обязательные реквизиты расчетных документов.

Отметим, что при осуществлении банковского перевода банки не несут обязательств в отношении проверки полученных платежных инструкций, кроме проверки на предмет их подлинности и оформления в соответствии с требованиями, установленными Национальным банком.

Представляемые инициатором платежа расчетные документы должны отвечать требованиям, предъявляемым к их оформлению: в документах должны быть заполнены все обязательные реквизиты, должны присутствовать подписи лиц, имеющих право распоряжаться счетом, и оттиск печати. При исполнении расчетных документов ответственный исполнитель банка проставляется на них подпись и дату. 

Расчетные документы исполняются банком при наличии на счете плательщика средств в объеме, достаточном для проведения платежей. В случае недостаточности или отсутствия средств на счете плательщика документы оплачиваются с учетом действующей очередности платежей. В настоящее время установлена следующая очередность платежей при расчетах между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями:

 

Очередность платежей и условные обозначения

N   п/п		Наименование платежа		код
1	Платежи за закупаемые у физических лиц молоко и скот (осуществляются до внеочередных платежей)		01
2	Внеочередные платежи
2.1	платежи по исполнительным документам судов, предмет      иска по которым относится к внеочередным платежам		02
2.2	неотложные нужды (в размере до 20 процентов средств, поступивших на указанные счета (за исключением сумм банковских кредитов) за предыдущий месяц)		03
2.3	заработная плата в пределах установленного минимума (1,5 размера бюджета прожиточного минимума) плюс подоходный налог и взносы в ФСЗН с этой заработной платы		04
2.4	Платежи по возврату банковского кредита, выданного на выплату    задолженности по заработной плате в размере 1,5 бюджета прожиточного минимума		05
3	Платежи, осуществляемые в первую очередь
3.1	По исполнению обеспеченных залогом обязательств по       банковским кредитам за счет денежных средств,            полученных от реализации заложенного имущества		11
3.2	платежи по исполнительным документам судов, предмет      иска по которым относится к первой очереди		12
3.3	иные платежи, осуществляемые в первую очередь: в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды (налоги, неналоговые платежи, и т.д.) по исполнительным документам о взыскании (выплате) заработной платы, алиментов, расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении, сумм по возмещению вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, а также в случае потери кормильца и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; за реализованное имущество, обращенное в доход государства или взыскание на которое обращено в счет неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней; за реализованные материальные ценности государственного и мобилизационного материальных резервов		13
4	Платежи, осуществляемые во вторую очередь
4.1	платежи по исполнительным документам судов, предмет      иска по которым относится ко второй и третьей очереди		21
4.2	иные платежи, осуществляемые во вторую очередь: за полученные природный газ, электрическую и тепловую энергию, древесное топливо (сырье), за коммунальные услуги; в счет погашения задолженности по банковским кредитам и процентов по ним, кроме платежей по кредитам, указанным выше; по бесспорному взысканию пени за не выполненные в срок обязательства по оплате потребителями (кроме граждан) полученных природного газа, электрической и тепловой энергии, древесного топлива (сырья) за полученные продовольственные подакцизные товары		22
5	Платежи, осуществляемые в третью очередь (иные платежи, не указанные выше)		30
6	Платежи за счет целевых кредитных средств		50

 

Платежи в пределах одной и той же очереди производятся в порядке календарного поступления расчетных документов в банк плательщика, за исключением некоторых видов платежей, установленных законодательством. Отметим, что по платежам, имеющим код «30», плательщик имеет право представить в банк письменное заявление об изменении порядка оплаты расчетных документов.

При наличии договора между банком и клиентом на  прием к исполнению документов в случае отсутствия или недостаточности средств на счете плательщика расчетные документы помещаются в картотеку к счету 99814 «Расчетные документы, не оплаченные в срок». В данной картотеке документы находятся один месяц с даты поступления, если иной период не установлен договором между банком и клиентом. Документы из картотеки могут оплачиваться частично. При этом перевод денежных средств оформляется мемориальным ордером. Расчетный документ изымается из картотеки к счету 99814 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» при полном погашении задолженности.

Расчеты в безналичной форме могут осуществляться также с использованием аккредитива и банковских пластиковых карточек, для которых установлены особые правила проведения операций с учетом особенностей этих форм.

 

3.  Банковские переводы  в форме расчетов платежными  поручениями, их оформление и  учет

 

Платежное поручение представляет собой платежную инструкцию, согласно которой банк-отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк–получатель лицу, указанному в поручении (бенефициару). Данная инструкция может быть представлена в банк на бумажном носителе или передана в электронном виде.

Плательщик выписывает (формирует в электронном виде) платежное поручение и представляет его к исполнению в обслуживающий банк в количестве экземпляров, установленном банком-отправителем. Первый экземпляр расчетного документа заверяется оттиском печати и подписями должностных  лиц предприятия, уполномоченных распоряжаться счетом. Срок действия платежного поручения составляет десять дней, не считая дня выписки.

Банк-отправитель проверяет правильность заполнения и подлинность платежного поручения и возможность его оплаты. При принятии документа к исполнению составляется проводка

Дебет счет плательщика

Кредит счет бенефициара.

В случае, если счета плательщика и бенефициара обслуживаются разными банками, перевод осуществляется через корреспондентские (субкорреспондентские) счета. Проводка в банке-отправителе:

Дебет счет плательщика