Валютные операции

Положительный – на счете 8231

Отрицательный – на счете 9231

Одновременно Расход 99741 – по номиналу

 

При ведении аналитического учета на лицевых счетах в разрезе акционеров составляется также проводка:

Д 7301 “Уставный фонд” по лицевому счету банка-эмитента

К-т 7301 «Уставный фонд» по лицевому счету акционера-покупателя – по номиналу акций

 

При аннулировании акций уменьшается уставный фонд банка:

Дебет  7301 “Уставный фонд” по лицевому счету банка-эмитента -

Кредит 7331 “Собственные выкупленные акции” – на сумму аннулированных акций по их номинальной стоимости.

 

Также, как и в случае перепродажи, при наличии расхождения между ценой покупки и номиналом акций банк отражает в учете финансовый результат:

Положительный – на счете 8231

Отрицательный – на счете 9231

Одновременно Расход 99741 – по номиналу

 

 

4. Начисление  и выплата дивидендов

 

Основными источниками выплаты дивидендов является прибыль банка или фонд дивидендов, созданный за счет отчислений от прибыли. При необходимости (при отсутствии прибыли) для выплаты дивидендов по привилегированным акциям могут быть использованы средства других фондов, например, резервного.

Учет начисленных дивидендов осуществляется на пассивном счете 6662 «Дивиденды к выплате». Аналитический учет ведется по каждому учредителю (участнику).

Начисление дивидендов отражается в учете проводкой:

Дебет источник выплаты дивидендов (например, счет 7329 – фонд дивидендов)

Кредит 6662 «Дивиденды к выплате»

Выплата дивидендов производится в безналичном порядке. Начисленные дивиденды перечисляются акционерам за минусом удержанного налога на доходы:

Дебет  6662 «Дивиденды к выплате»

Кредит  текущие счета акционеров

Удержание налогов может отражаться в учете различными способами, в зависимости от возможностей программного обеспечения:

Дебет источник выплаты дивидендов

Или Дебет 6662 «Дивиденды к выплате»

Кредит 660 «Расчеты по платежам в бюджет»

В тот же день сумма налогов перечисляется в бюджет платежным поручением банка:

Дебет  660 «Расчеты по платежам в бюджет»

Кредит счета бюджета

Суммы дивидендов, которые не могут быть зачислены по назначению, продолжают учитываться на счете 6662 до истечения срока давности, после чего перечисляются на депозит нотариальной конторы:

Дебет 6662 «Дивиденды к выплате»

Кредит - депозитный счет нотариальной конторы

 

Учет валютно-обменных операций банков.

 

1. Операции по покупке и продаже иностранной валюты на внебиржевом  рынке

 

Покупка, продажа, конверсия иностранной валюты, совершаемые банком от своего имени и за свой счет, отражаются по счетам валютной позиции на дату совершения операции по поступлению либо перечислению иностранной валюты.

При надлежащем исполнении обязательств по поставке (требований по получению) иностранной валюты используются счета валютной позиции.

Дебиторская или кредиторская задолженность отражается по балансовым счетам групп 18 "Средства в расчетах по операциям с банками" и 38 "Средства в расчетах по операциям с клиентами", предназначенным для расчетов по операциям с иностранной валютой. При исполнении в один день обеими обязанными сторонами своих обязательств балансовые счета групп 18 "Средства в расчетах по операциям с банками" и 38 "Средства в расчетах по операциям с клиентами", предназначенные для расчетов по операциям с иностранной валютой, могут не использоваться.

Если дата заключения сделки покупки, продажи, конверсии иностранной валюты совпадает с датой поступления (перечисления) иностранной валюты и с датой поступления (перечисления) белорусских рублей, то требования и обязательства сторон, вытекающие из данной сделки, на внебалансовых счетах не отражаются.

Если дата заключения сделки покупки, продажи, конверсии иностранной валюты не совпадает с датой поступления (перечисления) иностранной валюты и (или) с датой поступления (перечисления) белорусских рублей, то обязательства и требования сторон, вытекающие из данной сделки, отражаются по внебалансовым счетам групп 9931 "Обязательства по операциям с иностранной валютой" и 9932 "Требования по операциям с иностранной валютой". На данных счетах обязательства и требования учитываются до момента их прекращения путем надлежащего исполнения банками - участниками сделки.

Рассмотрим операции по покупке и продаже иностранной валюты на внебиржевом рынке на примере сделки между банками-резидентами.

 

Дата заключения и исполнения сделки совпадает:

Банк-продавец валюты	Банк-покупатель валюты
перечисление иностранной валюты: Д-т 6901 "Валютная позиция" К-т корреспондентский счет - по офиц курсу;   Д-т 1800 (1810) "Расчеты по операциям с иностранной валютой" К-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции" - по рын  (договор) курсу;   поступление белорусских рублей: Д-т 1201 К-т 1800 (1810), 3800 (3810) "Расчеты по операциям с иностранной валютой" - по рын  (договор) курсу.	поступление иностранной валюты: Д-т корреспондентский счет К-т 6901 "Валютная позиция" – по офиц курсу;   Д-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции" К-т 1810 (1800) "Расчеты по операциям с иностранной валютой" – по рын  (договор) курсу;   перечисление белорусских рублей: Д-т 1810 (1800) "Расчеты по операциям с иностранной валютой" К-т 1201 – по рын  (договор) курсу.

 

Дата заключения и исполнения сделки не совпадает:

Банк-продавец валюты	Банк-покупатель валюты
В день заключения сделки
Приход 99313 «Обязательства по перечислению продаваемой валюты» - по официальному курсу Одновременно Приход 99325 «Требования по получению белорусских рублей за продаваемую иностранную валюту» - по договорному курсу	Приход 99315 «Обязательства по перечислению белорусских рублей за приобретаемую иностранную валюту» - по договорному курсу Одновременно Приход 99323 «Требования по получению приобретаемой иностранной валюты» - по официальному курсу
На дату исполнения обязательств
Поступление белорусских рублей: Д-т 1201 К-т 1800 (1810), 3800 (3810) "Расчеты по операциям с иностранной валютой" - по рын  (договор) курсу   Расход 99325 «Требования по получению белорусских рублей за продаваемую иностранную валюту» - по договорному курсу   перечисление иностранной валюты: Д-т 6901 "Валютная позиция" К-т корреспондентский счет - по офиц курсу; Д-т 1800 (1810) "Расчеты по операциям с иностранной валютой" К-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции" - по рын  (договор) курсу;   Расход 99313 «Обязательства по перечислению продаваемой валюты» - по официальному курсу	перечисление белорусских рублей: Д-т 1810 (1800) "Расчеты по операциям с иностранной валютой" К-т 1201 – по рын  (договор) курсу. Расход 99315 «Обязательства по перечислению белорусских рублей за приобретаемую иностранную валюту» - по договорному курсу   поступление иностранной валюты: Д-т корреспондентский счет К-т 6901 "Валютная позиция" – по офиц курсу; Д-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции" К-т 1810 (1800) "Расчеты по операциям с иностранной валютой" – по рын  (договор) курсу; Расход  99323 «Требования по получению приобретаемой иностранной валюты» - по официальному курсу

 

Конверсия иностранной валюты банком от своего имени и за свой счет отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

-  поступление иностранной  валюты:

Д-т корреспондентский счет, текущие (расчетные) и иные счета по учету денежных средств, предусмотренные законодательством

К-т 6901 "Валютная позиция";

- перечисление иностранной  валюты:

Д-т 6901 "Валютная позиция"

К-т корреспондентский счет, текущие (расчетные) и иные счета по учету денежных средств, предусмотренные законодательством;

- отражение рублевого  эквивалента валютной позиции:

Д-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"

К-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции".

 

 

2. Учет  покупки, продажи валюты на бирже

 

При отражении в учете покупки и продажи валюты банком на бирже следует знать следующие особенности расчетов, влияющие на методику бухгалтерского учета:

1. банк – участник торгов перечисляет на биржу либо сумму белорусских рублей, равную сумме превышения стоимости приобретаемой над стоимостью продаваемой иностранной валюты, либо сумму валюты, равную превышению суммы продаваемой над суммой приобретаемой иностранной валюты;
2. и в том, и в другом случае позиция банка определяется с учетом объемов валютно-обменных операций, совершаемых банком как от своего имени и за свой счет, так и за счет и по поручению клиентов;
3. для отражения требований к бирже, рассчитанных на нетто-основе, используется счет 1800;
4. для отражения расчетов с клиентами используются счета 3800 и 3810;
5. отражение в бухгалтерском учете купленной и проданной иностранной валюты по счетам валютной позиции банка и счетам клиентов осуществляется в полном объеме, то есть в развернутом виде.

 

Вариант 1

Покупка и продажа иностранной валюты банком - участником торгов (при превышении суммы приобретаемой над суммой продаваемой иностранной валюты) отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

- перечисление клиентами  суммы белорусских рублей (иностранной  валюты) для покупки (продажи) иностранной  валюты на биржевых торгах:

Д-т текущие (расчетные) и иные счета по учету денежных средств, предусмотренные законодательством

К-т 3810 "Расчеты по операциям с иностранной валютой";

- перечисление банком - участником  торгов на балансовый счет  по учету расчетов по операциям  с иностранной валютой, открытый  в Национальном банке, суммы белорусских  рублей, равной сумме превышения стоимости приобретаемой над стоимостью продаваемой иностранной валюты:

Д-т 1800 "Расчеты по операциям с иностранной валютой"

К-т счет по учету расчетов по операциям с иностранной валютой, открытый в Национальном банке;

- по результатам биржевых  торгов на основании биржевого свидетельства:

поступление банку - участнику торгов суммы иностранной валюты, равной превышению суммы приобретенной иностранной валюты над суммой проданной иностранной валюты:

Д-т корреспондентский счет

К-т 1810 "Расчеты по операциям с иностранной валютой";

зачисление суммы иностранной валюты, приобретенной банком от своего имени и за свой счет, и списание суммы перечисленных белорусских рублей:

Д-т 1810 "Расчеты по операциям с иностранной валютой"

К-т 6901 "Валютная позиция";

Д-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"

К-т 1800 "Расчеты по операциям с иностранной валютой";

списание суммы иностранной валюты, проданной банком от своего имени и за свой счет, и зачисление суммы белорусских рублей:

Д-т 6901 "Валютная позиция"

К-т 1810 "Расчеты по операциям с иностранной валютой";

Д-т 1800 "Расчеты по операциям с иностранной валютой"

К-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции".

Вариант 2

Покупка и продажа иностранной валюты банком - участником торгов (при превышении суммы продаваемой над суммой приобретаемой иностранной валюты) отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

- перечисление клиентами  суммы белорусских рублей (иностранной  валюты) для покупки (продажи) иностранной  валюты на биржевых торгах:

Д-т текущие (расчетные) и иные счета по учету денежных средств, предусмотренные законодательством

К-т 3810 "Расчеты по операциям с иностранной валютой";

- перечисление банком - участником  торгов на корреспондентский  счет Национального банка суммы  иностранной валюты, равной сумме превышения суммы продаваемой над приобретаемой иностранной валютой:

Д-т 1800 "Расчеты по операциям с иностранной валютой"

К-т корреспондентский счет;

- по результатам биржевых  торгов на основании биржевого  свидетельства (отражение в бухгалтерском  учете купленной и проданной иностранной валюты по счетам валютной позиции банка и счетам клиентов осуществляется в полном объеме, то есть в развернутом виде):

поступление банку - участнику торгов суммы белорусских рублей, равной сумме превышения стоимости проданной над стоимостью приобретенной иностранной валюты: