Учет и контроль оплаты труда в бюджетных организациях

 

 

         Счет 19 «Расчеты по обязательному социальному страхованию и социальной защите населения».         

 На этом счете учитываются  расчеты органов социальной защиты  населения с предприятиями связи  и кредитными организациями по  выплате пенсий и пособий и  с пенсионерами по взысканию с них переплат по пенсиям и пособиям, а также учитываются расчеты учреждений по страховым взносам с государственными внебюджетными фондами.        

 Счет 19 «Расчеты по  обязательному социальному страхованию  и социальной защите населения»  подразделяется на субсчета:        

191 «Расчеты за счет  средств, полученных от государственных  внебюджетных фондов»;        

192 «Расчеты по взысканию  переплат пенсий и пособий»;

193 «Расчеты с Фондом  социального страхования Российской

Федерации»;        

194 «Расчеты с Фондом обязательного медицинского страхования  Российской Федерации»;        

195 «Расчеты по оказанию  социальной помощи населению»;        

198 «Расчеты с Пенсионным  фондом Российской Федерации»;        

199 «Расчеты с Государственным  фондом занятости населения Российской Федерации»         

 На субсчете 191 «Расчеты  за счет средств, полученных от  государственных внебюджетных фондов»  учитываются расчеты бюджетных  учреждений по средствам, полученным  от  государственных внебюджетных фондов на выплаты, предусмотренные действующим законодательством.        

 На субсчете 193 «Расчеты  с Фондом социального страхования  Российской Федерации» учитываются  расчеты по отчислениям на  государственное социальное страхование. Начисление страховых взносов  производится по установленному тарифу на суммы, начисленные в пользу работников по всем основаниям, независимо от источников финансирования.        

 Начисление взносов  на социальное страхование производится  один раз в месяц на основании  расчетно-платежных ведомостей по заработной плате и стипендиям ф. 405 - Мемориальный ордер 5 (приложение Ф).        

 Перечень выплат, на  которые начисляются страховые  взносы в Фонд социального  страхования Российской Федерации.         

 Начисление пособий  по временной нетрудоспособности производится на основании больничных листков (листков нетрудоспособности).         

 Выплата пособий по  временной нетрудоспособности и  пособий по уходу за ребенком  до достижения им возраста 1,5 лет  производится вместе с заработной  платой по единому платежному документу.        

 Разовые пособия выплачиваются  на основании оправдательных  документов через кассу или  подотчетное лицо.        

 Перечисление взносов  на государственное социальное  страхование производится в порядке  и сроки, установленные действующим законодательством.        

 По кредиту субсчета 193 записываются суммы начисленных  взносов по социальному страхованию  и суммы, поступившие в погашение  задолженности, и другие в корреспонденции  с дебетом субсчетов счетов 09,10,11,20,21,22.         

 По дебету этого субсчета записываются суммы начисленных пособий работникам по временной нетрудоспособности, пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет и других выплат за счет средств государственного социального страхования.        

 Аналитический учет расчетов с Фондом социального страхования Российской Федерации ведется на многографных карточках ф. 283 или ф. 0512026 в разрезе показателей отчета по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации.        

 На субсчете 194 «Расчеты с Фондом обязательного медицинского страхования Российской Федерации» учитываются расчеты по отчислениям на обязательное медицинское страхование работников учреждений.         

 Начисление взносов  на обязательное медицинское  страхование производится по  установленному тарифу в соответствии с действующим законодательством и отражается по дебету соответствующих  субсчетов счетов 20,21,22 и по кредиту субсчета 194.        

 Перечисление взносов  на обязательное медицинское  страхование производится в порядке  и сроки, установленные действующим законодательством. При перечислении средств на медицинское страхование дебетуется субсчет 194 и кредитуется соответствующие субсчета счетов 09,10,11.        

 Аналитический учет  по субсчету 194 ведется на многографных  карточках ф. 283 или ф. 0512026 в разрезе показателей отчета по средствам Фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации.        

 На субсчете 195 «Расчеты  по оказанию социальной помощи  населению» учитываются социальные  компенсации, пособия, субсидии, выплаты, выплачиваемые учреждениями населению за счет средств местного бюджета.        

 Начисление выплат  отражается по дебету субсчета 200 и кредиту субсчета 195. Выплаченные  суммы отражаются по дебету  субсчета 195 и кредиту субсчетов 101,120.        

 Аналитический учет  по субсчету 195 ведется на многографных  карточках ф. 283 или ф. 0512026 в разрезе  видов пособий и выплат.        

 На субсчете 198 «Расчеты  с Пенсионным фондом Российской  Федерации» учитываются расчеты  по страховым взносам работников с Пенсионным фондом Российской Федерации.        

 В учреждениях начисление  страховых взносов производится  по установленному тарифу в  соответствии с действующим законодательством  и отражается по кредиту субсчета 198 и дебету соответствующего  субсчета счетов 20,21,22.        

 Перечень выплат, на  которые не начисляются страховые  взносы в Пенсионный фонд Российской  Федерации, утверждается Правительством  Российской Федерации.        

 Суммы страховых, удержанных  из заработной платы работников  и подлежащих перечислению в Пенсионный фонд Российской Федерации, записываются в кредит субсчета 198 и дебет субсчета 180.         

 Перечисление страховых  взносов учреждений и страховых  взносов граждан в Пенсионный  фонд Российской Федерации производится  в порядке и сроки, установленные действующим законодательством, одним платежным поручением с выделением суммы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации дебетуется субсчет 198 и кредитуются соответствующе субсчета счетов 09,10,11.        

 Аналитический учет по субсчету 198 ведется на многократных карточках ф.283 или ф. 0512026 в разрезе показателей отчета по средствам Пенсионного фонда Российской Федерации. Учет бухгалтерских операций по страховым взносам учреждений ведется отдельно от операций по страховым взносам работников.            

Итоговые данные мемориальных-ордеров в конце месяца переносятся в Главную книгу, по которой составляется баланс с использованием в необходимых случаях отдельных показателей из учетных регистров.

По балансу на 01.01.04г. сальдо счета 180 –  1705398,27 руб.                                     

01.04.04г                                 1905241,31 руб.                                     

01.07.04г                                 987539,58 руб.

 

 

         Отдельно составляется  ведомость распределения во внебюджетные фонды. При этом суммы, относимые на счета производственных затрат, определяются по установленному проценту к оплате труда.         

 Регистром аналитического  учета является и расчетная  ведомость, так как она составляется в разрезе каждого табельного номера, по категориям работников и по видам оплат и удержания. Поэтому аналитический учет заработной платы в разрезе отдельных работников может быть организован непосредственно по расчетным ведомостям, переплетенным в журнал за несколько месяцев. Журнал по зарплате хранятся в архивах 75 лет. На основании этих данных заполняются справки для начисления пенсий по старости, инвалидности.

2.5 Учет удержаний  из заработной платы

Из начисленной работнику суммы заработка, в соответствии с законодательством РФ, могут быть произведены следующие удержания ;налог на доходы физических лиц, погашение задолженности по ранее выданным авансам, а также сумм излишне выплаченных ввиду арифметической ошибки; в погашение задолженности по подотчетным суммам; возмещение материального ущерба, причиненного работником предприятию; суммы, выплаченные за неотработанные дни использованного отпуска (при увольнении); взыскание некоторых видов штрафов; по исполнительным документам /12/.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации. Статья 207 НК РФ (часть 2) /3/.

К налоговым резидентам Российской Федерации – относятся физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.

К объекту обложения налогом на доходы физических лиц относятся доходы налогоплательщика, полученные им:

- в денежной форме;

- в натуральной форме;

- в виде материальной  выгоды.

Доходом признается экономическая выгода в денежной или  натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее  оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.       

 Доходы налогоплательщика могут быть отнесены  к доходам от источников за пределами Российской Федерации:

- от источников в Российской  Федерации и (или) от источников  за пределами Российской Федерации;

- от источников в Российской  Федерации.

К доходам от источников Российской Федерации подлежащим налогообложению относятся:

- дивиденды и проценты, выплачиваемые организацией, в связи  с деятельностью на территории  Российской Федерации;

- страховые выплаты при  наступлении страхового случая, выплачиваемые организацией, в связи  с деятельностью на территории Российской Федерации;

- доходы, полученные от  использования в Российской Федерации  прав на объекты интеллектуальной  собственности;

- доходы, полученные от  предоставления в аренду, и доходы, полученные от иного использования  имущества, находящегося на территории Российской Федерации;

- доходы от реализации:

- недвижимого имущества, находящегося в РФ,

- акций или иных ценных  бумаг, а также долей участия  в

уставном капитале организаций;

- вознаграждение за выполнение  трудовых или иных обязанностей, оказанную услугу, совершение действия в РФ;

- пенсии, пособия, стипендии  и иные аналогичные выплаты, выплачиваемые  на территории РФ;

- иные доходы, получаемые  налогоплательщиком в результате  осуществления им деятельности  на территории российской Федерации.

При получении дохода в виде заработной платы датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором. Датой фактического получения дохода в денежной форме определяется день выплаты дохода, в т. ч. перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Налоговым периодом признается календарный год.

С начисленной заработной платы удерживается 13% подоходного налога.

С начисленной заработной платы и иных получаемых доходов производятся налоговые вычеты, которые подразделяются на:

-стандартные;

-социальные;

-имущественные;

-профессиональные.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из работодателей, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Право на получение налогового вычета в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на все категории налогоплательщиков и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Право на получение налогового вычета в размере 300 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 20000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется. Для получения налогового вычета сотрудник пишет в бухгалтерию организации заявление об уменьшении доходов на сумму расходов на заявителя и на содержание детей. К заявлению прилагаются копии свидетельств о рождении детей, справки с места учебы (приложение Х).   

Для правильного удержания налога на доходы физ. лиц бухгалтер по зарплате на каждого сотрудника открывает «Налоговую карточку по учету доходов и налога на доходы физических лиц». В карточке указываются все сведения о налогоплательщике (получателе доходов) и сведения о налоговом агенте т.е. МУЗ Вешкаймская ЦРБ (приложение Ш). Здесь учитывается налоговая база нарастающим итогом с начала года и налоговые вычеты по кодам.

Право на получение имущественных налоговых вычетов предоставляется налогоплательщику при продаже имущества, находящегося в собственности, при строительстве и покупке жилья.

Право на получение имущественных налоговых вычетов предоставляется  на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Профессиональные налоговые вычеты представляют собой документально  

подтвержденные расходы, непосредственно связанные с получением дохода при осуществлении предпринимательской деятельности, занятий частной практикой, от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера.