Учет и анализ собственного капитала

Введение

Актуальность  темы дипломной работы заключается в том, что основная проблема для каждого предприятия – это достаточность денежного капитала для осуществления финансовой деятельности, обслуживания денежного оборота, создания условий для экономического роста, следовательно, существует необходимость во всестороннем изучении, анализе и улучшении методологии и организации бухгалтерского учета собственного капитала хозяйствующих субъектов.

Каждое  предприятие, предприниматель, организуя  свою деятельность, преследует цель –  получить максимальный размер дохода. Для реализации этой цели необходимы средства производства, эффективное  использование которых и определяет конечный результат работы. Сторона  баланса предприятия, на которой  отражен капитал, дает ответ на вопрос: «Откуда поступают деньги для  средств производства?» Ответу на этот вопрос и посвящена большая  часть дипломной работы.

Развитие  рыночных отношений в обществе привело  к появлению целого ряда новых  экономических объектов учета и  анализа. Одним из них является капитал  предприятия как важнейшая экономическая  категория и, в частности, собственный  капитал.

Значимость  последнего для жизнеспособности и  финансовой устойчивости предприятия  настолько велика, что она получила законодательное закрепление в  Гражданском кодексе КР в части требований о минимальной величине Уставного капитала, соотношений Уставного капитала и чистых активов; возможности выплаты дивидендов в зависимости от соотношения чистых активов и суммы Уставного и резервного капитала.

Эта проблема, как предприятия, так и практически  для всех предприятий остается пока нерешенной, о чем свидетельствует  значительный недостаток собственного оборотного капитала. Следовательно, существует объективная потребность во всестороннем изучении, анализе и улучшении  методологии и организации бухгалтерского учета собственного капитала хозяйствующих  субъектов.

Капитал характеризует финансовые ресурсы предприятия, приносящие доход. В этом своем качестве капитал  может выступать изолированно от производственного фактора —  в форме ссудного капитала, обеспечивающего  формирование доходов предприятия  не в производственной (операционной), а в финансовой (инвестиционной) сфере его деятельности.

В современных условиях перед предприятиями  остро стоит проблема привлечения  ресурсов для финансирования процессов  обновления основных средств, расширения производства и совершенствования  национальной экономики в целом. Эта проблема особенно актуальна  в нынешней ситуации.

В настоящее время основными  способами привлечения заемного капитала являются банковский кредит, эмиссионное финансирование, лизинг. В большинстве случаев в качестве заемных источников предприятия используют банковский кредит, что объясняется относительно большими финансовыми ресурсами банков, а также тем, что при получении банковского кредита нет необходимости публичного раскрытия информации о предприятии.

Финансовая  политика предприятия является узловым  моментом в наращивании темпов его  экономического потенциала в условиях рыночной системы хозяйствования с  ее жестокой конкуренцией.

Важное  значение имеют показатели, характеризующие  финансовое состояние предприятия. Оценка собственного капитала служит основой для расчета большинства  из них.

Учет  собственного капитала является важным участком в системе бухгалтерского учета. Здесь формируются основные характеристики собственных источников финансирования деятельности предприятия.

Предприятию необходимо осуществлять анализ собственного капитала, поскольку это помогает выявить его основные составляющие и определить последствия их изменений  для финансовой устойчивости.

Собственный капитал представляет собой совокупность материальных ценностей  и денежных средств, финансовых вложений и затрат на приобретение прав и  привилегий, необходимых для осуществления  ее хозяйственной деятельности.

Динамика  изменения собственного капитала определяет объем привлеченного и заемного капитала. В последние годы произошли  значительные изменения в структуре  денежного капитала, в результате повышения доли привлеченного и  заемного капитала.

Основная  проблема для каждого предприятия, которую необходимо определить –  это достаточность денежного  капитала для осуществления финансовой деятельности, обслуживания денежного  оборота, создания условий для экономического роста.

Цель данной дипломной работы – на основе изучения бухгалтерского учета собственного капитала и анализа по материалам разработать рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета и анализа собственного капитала.

В соответствии с поставленной целью в дипломной  работе определены следующие задачи, которые на современном этапе развития экономики являются актуальными:

• осуществление грамотного ведение первичного учета собственного капитала предприятия;
• умение оценивать ликвидность баланса, с целью обеспечения прибыльной работы предприятия;
• раскрытие путей совершенствования учета и анализа собственного капитала, как основного объекта исследования;
• анализ собственного капитала и факторов его динамики;
• раскрытие экономической сущности собственного капитала.

Для решения  задач была использована информация о фактических технико-экономических  и финансовых показателей ОсОО «Эстет»

Объект исследования выступает, ОсОО «Эстет»

Предметом  исследования является капитал предприятия.

Теоретической базой послужили труды российских, отечественных авторов в области  бухгалтерского учета, анализа, МСФО. Также, при написании дипломной работы использовались данные первичного учета и отчетности

Объем и структура дипломной  работы. Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы.

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретические вопросы учета и анализа собственного капитала

1. Формирование капитала, цели и задачи собственного капитала

Собственный капитал представляет собой совокупность материальных ценностей  и денежных средств, финансовых вложений и затрат на приобретение прав и  привилегий, необходимых для осуществления  ее хозяйственной деятельности.

Основные задачи учета собственных  средств предприятия сводятся к  следующим:

• правильное отражение формирования собственного капитала предприятия;
• отражение изменения величины и структуры собственного капитала;
• отражение иммобилизации собственных средств и выявление причин ее возникновения.

Наибольший интерес представляет функционирующий (активный) капитал, который  оказывает самое непосредственное влияние на экономическое, техническое  и финансовое состояние предприятия.

Рассмотрим каждый составляющий элемент  функционирующего капитала.

В основной капитал входят:

• Основные средства, предоставляющие собой совокупную стоимость движимого и недвижимого имущества в течение длительного времени находящегося в данной организации. Кроме того, к основным средствам относятся арендованные основные средства с правом последующего выкупа или в конце аренды по условиям договора переходящие в собственность арендатора.

Основные средства создают  материально-техническую базу предприятия  и обеспечивают условия производственно-хозяйственной  деятельности.

Учет наличия и движения основных средств, принятых на баланс организации, ведется на активном счете  2100 «Основные средства». Основные средства в коммерческих организациях могут поступать в порядке оплаты акции и/или вклада учредителей акционеров.

• Нематериальные активы, счет 2900 – это долгосрочные затраты организации на приобретение права пользования земельными участками, природными ресурсами, интеллектуальной собственностью, авторскими правами, различных лицензий и других привилегированных прав. К ним относятся затраты на торговые марки, товарные знаки, «цена фирмы» и другие аналогичные расходы.

Нематериальные  активы могут быть вынесены учредителями в счет их вклада в Уставный капитал, могут поступать безвозмездно или  приобретаться в процессе деятельности организации.

Нематериальные  активы, внесенные учредителями в  счет их вкладов в Уставный капитал  учитываются по цене договоренности сторон.

Учет  наличия и движения объектов нематериальных активов ведется на специальном  счете 2900 «Нематериальные активы».

• Капитальные вложения – это затраты организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, земельных участков и объектов природопользования, нематериальных активов.

Они учитываются обособлено от основных средств на отдельных счетах бухгалтерского учета.

• Финансовые вложения – это затраты на долевое участие в Уставном капитале других организаций, на приобретение акций и облигаций на долговременной основе. Кроме того, это и долгосрочные займы, выданные другим организациям под долговые обязательства.

Затраты по финансовым вложениям погашаются в зависимости от характера и  вида. Долгосрочные займы погашаются в сроки, установленные договорами.

Акции и облигации можно продать  по биржевом курсу другим организациям и полностью вернуть деньги в  оборот, а вот затраты на долевое  участие в уставном капитале других организаций вернуть полностью  весьма трудно, только при ликвидации предприятия (если останется ликвидируемое  имущество для погашения паевых взносов в уставный капитал).

Второй составной частью функционирующего капитала является оборотный капитал, куда входят:

• Производственные запасы – это запасы, предназначенные для обработки, переработки или использования в производстве либо для хозяйственных нужд, средств труда, которые в соответствии с установленным порядком включаются в состав средств в обороте, а также операций, связанных с их заготовлением (приобретением). Производственные запасы целиком потребляются в каждом цикле и полностью переносят свою стоимость на стоимость произведенной продукции.

Синтетический учет производственных запасов ведется на счете 1620 «Материалы», к которому открываются субсчета.

• Денежные средства – сумма денег в кассе, на расчетных, текущих и иных счетах в банках, денежные переводы, другие наличные денежные средства, предназначенные для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции (продуктов производства) и товаров.

Собственный капитал – это чистая стоимость имущества, определяемая как разница между стоимостью активов (имущества) организации и  его обязательствами.

Собственный капитал может состоять из уставного, добавочного и резервного капитала, нераспределенной прибыли (непокрытого  убытка), целевого финансирования. Собственный  капитал отражен в первом разделе  пассива баланса.

Целевое финансирование – это средства, предназначены для обобщения  информации о движении средств, предназначенных  для осуществления мероприятий  целевого назначения, средств, поступивших  от других организаций и лиц, бюджетных  средств.

Средства  целевого назначения, полученные в  качестве источников финансирования тех  или иных мероприятий, отражаются по кредиту счета 5210 «Дополнительно оплаченный капитал» в корреспонденции со счетом 1400 «Счета к получению». Использование целевого финансирования отражается по дебету счета 5210 «Дополнительно оплаченный капитал в корреспонденции со счетами: 1630 «Основное производство» при направлении средств целевого финансирования на содержание некоммерческой организации; 5220 «Добавочный капитал» - при использовании средств целевого финансирования, полученного в виде инвестиционных средств; 3210 «Авансы полученные» - при направлении коммерческой организацией бюджетных средств на финансирование расходов.

Аналитический учет по счету 5220 «Добавочный капитал»  ведется по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления их.

Нераспределенная прибыль  – часть чистой прибыли, не распределенная между акционерами (учредителями), использованная на накопление имущества хозяйствующего субъекта. Действующее законодательство предоставляет предприятиям (независимо от многообразия форм собственности) право  оперативно маневрировать поступающей  в их распоряжение прибылью по результатам  хозяйственной деятельности после  начисления причитающихся к уплате налоговых платежей в бюджет.

Сумма чистой прибыли отчетного  года списывается заключительными  оборотами декабря в кредит счета  5300 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 5999 «Свод доходов и расходов».