Учет и анализ материально – производственных запасов на ЗАО «Комсомольское лесопромышленное предприятие»

     Другим полезным с точки зрения  предотвращения хищений методом контроля за состоянием запасов материальных ценностей может стать их деление на дефицитные или дорогостоящие (например, драгоценные металлы, спирт, наркотические средства), к которым применяются особые условия хранения и дополнительные приемы контроля за их движением.

     5. Расчет показателей оборачиваемости основных групп запасов и их сравнение с аналогичными показателями прошедших периодов с целью установить соответствие запасов текущим потребностям

предприятия. Показатели оборачиваемости целесообразно определять в разрезе как основных групп (производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция), так и отдельных видов внутри каждой группы. Так, например, применительно к производственным запасам целесообразно рассчитать оборачиваемость материалов, учитываемых на различных субсчетах ("Сырье и материалы", "Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали", "Топливо", "Тара и тарные материалы", "Запасные части" и др.), а затем общую оборачиваемость материалов путем определения средневзвешенной величины.

     Оборачиваемость  по  видам  материальных  ценностей можно производить в  таблице 4.

 

 

 

 

 

Таблица 4

Анализ оборачиваемости материальных ценностей

Виды материальных          ресурсов	Средние  остатки, руб.	Списание  на     себестоимость, руб.	Период  оборота,          дни
Сырье и материалы
Топливо
Запасные части
Прочие материалы
Всего

    

 

     Если для целей управления  запасами используются другие  методы контроля и регулирования  запасов, разработка норм запасов  на основе результатов анализа оборачиваемости служит достижению ряда важных целей, а именно: норма запасов представляет собой общий показатель, который позволяет сравнивать уровень запасов в различные временные периоды; нормы запасов являются исходным показателем при обосновании лимитов на запасы в финансовом и производственном плане; по результатам сравнения фактического объема запасов и плановых норм можно оценить рациональность и обоснованность финансового планирования. В то же время сравнение фактических запасов и норм позволяет оценить степень соответствия запасов реальным потребностям предприятия, выявить дефицитные и излишние материальные ценности.

     По каждому виду материальных  ресурсов, который является существенным с точки зрения его доли в общем объеме запасов, может быть рассчитан коэффициент обеспеченности запасами. Для этого необходимо сопоставить норму запаса в натуральных единицах и среднее значение фактических остатков в анализируемом периоде. Тогда коэффициент обеспеченности запасами имеет вид:

 

 

                                                                                                                       (10)                                                                                 

                 Средние остатки запасов за период

         Кобеспеченности запасами =                     Норма запасов

                                 

     Если результат расчета больше 1, можно предположить наличие  избыточных запасов на предприятии. Значение меньше 1 говорит о дефиците, возможно, опасном для бесперебойного обеспечения производства и продаж.

     Последовательность расчета норм  запасов материальных ценностей идет "снизу вверх", начиная с обоснования специфицированных норм, на основе которых делается расчет по элементам запасов (сырье и основные материалы, вспомогательные материалы, топливо, запчасти и т. д.). После этого расчет проводится в целом по балансовой статье, отражающей величину производственных запасов, и, наконец, рассчитывается общая величина запасов.

     Полученное значение, используемое  для расчета финансового плана  в части статьи "Запасы", полезно  сопоставить с величиной запасов, рассчитанной по формуле:

                                                                                                             (11)

                   Топз * Впр

СПЗ =       Дпр

 

     где   СПЗ - средняя величина  запасов планируемого периода;

               Т     - сложившийся в организации  срок оборота запасов,

                         рассчитанный на базе показателя выручки;

               В     - объем продаж планируемого  периода;

               Д     - длительность планового  периода.

 

 

 

 

 

1.2.3 Анализ достаточности источников финансирования для формирования запасов

     Для промышленных предприятий и организаций, обладающих значительной долей материальных оборотных средств в своих активах, можно применить методику оценки достаточности  источников финансирования для формирования материальных оборотных средств авторов Донцовой Л.В. и Никифоровой Н.А. [13, с.146-149].

     Обобщающим показателем финансовой  независимости является излишек  или недостаток источников средств  для формирования запасов, который  определяется в виде разницы  величины источников средств  и величины запасов.

     Общая величина запасов (строка 210 актива баланса) = Зп

     Для характеристики источников  формирования запасов и затрат  используется несколько показателей, которые отражают различные виды  источников.

1. Наличие собственных оборотных средств:

                                                                                                          (12)

           СОС = Капитал и резервы – Внеоборотные  активы                 

или СОС = (стр.490 – стр.190)

2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников

формирования запасов или функционирующий капитал (КФ):

                                                                                                               (13)

КФ = (Капитал и резервы + Долгосрочные пассивы) – Вне-

оборотные активы           

 или КФ = (стр.490 + стр. 590) – стр.190

3. Общая величина основных источников формирования запасов

(собственные и долгосрочные  заемные источники + краткосрочные  кредиты и займы – внеоборотные  активы):

 

                                                                                                               (14)

ВИ = (Капитал и резервы + Долгосрочные пассивы + Краткосрочные 

                       кредиты и займы) – Внеоборотные  активы                       

или ВИ = (стр.490 + стр.590 + стр.610) – стр.190

     Трем показателям наличия источников  формирования запасов соответствуют  три показателя обеспеченности  запасов источниками формирования:

1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:

                                                                                                          (15)

 + Фс = СОС – Зп

или + Фс = стр.490 – стр.190 – стр.210

2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов:

                                                                                                          (16)

+ Фт = КФ – Зп

или + Фт = стр.490 + стр. 590 – стр. 190 – стр. 210

3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов:

                                                                                                         (17)

+ Фо = ВИ - Зп  

или + Фо = стр.490 + стр.590 + стр.610 – стр.190 – стр.210

 

     С помощью этих показателей  мы можем определить трехкомпонентный  показатель типа финансовой ситуации:

S(Ф) = 1, если Ф ≥ 0, 

0, если Ф < 0

 

 

 

 

 

 

Таблица 5

Сводная таблица показателей по типам финансовых ситуаций

 

Показатели	Тип финансовой ситуации
	Абсолютная независимость	Нормальная независимость	Неустойчивое состояние	Кризисное состояние
+ Фс = СОС – Зп	Фс ≥ 0	Фс < 0	Фс < 0	Фс < 0
+ Фт = КФ – Зп	Фт ≥ 0	Фт ≥ 0	Фт < 0	Фт < 0
+ Фо = ВИ - Зп	Фо ≥ 0	Фо ≥ 0	Фо ≥ 0	Фо < 0

 

     Возможно выделение 4 типов финансовых ситуаций:

     1. Абсолютная независимость финансового состояния. Этот тип ситуации встречается крайне редко, представляет собой крайний тип финансовой устойчивости и отвечает следующим условиям:

+Фс ≥ 0; +Фт ≥ 0; +Фо ≥ 0, т.е. трехкомпонентный показатель типа ситуации

S(Ф) =     1, 1, 1   ;

 

     2. Нормальная независимость финансового состояния, которая гарантирует платежеспособность:

+Фс < 0; +Фт ≥ 0; +Фо ≥ 0, т.е. S(Ф) =     0, 1, 1   ;

     3. Неустойчивое финансовое  состояние, сопряженное  с нарушением  платежеспособности, но при котором  все же сохраняется возможность восстановления равновесия путем пополнения источников собственных средств за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов:

+Фс < 0; +Фт < 0; +Фо ≥ 0, т.е. S(Ф) =     0, 0, 1   ;

     4. Кризисное финансовое  состояние, при котором предприятие полностью зависит от заемных источников финансирования. Собственного капитала и долго- и краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материальных оборотных средств, то есть пополнение запасов идет за счет средств, образующихся в результате замедления погашения кредиторской задолженности, т.е. S(Ф) =    0, 0, 0    (таблица 6 ).

Показатели	На начало периода	На конец периода
Общая величина запасов (Зп)
Наличие собственных оборотных средств (СОС)
Функционирующий капитал (КФ)
Общая величина источников (ВИ)
+ Фс = СОС – Зп
+ Фт = КФ – Зп
+ Фо = ВИ - Зп
Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации S (Ф) = [ S(+ Фс), S(+ Фт), S(+ Фо)]

Таблица 6

Классификация типов финансового состояния организации

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Учет и анализ материально-производственных запасов

на ЗАО «КЛПП»

 

2.1 Характеристика финансово-хозяйственной деятельности

 ЗАО «Комсомольское лесопромышленное  предприятие»

 

     В качестве объекта исследования в настоящей работе выбрано закрытое акционерное общество «Комсомольское лесопромышленное предприятие» (ЗАО «КЛПП»).

     До 2007 года Закрытое  акционерное общество «КЛПП»  имело форму собственности открытого  акционерного общества. С 17 мая 2007 года  согласно свидетельству о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц «О государственной регистрации юридических лиц», в единый государственный реестр внесена запись о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица. ОАО «КЛПП» приняло форму закрытого акционерного общества.