Учет и анализ денежных потоков

Также стоит определиться с некоторыми ограничениями и допущениями. Во-первых, в нашей модели мы вводим допущение о не разграничении денежных потоков по различным счетам учета денежных средств. Другими словами, по каждой строчке притока и оттока денежных средств в платежном календаре за день показывается сумма по всем счетам учета денежных средств: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».

Во-вторых, для того чтобы не было отрицательного остатка денежных средств на конец дня и, соответственно, переноса этого остатка на начало следующего дня, мы вводим следующие допущения: неоплаченные платежи переносятся на следующий день; для расчета по данным платежам берется краткосрочный кредит в банке (предполагается, что у организации в банке открыта «кредитная линия»). Это позволит нам выяснить примерную среднюю и максимальную величину кредита, которая может потребоваться при неблагоприятных событиях, т. е. при скачкообразных поступлениях выручки.

В-третьих, всем планируемым расходам присваивается платежный приоритет, который позволит в дальнейшем оптимизировать платежный календарь.

В-четвертых, помимо денежных потоков в предложенной имитационной модели платежного календаря планируются стоимостные потоки образования и погашения дебиторской и кредиторской задолженности. Как правило, данные показатели не используются при составлении платежного календаря. Однако, как видно из рис. 3.6, для того, чтобы обеспечить заданный уровень платежеспособности предприятия, необходимо знать ежедневные суммы остатков дебиторской и кредиторской задолженности.

Рисунок 3.6 – Модель разработки платежного календаря для ООО  «Тор»

Для применения данной модели средствами Excel может быть разработана система таблиц с формулами расчетов, именно они будут являться шаблонами, в которых будет проводится планирование денежных потоков. Пример подобного платежного календаря, разработанного для ООО «Тор» представлен на рис. 3.6.

Рисунок 3.6- Платежный календарь ООО «Тор»  тыс. руб.

Понимание распределения  расходов во времени поможет выявить  наиболее рисковые с точки зрения возникновения кассовых разрывов моменты  и провести мероприятия по перераспределению  бремени платежей, например, разнести на разные недели выплату заработной платы и перечисление в бюджет налогов, вовремя воспользоваться  кредитом.

Таким образом, в целях  совершенствования учета денежных средств и управления денежными  потоками предложены мероприятия по устранению выявленных ошибок в учете  и совершенствовании внутренней системы контроля, а также переход  на более современную бухгалтерскую  программу 1С Предприятие 8.2 и разработана  модель платежного календаря. Эти мероприятия  могут в значительной степени  повысить эффективность учетной  деятельности компании и обеспечить оперативный контроль и управление за расходованием и поступлением денежных средств, что в целом  позитивно скажется на финансовом состоянии  организации.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Движение денежных средств  в организации представляет собой  денежный поток. Существуют различные подходы к определению денежного потока. Проведенное исследование данного понятия позволило сформулировать наиболее полное определение данной экономической категории, так, денежный поток представляет собой сумму конкретных потоков, обслуживающих отдельные хозяйственные операции с учетом начальных и конечных остатков.

Ценность денежных средств в процессе хозяйственной деятельности определяется эффективностью, оперативностью и полнотой отражения в учете их движения, которое позволяет обеспечить бесперебойную деятельность организации и ведет к росту ее оборотов, развитию производственных процессов, получению большей прибыли. Именно поэтому денежными потоками необходимо управлять, а также вести эффективный анализ и учет.

Денежные средства организации  должны учитываться в соответствии с требованиями законодательства, а  документирование их движения оформляется в основном унифицированными формами учета.

Оперативное, полное отражение  в учете и отчетности денежных средств является основой проведения анализа денежных потоков,  ликвидности  и платежеспособности компании, а, соответственно, должно вести к повышению финансовой устойчивости и результативности организации.

Объектом исследования в работе является Общество с ограниченной ответственностью «Тор».

Организация является оптовой  торговой компанией, которая предлагает на региональном рынке горюче-смазочные  материалы – бензин, дизельное  топливо, широкий ассортимент технических  масел.

В результате рассмотрения его деятельности и организации  учета по участку денежных средств можно сделать следующие выводы:

1. Деятельность организации достаточно успешна, ее выручка, прибыль и рентабельность растут год от года.
2. Учет в компании организован в соответствии с действующим законодательством, автоматизирован и осуществляется отдельным подразделением – бухгалтерией. Компания находится на общей системе налогообложения.
3. В ООО «Тор» ведется синтетический и аналитический учет операций с денежными средствами, осуществляет  их документирование с целью верного представления о состоянии движения наличных и безналичных   денежных средств в организации и их оперативного, достоверного и полного отражения в отчетности. Так наличные денежные средства учитываются на счете 50 «Касса», а безналичные на счете 51 «Расчетный счет». Можно отметить, что операции с денежными средствами достаточно однообразны и типичны, что не должно снижать контроля за ними. В процессе анализа учета данных операций были выявлены некоторые нарушения, которые могут привести к штрафным санкциям со стороны налоговой инспекции и к злоупотреблениям и хищениям денежных средств.
4. В исследуемой организации применяется автоматизированная форма  ведения учета с помощью  программы 1С Бухгалтерия 7.0, что значительно упрощает не только формирование первичных документов, но и эффективность их обработки, отражения на счетах учета и формирование регистров в различных разрезах и за разные периоды.
5. Движение денежных средств, их остатки на начало и конец периода находят отражения в формах бухгалтерской отчетности, это в первую очередь строка 260 Бухгалтерского баланса<span class="Normal__Char"