Учет и анализ денежных потоков

Также бухгалтер  совмещает должность сотрудника отдела кадров, то есть ведет кадровую документацию, оформляет приказы  по личному составу.

Документооборот в организации регламентируется графиком, составленным в виде перечня  работ, выполняемых каждым структурным  подразделением, а также всеми  исполнителями с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ. Однако не редки случаи задержки различными службами документов и несвоевременное представление их в бухгалтерию.

Благодаря высокой  автоматизации процесс выписки  бухгалтерских документов и их обработка  значительно упрощен и сокращен, однако столь высокий уровень  автоматизации требует оперативной  технической поддержки, такая поддержка  осуществляется на основании разово заключаемых договоров с различными фирмами по ремонту и настройке  компьютерной техники и программного обеспечения.

В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  РФ (п.8), утвержденным приказом Минфина  РФ от 29.07.98 №34-н, в приказе об учетной  политике на 2010 год установлено, что:

- бухгалтерский учет на  предприятии ведется в соответствии с Законом N212-ФЗ «О Бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Положениями (бухгалтерскими стандартами (ПБУ), рабочим планом счетов бухгалтерского учета и другими нормативными документами;

- перечень должностных  лиц, имеющих право подписи  первичных учетных документов:  Директор и  Главный бухгалтер; 

-оформление хозяйственных  операций осуществляется с использованием  унифицированных первичных учетных  документов, утвержденных Постановлением, Приказами Госкомстата, Минфина,  Министерства по налогам и  сборам;

- документооборот осуществляется  в зависимости от служебных  обязанностей работников в соответствии  с их должностными полномочиями  и требованиями Федерального  закона «О бухгалтерском учете»;

-ведение бухучета осуществляется  по автоматизированной форме  с применением средств вычислительной  техники и бухгалтерских программ. Бухгалтерия производит перенос  компьютерных файлов, применяемых  для ведения учета на бумажные  носители не реже 1 раза в квартал  с помесячной детализацией. Файлы,  необходимые для составления  месячной бухгалтерской и налоговой  отчетности переносятся ежемесячно;

- все  учетные документы  хранятся на предприятии в  электронной и бумажной форме  в течение пяти лет, документы  по заработной плате-  75 лет; 

- доходы и расходы определяются  по методу начисления;

- расходы признаются в  том отчетном периоде, в котором  они имели место;       

- учет затрат  по реализации  товара ведется на счете 44 «Расходы  на продажу»  в аналитическом  разрезе;

- данные расходы  ежемесячно  списывать непосредственно в  дебет счета 90 «Продажи»; 

- резервы по сомнительным  долгам, предстоящих расходов и  платежей, резервы на оплату отпуска   не создаются;

- учет ведется без применения  ПБУ 18/02;

- принцип учета - приоритет  содержания над формой.

В учетной политике компании «Тор» на 2010г. нашли отражение все основные положения, наличие которых обязательно при утверждении учетной политики по бухгалтерскому учету.

Отметим, что учетная политика должна, прежде всего, соответствовать  требованиям полноты, своевременности, осмотрительности, приоритета содержания перед формой, непротиворечивости и  рациональности.

Таким образом, при организации  бухгалтерского учета в компании учтены требования нормативно-законодательных  актов и принципы рациональности и экономической целесообразности.

Рассмотрим основные показатели отчетности компании за 2009-2010 года (Приложение 1,2,3).

При первичном ознакомлении с балансом и отчетом о прибылях и убытках  предприятия можно  выявить следующие моменты:

• Итог баланса имеет тенденцию к увеличению, всего за 2010 год итог баланса вырос на 1749 тыс.руб. или на 24,5%, что наряду с увеличением выручки с 40250 тыс.руб. до 41015 тыс.руб. ( на 1,9%) является неоднозначным показателем, так как темп роста выручки намного ниже темпа роста итога баланса, что говорит о том, что наращивая свое имущество, организация недостаточно эффективно использует его;
• Деятельность предприятия является прибыльной;
• В балансе отсутствуют долгосрочные статьи кредиторской и дебиторской задолженности.

Составим аналитический  баланс за анализируемый период (табл. 2.1). По данным таблицы 2.1 можно сделать следующие выводы:

Активы баланса состоят  из внеоборотных и оборотных, при этом доля внеоборотных активов составляет в 0,98-0,78% от итога баланса, а оборотных 99,02-99,24%. Данная ситуация связанна со спецификой деятельности предприятия. Предприятию имеет внеоборотные активы в том количестве, которое ему достаточно  для осуществления своей деятельности, это в основном компьютерная техника. Основная же доля активов – оборотные средства.

Таблица 2.1

Аналитический баланс за 2010 год

Наименование статей	Шифр строк	Абсолютные величины, тыс.руб.			Структура баланса, %		Относительные показатели, %
		на начало 2010 года	на конец 2010 года	Изменение (+/-)	на начало 2010 года	на конец 2010 года	в % к величине на начало 2010 года	в % к изменению итога баланса на конец 2010г.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Внеоборотные активы
1.1. Основные средства	120	70	68	-2	0.98	0.76	-2.86	-0.11
Итого по разделу I	190	70	68	-2	0.98	0.76	-2.86	-0.11
2. Оборотные активы
2.1. Запасы	210	456	589	133	6.38	6.62	29.17	7.60
2.2. Краткосрочная дебиторская задолженность	240	6565	8180	1615	91.87	91.96	24.60	92.34
2.3. Денежные средства	260	55	58	3	0.77	0.65	5.45	0.17
Итого по разделу II	290	7076	8827	1751	99.02	99.24	24.75	100.11
Стоимость имущества		7146	8895	1749	100.00	100.00	24.48	100.00
3. Капитал и резервы
3.1. Уставной капитал	410	10	10	0	0.14	0.11	0.00	0.00
3.3. Нераспределенная прибыль	470	2702	4207	1505	37.81	47.30	55.70	86.05
Итого по разделу III	490	2712	4217	1505	37.95	47.41	55.49	86.05
4. Краткосрочные обязательства
4.1. Кредиторская задолженность	620	4434	4678	244	62.05	52.59	5.50	13.95
Итого по разделу V	690	4434	4678	244	62.05	52.59	5.50	13.95
Итог баланса	700	7146	8895	1749	100.00	100.00	24.48	100.00

Структура активов баланса  достаточно устойчива, именно за счет оборотных активов идет основной прирост итога баланса.

Оборотные активы представлены в основной части дебиторской  задолженностью – в среднем 91,87-91,96% с тенденцией к росту, также имеются  товары с динамикой к увеличению с 6,38 до 6,62% и денежные средства - незначительная доля, связанно с тем, что предприятие  старается оперативно их использовать для погашения своих долгов и  не задерживать на счете.

Пассивы предприятия представлены собственным и краткосрочным  заемным капиталом - кредиторской задолженностью.

Собственный капитал состоит  из уставного капитала и нераспределенной прибыли, при этом доля собственного капитала имеет динамику к росту (с 37,95 до 47,41%), заемный капитал в  структуре баланса имеет долю на начало года 62,05%, а  на конец  52,59%, это говорит о том, что в  своей работе предприятие стало  больше использовать собственный капитал.

Наиболее сильному изменению  в активах подверглись статьи дебиторской задолженности, а в  пассивах статьи кредиторской задолженности  и собственного капитала, при этом стоит отметить, что кредиторская задолженность увеличивается менее  значительно, чем дебиторская.

Рост итога баланса  составил  на конец 2010 года 24,48% к началу года. Рассмотрим показатели отчета о прибылях и убытках (таблица 2.2).

Из таблицы 2.2 видно, что деятельность предприятия достаточно прибыльна, его обороты возрастают в течение периода, не опережая роста себестоимости продукции. Стоит отметить, что в 2010 году несмотря на то, что выручка была выше 2009 года ( на 1,5%), руководством были приняты все мере по сокращению себестоимости товара ( сокращение на 0,9%) - велась активная работа с продавцами для предоставления скидок.

 

Таблица 2.2

Структура и динамика показателей  Отчета о прибылях и убытках

Показатели	строка	период		Абсолютная величина изменения 2010г. к 2009г., тыс.руб.	Относительная величина изменения 2010г., %
		2009 год	2010 год
Выручка	010	50250	51015	765	1,5
Себестоимость	020	44620	44225	-395	-0,9
Валовая прибыль	029	5630	6790	1160	20,6
Коммерческие и управленческие расходы	030+040	2567	2830	263	10,2
Прибыль от продаж	050	3063	3960	897	29,3
Расходы по прочей деятельности	100+070	142	149	7	4,9
Доходы по прочей деятельности	090+060	5	15	10	200,0
Прибыль до налогообложения	140	2926	3826	900	30,8
Налог на прибыль	150	702	765	63	9,0
Чистая прибыль	190	2224	3061	837	37,6

 

Эти мероприятия позволили  увеличить валовую прибыль в 2010 году на 20,6%, однако рост коммерческих расходов в 2010 году на 10,2% и негативные тенденции в экономике России в целом позволили увеличить прибыль только на 29,3%. Чистая прибыль организации в 2010 году по сравнению с предыдущим выросла на 37,6%, Все это говорит о расширении деятельности предприятия и успешной политики в области продаж.

2.2 Учет денежных  средств в ООО «Тор» и формирование  отчетности

 

В ООО «Тор» все хозяйственные  операции оформляются первичными документами, именно на основании них ведется  бухгалтерский учет. В соответствии с Законом о бухгалтерском учете создан приказ о праве подписи на первичных документах, правом первой подписи обладает директор компании, право второй подписи имеет главный бухгалтер.

Рассмотрим порядок оформления операций с наличными денежными  средствами  в кассе организации. В соответствии с Постановлением Госкомстатом России от 18 августа 1998 года № 88 в ООО «Тор» применяются следующие первичные унифицированные формы по учету кассовых операций:

- КО – 1 «Приходный кассовый ордер»;

- КО – 2 «Расходный кассовый ордер»;

- КО – 3 « Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»;

- КО – 4 «Кассовая книга»;

- АО – 1 «Авансовый отчет».

Все первичные документы согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998г. № 34н содержат следующие обязательные реквизиты: наименование документа, дату составления, код формы, наименование организации, краткое или полное содержание факта хозяйственной деятельности, его измерители – денежные и/или натуральные. Также в первичных документах указываются наименование должности сотрудников, которые являются ответственными за проведение данной операции, их подписи с обязательной расшифровкой.

Все первичные документы  по кассе формируются автоматизированным способом.

На документах, где это  необходимо в соответствии с законодательством, проставляется круглая печать или  штампы компании, для кассовых документов  это штамп – «погашено».

Первичные документы в  ООО «Тор» оформляются оперативно, то есть или в момент совершения операции или сразу после ее окончания.

Для документирования поступления  наличных денежных средств в кассу используется приходный кассовый ордер (Приложение 4), для документирования выдачи денежных средств из кассы предприятия – расходный кассовый ордер.