Ревизия и контроль

Размер вреда, причиненный государству, устанавливается в соответствии с Инструкцией о порядке определения размера причиненного государственному имуществу вреда в связи с утратой, повреждением (порчей), недостачей при проведении проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности государственных юридических лиц, утвержденной Постановлением Минфина РБ и Минэкономики от 24.03.2003 г. №39/69.

В Акте ревизии должны быть соблюдены объективность, ясность, точность изложения выявленных фактов.

Акт ревизии должен быть оформлен таким образом, чтобы по каждому отраженному в нем факту можно было ответить на вопросы: содержание нарушения со ссылкой на нормативный документ, кто допустил нарушение, по чьему указанию, когда и где, каким способом совершено и его последствия.

В АКТ ревизии не должны включаться:

1) Факты, не подтвержденные документально.

2) Факты, не содержащие элементов нарушений и несвидетельствуюшие о наличии недостатков в работе предприятия.

3)Личные выводы и замечания  ревизора в адрес руководителя  предприятия, его отдельных служб.

4)Такие термины, как "злоупотребление служебным положением", "преступная деятельность", "безответственное отношение", "превышение власти", "хищение", "разбазаривание", "бесхозяйственность" и т.п.

Акт ревизии должен быть составлен  грамотно, написан просто, ясно, деловым  языком. Его не следует загромождать описанием структуры ревизуемого предприятия, изложением отчетных показателей из периодической и годовой отчетности, а также мелкими, незначительными нарушениями, которые по указанию ревизирующих были исправлены в период проведения ревизии. Внутри каждого раздела акта комплексной ревизии следует излагать факты по признаку их значимости, без соблюдения их хронологии во времени, т.е. в первую очередь освещать самые существенные факты, характеризующие недостатки, нарушения и злоупотребления.

Вскрытые ревизией факты злоупотреблений, незаконного расходования средств и другие нарушения, включенные в акт ревизии, должны подтверждаться подлинными документами, копиями документов и бухгалтерских записей, промежуточными актами, справками, расчетами, ведомостями, аналитическими таблицами, объяснениями и т.д.

Промежуточные акты необходимы в тех случаях, когда факты, установленные в момент проверки, не могут быть подтверждены документами. Их составляют по результатам инвентаризации кассы, материальных ценностей, готовой продукции и основных средств, наличия денег у подотчетных лиц, состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками, разными дебиторами и кредиторами, при контрольных обмерах и проверках качества выполненных строительно-монтажных работ, при контрольных запусках сырья и материалов в производство и по другим операциям. В основном акте кратко излагается сущность нарушений, отмеченных в промежуточных актах, и делается ссылка на них.

Многочисленные однородные факты группируются по видам нарушений в отдельных ведомостях, которые прилагаются к основному акту ревизии. В акте отражаются не каждый в отдельности факт нарушения, а итоговые данные ведомостей, что значительно сокращает объем основного акта ревизии

Результаты экономического анализа производственной и финансово-хозяйственной деятельности ревизуемого предприятия оформляются в виде аналитических таблиц и расчетов, которые прилагаются к основному акту ревизии.

В случае обнаружения недостач, должностные лица представляют ревизору письменные объяснения, которые прилагаются к основному акту ревизии.

Все приложения к основному акту ревизии обязательно нумеруются; в конце акта ревизии необходимо перечислить все приложения к нему. Обычно все приложения остаются при первом экземпляре акта, который направляется в организацию, осуществляющую ревизию. К экземпляру акта, передаваемому ревизуемому предприятию, прилагаются копии лишь тех документов, на которых имеются подписи должностных лиц предприятия.

В отдельном разделе акта излагается выполнение решений по результатам предыдущей ревизии. В случае невыполнения отдельных пунктов в акте делается соответствующая запись. В этом случае может быть составлена опись невыполненных указаний и предложений по материалам предыдущей ревизии.

Руководитель ревизионной группы, составив акт ревизии, до его перепечатки обязан ознакомить с ним руководителя предприятия и главного бухгалтера. Все замечания или возражения должны быть тщательно проверены ревизором, в случае необходимости вносятся изменения, дополнения или уточнения в черновой вариант акта.

 

4. Реализация результатов ревизии и организация контроля за выполнением принятых по ним решений.

Завершающим этапом ревизии является реализация ее материалов.

Основными формами  реализации результатов ревизии являются:

• устранение недостатков по мере их выявления в ходе проведения ревизии;
• обсуждение результатов ревизии в ревизуемой организации;
• передача материалов ревизии правоохранительным органам
• принятие органом, назначившим ревизию, по ее результатам решения в виде письма, распоряжения или приказа;
• рассмотрение результатов ревизии в вышестоящей организации.

Руководитель ревизуемой организации обязан рассмотреть результаты ревизии не позднее двухнедельного срока, а руководитель контрольно-ревизионной службы - не позднее 30-дневного срока со дня подписания акта и принять необходимые меры по устранению выявленных нарушений.

Ревизор уже в ходе проверки должен принимать меры к устранению выявленных нарушений и возмещению материального ущерба, а также к созданию условий, не допускающих подобных нарушений в других подведомственных предприятиях. С этой целью он, выявив нарушения и не дожидаясь окончания ревизии, сообщает о них руководителю ревизуемого предприятия и ставит вопрос о мере ответственности виновных, а при необходимости и об освобождении от должности материально ответственных лиц.

Руководитель ревизуемого объединения, предприятия обязан принять меры к устранению выявленных в результате ревизии нарушений, не ожидая окончания ревизии, что отмечается в ее акте.

Результаты ревизии докладываются ревизором на производственном совещании специалистов, руководителей отдельных служб и подразделений предприятия, где они обсуждаются. Принятые решения оформляются протоколом с приложением в необходимых случаях перечня мероприятий, подлежащих выполнению по результатам проведенной ревизии.

При незначительных нарушениях результаты ревизии могут быть реализованы  сразу же после ее окончания. В  этом случае к акту ревизии прилагается  изданный по предприятию (объединению) приказ, а также выписка из протокола производственного совещания.

При выявлении хищений ценностей  в крупных размерах и других уголовно наказуемых действий, требующих принятия срочных мер, в ходе ревизии составляется промежуточный акт, который по решению вышестоящей организации, назначившей ревизию, передается следственным органам.

По результатам ревизии руководитель ревизионной группы разрабатывает выводы и предложения. Выводы должны основываться только на фактах, изложенных в акте ревизии, а предложения вытекать из этих выводов.

Выводы не должны повторять содержание акта. В них дают оценку основных нарушений, установленных ревизией, и излагают, в чем конкретно состоит вина должностных лиц.

Выводы должны вскрывать причины  и следствия основных фактов нарушений и злоупотреблений.

Предложения по результатам ревизии  должны основываться на выводах, быть конкретными и четкими, в них  следует указывать, что должно быть сделано и каким путем, кто  является ответственным и сроки  выполнения.

Выводы и предложения по результатам  ревизии представляются руководителю организации, назначившей ревизию. Он рассматривает результаты ревизии и принимает решение по устранению недостатков и нарушений, возмещению материального ущерба, привлечению к ответственности виновных лиц.

Решения по результатам ревизий по линии вышестоящих органов принимаются в тех случаях, когда принятые в ходе ревизии меры не обеспечивают устранение всех недостатков и осуществляются в следующих формах: письмо, распоряжение, приказ, постановление, передача дел в судебно-следственные органы.

Если мероприятия, принятые предприятием по результатам ревизии, не обеспечивают полного и своевременного устранения всех недостатков и нарушений, то вышестоящая организация направляет предприятию письмо, в котором содержится перечень основных недостатков в деятельности ревизуемого предприятия (объединения), вскрытых ревизией, и необходимые для их устранения меры, которые надлежит принять этому предприятию (объединению). Письмо направляется только ревизуемому предприятию и до сведения других подведомственных предприятий не доводится.

Распоряжение по результатам ревизии  составляет ревизующая организация  в тех случаях, когда выявленные незначительные недостатки и нарушения в деятельности предприятия (объединения) не связаны с корыстными целями определенных работников и не являются причиной материального ущерба.

Распоряжение в отличие от письма содержит меры, обязательные к выполнению. Оно состоит из констатирующей части, в которой излагаются основные недостатки, выявленные ревизией, и распорядительной части, содержащей обязательные для выполнения меры. В необходимых случаях распоряжение может доводиться до сведения и других подведомственных предприятий и организаций с целью предупреждения или своевременного устранения однотипных недостатков.

В случае выявления серьезных нарушений  и злоупотреблений, требующих наложения  на виновных дисциплинарных взысканий  или привлечения их к ответственности, издается приказ, который рассылается  всем подведомственным предприятиям (объединениям) и организациям. Состоит приказ из констатирующей и приказной частей.

В констатирующей части излагается содержание результатов ревизии, отмечаются положительные и отрицательные стороны деятельности ревизуемого предприятия. Особое внимание уделяется использованию выявленных резервов, ликвидации причин, отрицательно влияющих на деятельность предприятия (объединения). Заканчивается эта часть словом "приказываю". Далее следует приказная часть, состоящая, как правило, из двух разделов.

В первом разделе руководитель вышестоящей организации в пределах действующего законодательства налагает дисциплинарное взыскание на виновников выявленных недостатков или нарушений хозяйственной и финансовой дисциплины.

Во втором разделе приказной части излагаются конкретные мероприятия, направленные на ликвидацию выявленных нарушений и предупреждение повторения их в дальнейшем. В конце приказа называются ответственные лица за контроль выполнения данного приказа.

Постановление принимается коллегиальным  органом (коллегией, советом) и содержит, как правило, принципиальные направления дальнейшего улучшения контрольно-ревизионной работы для обеспечения сохранности денежных средств, материальных ресурсов и укрепления государственной дисциплины.

Передача дел в следственные органы вышестоящей организацией осуществляется, как правило, по окончании ревизии и имеет целью возмещение причиненного ущерба и привлечение к уголовной ответственности лиц, допустивших хищения денежных средств, материальных ценностей и другого имущества, обман государства путем приписок к отчетности и необоснованных записей в учете и другие злоупотребления и грубые нарушения государственной и финансовой дисциплины, влекущие за собой уголовную ответственность.

Эффективность ревизии зависит  не только от качества ее проведения, но и от организации контроля за выполнением решения, принятого по ее результатам.

 

Контроль за выполнением принятых решений по результатам ревизии  может осуществляться в следующих  формах:

• получение письменных отчетов о выполнении предложений и намеченных мероприятий по итогам ревизии;
• проверка выполнения решения, принятого по результатам ревизии, по данным отчетности и другим материалам, представляемым в орган, назначивший ревизию;
• вызов руководителя и специалистов ревизуемой организации с отчетом о выполнении решения, принятого по материалам ревизии;
• проверка на месте, осуществляемая работниками ревизующей организации;
• проверка в ходе следующей ревизии и отражение ее результатов в основном акте ревизии.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Раздел: Ревизия денежных средств, подотчетных сумм.

 

Тема 5. Проверка соблюдения правил ведения кассовых операций.

 

1. Цель, задачи, последовательность проведения и источники информации проверки кассовых операций.

2. Проверка соблюдения  условий, обеспечивающих сохранность денежных средств в кассе.

3. Методика проведения и порядок оформления результатов инвентаризации наличных денег и денежных документов, находящихся в кассе организации.

4. Проверка кассовых операций.

5. Ответственность за нарушение порядка ведения кассовых операций.

 

1. Цель, задачи, последовательность проведения и источники информации проверки кассовых операций.

 

Кассовые операции в организациях достигают значительных размеров и  являются одним из важнейших объектов финансового контроля. Цель проверки — установление законности, достоверности и целесообразности совершенных операций с денежными средствами организации, правильности отражения их в учете.