Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Сентября 2015 в 09:50, курсовая работа
Основной целью бакалаврской работы является исследование учета и проведение аудита расчетов с подотчетными лицами на примере ОАО «МСК «Дальмедстрах» для дальнейшей разработки практических рекомендаций по совершенствованию учета и контроля по расчетам с подотчетными лицами.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- раскрыть теоретические основы учета и аудита расчетов с подотчетными лицами;
- рассмотреть правовое регулирование учета расчетов с подотчетными лицами;
- дать экономическую характеристику предприятию, выбранному в качестве объекта практического исследования;
Введение
5
1 Теоретические аспекты организации бухгалтерского учета и
аудита расчетов с подотчетными лицами
7
1.1 Экономическая сущность и организация учета расчетов
с подотчетными лицами
7
1.2 Законодательное и нормативное регулирование учета и аудита
расчетов с подотчетными лицами
17
1.3 Методика проведения аудиторской проверки расчетов с
подотчетными лицами
19
2 Характеристика ОАО «МСК «Дальмедстрах»
24
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика
ОАО «МСК «Дальмедстрах»
24
2.2 Анализ финансового состояния организации
30
2.3 Организация бухгалтерского учета в ОАО «МСК «Дальмедстрах»
41
3 Практика учета и аудита расчетов с подотчетными лицами в
ОАО «МСК «Дальмедстрах»
47
3.1 Учет расчетов с подотчетными лицами на хозяйственные нужды
47
3.2 Учет расчетов с подотчетными лицами по командировочным
расходам
53
3.3 Проведение аудиторской проверки расчетов с подотчетными
лицами
61
3.4 Рекомендации по совершенствованию учёта и аудита расчётов
с подотчётными лицами
78
Заключение
84
Библиографический список
51 Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ (ред. от 29.12.2014) [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
52 Устав ОАО «МСК «Дальмедстрах» : утв. Приказом министерства имущественных отношений Амурской области № 1186-ОД от 01.10.2010 г.
53 Фомичева,
Л. П. Кассовые операции и наличные расчеты:
новый порядок с 1 июня [Электронный ресурс]
/ Л. П. Фомичева // Сайт Audit-it.ru. – 25.06.2014.
- Режим доступа http://www.audit-it.ru/
54 Хоботова, А. Расчеты с подотчетными лицами: наличными и без / А. Хоботова // Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия». - № 44. – 2014. - С. 27-29.
55 Шестакова, Е. Выдача денег под отчет: шесть типичных ошибок / Е. Шестакова // Практическая бухгалтерия. - № 10. - 2014. - С. 92-93.
56 Юдина, Г. А. Основы аудита : учебное пособие / Г. А. Юдина, М. А. Черных. – 4-е изд., стер. – М. : КНОРУС, 2011. – 352 с.
ПРИЛОЖЕНИЕ Д
Программа проверки учета расчетов с подотчетными лицами
в ОАО «МСК «Дальмедстрах»
Организация: ОАО «МСК «Дальмедстрах» |
Аудитор (ФИО): Сахарина Ю.Н. | |||
Руководитель: Волков С.Р. |
Дата начала проверки: 01.03.2011 г. | |||
Проверяемый участок учета: Учет расчетов с подотчетными лицами |
Дата окончание проверки: 30.03.2011 г. | |||
Телефон (факс): (275) 2-51-42 | ||||
Проверяемый период: с 01.01.2013 г. по 31.12.2013 г. | ||||
Этапы аудита |
Дата проверки |
ФИО |
Комментарии, документы | |
Проверка наличия распорядительных документов, отражающих информацию о расчетах с подотчетными лицами Правильность оформления приказов (распоряжений) руководителя |
12.03.2014 |
Сахарина Ю.Н. |
Приказ о подотчетных лицах и порядке получения в подотчет денежных средств | |
Проверяется порядок выдачи подотчетных сумм |
12.03.2014 |
Сахарина Ю.Н. |
Проверяются приказы руководителя организации о назначении лиц, уполномоченных получать наличные деньги под отчет, о командировочных расходах | |
Проверка документального оформления авансовых отчетов: Формальная проверка |
12.03.2014 |
Сахарина Ю.Н. |
Авансовый отчет и документы, прилагаемые к нему | |
Проверка по существу |
12.03.2014 |
Сахарина Ю.Н. |
||
Проверка правильности корреспонденции счетов |
15.03.14 -16.03.14 |
Сахарина Ю.Н. |
Авансовый отчет, анализ счета 71 | |
Проверка формирования регистров синтетического и аналитического учета |
17.03.2014 |
Сахарина Ю.Н. |
Анализ счета 71, оборотно-сальдовая ведомость | |
Проверка правильности отражения данных по счету 71 в отчетности организации |
18.03.2014 |
Сахарина Ю.Н. |
Бухгалтерский баланс страховщика - стр.1250, 2270; Приложение к бухгалтерскому балансу страховщика − раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность» | |
Выражение мнения аудитора |
30.03.2014 |
Сахарина Ю.Н. |
Рабочие документы аудитора | |
Рабочий документ использован / не использован
при составлении аудиторского заключения
(ненужное зачеркнуть)
Руководитель аудиторской проверки_______________ /Волков С.Р./
Аудитор____________/Сахарина Ю.Н./
Рабочий документ принят
12 марта 2014 г.
ПРИЛОЖЕНИЕ Е
Анализ счета 71 за 2013 год
Анализ счета: 71 Расч. с подотчетн. лицами |
|||||
за 2013 г. |
|||||
ОАО "МСК "Дальмедстрах" |
|||||
Счет |
С кред. счетов |
В дебет счетов |
С кред. счетов |
В дебет счетов |
|
В валюте |
В валюте |
||||
71 |
|||||
Сальдо на начало периода |
|
3 375,95 |
|
|
|
10 |
|
331 235,41 |
|
|
|
10.1 |
|
252 484,14 |
|
|
|
10.3 |
|
8 687,50 |
|
|
|
10.5 |
|
37 448,00 |
|
|
|
10.8 |
|
17 050,77 |
|
|
|
10.9 |
|
15 565,00 |
|
|
|
50 |
737 786,02 |
138 468,08 |
|
|
|
50.1 |
737 786,02 |
138 468,08 |
|
|
|
51 |
2 065 933,38 |
|
|
|
|
АТБ в/д (ОАО)-новый |
2 065 933,38 |
|
|
|
|
71 |
1 300,00 |
1 300,00 |
|
|
|
71.1 |
1 300,00 |
1 300,00 |
|
|
|
91 |
|
2 313 623,51 |
|
|
|
91.2 |
|
9 613,00 |
|
|
|
91.4 |
|
2 304 010,51 |
|
|
|
94 |
|
19 315,70 |
|
|
|
Обороты за период |
2 805 019,40 |
2 803 942,70 |
|
|
|
Сальдо на конец периода |
|
2 299,25 |
|
|
|
71.1 |
|||||
Сальдо на начало периода |
|
3 375,95 |
|
|
|
10 |
|
331 235,41 |
|
|
|
10.1 |
|
252 484,14 |
|
|
|
10.3 |
|
8 687,50 |
|
|
|
10.5 |
|
37 448,00 |
|
|
|
10.8 |
|
17 050,77 |
|
|
|
10.9 |
|
15 565,00 |
|
|
|
50 |
737 786,02 |
138 468,08 |
|
|
|
50.1 |
737 786,02 |
138 468,08 |
|
|
|
51 |
2 065 933,38 |
|
|
|
|
АТБ в/д (ОАО)-новый |
2 065 933,38 |
|
|
|
|
71 |
1 300,00 |
1 300,00 |
|
|
|
71.1 |
1 300,00 |
1 300,00 |
|
|
|
91 |
|
2 313 623,51 |
|
|
|
91.2 |
|
9 613,00 |
|
|
|
91.4 |
|
2 304 010,51 |
|
|
|
94 |
|
19 315,70 |
|
|
|
Обороты за период |
2 805 019,40 |
2 803 942,70 |
|
|
|
Сальдо на конец периода |
|
2 299,25 |
|
|
|
1 Семенихин В. В. Командировочные и иные аналогичные расходы: разъездной характер работы // Налоги. 2011. № 35. С. 11.
2 Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации [Электронный ресурс] : Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 (ред. от 03.05.2000). Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
3 Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № АО-1 "Авансовый отчет" [Электронный ресурс] : Постановление Госкомстата РФ от 01.08.2001 № 55. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
4 О безналичных расчетах с подотчетными лицами с применением банковских карт [Электронный ресурс] : Письмо Минфина России от 05.10.2012 № 14-03-03/728. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
5 Хоботова А. Расчеты с подотчетными лицами: наличными и без // Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия». 2014. № 44. С. 28.
6 Дунаева О. В. Оптимальный способ погасить задолженность подотчетного лица // Зарплата. 2014. № 3. С. 77.
7 Все о малом предпринимательстве / под ред. Касьянова А. В. М., 2013. С. 144.
8 Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению [Электронный ресурс] : Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010). Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
9 Захарьин В. Р. Учет расчетов с подотчетными лицами // Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации. 2013. № 5. С. 14-15.
10 Воронкова О. А. О подотчетных суммах и пластиковых картах // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2014. № 22. С. 77.
11 Захарьин В. Р. Учет расчетов с подотчетными лицами // Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации. 2013. № 5. С. 13-15.
12 Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ (ред. от 29.12.2014) [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
13 Об особенностях направления работников в служебные командировки [Электронный ресурс] : Постановление Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 (ред. от 16.10.2014, 29.12.2014). Доступ из справ.-правовой системы «Консультант Плюс».
14 Алексеева Г. И. Бухгалтерский учет гарантий, предусмотренных трудовым законодательством // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2014. № 23. С. 39.
15 О бухгалтерском учете [Электронный ресурс] : Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014). Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
16 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс] : Федеральный закон № 117-ФЗ от 05.08.2000 (ред. от 29.12.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2015) . Доступ из справ.-правовой системы «КонсультанттПлюс».
17 О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации [Электронный ресурс] : Федеральный закон от 24.07.2007 N 216-ФЗ (ред. от 29.11.2014). Доступ из справ.-правовой системы «Консультант-Плюс».
18 Хоботова А. Расчеты с подотчетными лицами: наличными и без // Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия». 2014. № 44. С. 28.
19 Парушина Н. В. Аудит : основы аудита, технология и методика проведения аудиторских проверок. М., 2012. С. 312.
20 Мельникова Л. А. Учет и анализ дебиторской задолженности // Современный бухучет. 2013. № 5. С. 7.
21 Кипор А. Г. Аудит расчетов по оплате труда / А. Г. Кипор // Зарплата. - № 7. - 2013. - С. 73 - 80.
22 Годовой отчет за 2012 год ОАО «МСК «Дальмедстрах» : Решение годового общего собрания акционеров ОАО «МСК «Дальмедстрах» № б/н от 17.05.2013.
23 Устав ОАО «МСК «Дальмедстрах» : утв. Приказом министерства имущественных отношений Амурской области № 1186-ОД от 01 октября 2010 года.
24 Пояснения к бухгалтерскому балансу ОАО «МСК «Дальмедстрах» и отчету о финансовых результатах страховщика за 2012, 2013 гг.
25 Жиляков Д. И., Зарецкая В. Г. Финансово-экономический анализ (предприятие, банк, страховая компания). М., 2012. С. 211.
26 Алексеев К. С. Методика анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия // Справочник экономиста. 2012- № 1. С. 35.
27 Алексеев К. С. Методика анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия // Справочник экономиста. 2012. № 1. С. 36.
28 Жиляков Д. И., Зарецкая В. Г. Финансово-экономический анализ (предприятие, банк, страховая компания). М., 2012. С. 213.
29 Об аудиторской деятельности [Электронный ресурс] : Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ (ред. от 21.11.2011). Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
30 Пояснения к бухгалтерскому балансу ОАО «МСК «Дальмедстрах» и отчету о финансовых результатах страховщика за 2012 год.
31 Письменная информация (отчет) ООО «КВП «Сибаудит инициатива» Генеральному директору ОАО «МСК «Дальмедстрах» по результатам аудиторской проверки за 2012 год. Красноярск, 2013. С. 11.
32 О бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков [Электронный ресурс] : Приказ Минфина России от 27.07.2012 № 109н. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
33 Положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2013 год : приказ генерального директора ОАО «МСК «Дальмедстрах» № 76-ПК от 30 декабря 2012 года.
34 Коллективный договор между администрацией и трудовым коллективом ОАО «МСК «Дальмедстрах» от 15.01.2014 г.
35 О внесении изменений в приказ от 01.02.2014 № 5/2-ПК : Приказ ОАО «МСК «Дальмедстрах» № 64-ПК от 01.12.2014 г.
36 Мельникова Л. А., Рубцова Ю. В. Учет и анализ дебиторской задолженности // Современный бухучет. 2013. № 5. С. 7.
37 Об особенностях направления работников в служебные командировки [Электронный ресурс] : Постановление Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 (ред. от 16.10.2014). Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
38 Коллективный договор между администрацией и трудовым коллективом ОАО «МСК «Дальмедстрах» от 15.01.2014 г.
39 О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства [Электронный ресурс] : Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
40 Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ (ред. от 29.12.2014) [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
41 О внесении изменений в Положение об особенностях направления работников в служебные командировки [Электронный ресурс] : Постановление Правительства РФ от 16.10.2014 № 1060. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
42 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс] : Федеральный закон № 117-ФЗ от 05.08.2000 (ред. от 29.12.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2015) . Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
43 Коллективный договор между администрацией и трудовым коллективом ОАО «МСК «Дальмедстрах» от 15.12.2010 (соглашение о внесении изменений в коллективный договор от 30.03.2011).
44 Коллективный договор между администрацией и трудовым коллективом ОАО «МСК «Дальмедстрах» от 15.01.2014 г.
45 О порядке учета командировочных расходов [Электронный ресурс] : Письмо ФНС России от 20.08.2014 № СА-4-3/16564. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
46 Семенихин В. В. Командировочные и иные аналогичные расходы: разъездной характер работы // Налоги. 2011. № 35. С. 11-12.
47 Положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2013 год : приказ генерального директора ОАО «МСК «Дальмедстрах» № 76-ПК от 30 декабря 2012 года.
48 Нестеров С. Е. Расчеты с персоналом: проводим инвентаризацию // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. 2013. № 12. С. 14.
49О порядке учета командировочных расходов [Электронный ресурс] : Письмо ФНС России от 20.08.2014 № СА-4-3/16564. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
Информация о работе Практика учета и аудита расчетов с подотчетными лицами в ОАО «МСК «Дальмедстрах»