Практика учета и аудита расчетов с подотчетными лицами в ОАО «МСК «Дальмедстрах»

 

Применение данного журнала в ОАО «МСК «Дальмедстрах» позволит совершенствовать документооборот, снизить трудозатраты.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Расчет с подотчетными лицами возникают по суммам денежных средств, выданных работникам организации на выполнение операционных и хозяйственных задач и для компенсации расходов на служебные командировки.

В данной работе производился анализ учета и аудита расчетов с подотчетными лицами на примере ОАО «МСК «Дальмедстрах». В процессе написания работы было подтверждено, что расчеты с подотчетными лицами охватывают значительные объемы хозяйственной деятельности организации.

В ходе работы были рассмотрены:

- теоретические  аспекты учета и аудита расчетов  с подотчетными лицами;

- методика проведения аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами;

- организация  бухгалтерского учета в ОАО  «МСК «Дальмедстрах», правовая и  организационно-экономическая характеристика организации;

- организация  учета в медицинской страховой  компании  расчетов с подотчетными  лицами на хозяйственные нужды  и по командировочным расходам;

- проведена  аудиторская проверка  и раскрыты  основные недостатки в расчетах  с подотчетными лицами.

На основании проделанной работы можно сделать следующие выводы.

В бухгалтерском учете для отражения расчетов с сотрудниками организации по подотчетным суммам предназначен специальный активно-пассивный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». К расходам на хозяйственные нужды относятся − затраты на приобретение канцелярских или хозяйственных принадлежностей, запасных частей, приобретение строительных материалов и др.

Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами за 2013 год проводилась на ОАО «МСК «Дальмедстрах» с целью установления правильности и достоверности отражения расчетов с подотчетными лицами в учете, а также выражение мнение о достоверности бухгалтерской отчетности по вопросам учета расчетов с подотчетными лицами. В результате проведения аудита выявлены нарушения нормативных актов, которые заключаются в следующем:

- несоблюдение порядка выдачи денег под отчет;

- отсутствие инвентаризаций расчетов с подотчетными лицами;

- приложение к авансовым отчетам не имеющих всех обязательных реквизитов первичных документов и другие.

Анализ данных ошибок позволяет утверждать, что большинство таких ошибок происходит не из-за сложности их в бухгалтерском учете, а в результате отсутствия контроля за расчетами с работниками. Состояние внутреннего контроля за расчетами с подотчетными лицами в компании находится на среднем уровне.

По результатам проведенного аудита организации предложены рекомендации по исправлению соответствующих ошибок в выявленных нарушениях системы внутреннего контроля и учета:

- провести  инвентаризацию подотчетных сумм;

- определить  работников, которые не отчитались  за ранее выданные денежные  авансы, и проконтролировать за  их отчет;

- установить  контроль за выдачей подотчетных  сумм, определить причины выдачи  подотчетных сумм лицам не  имеющих право на их получение, рассмотреть вопрос об увеличении  числа работников, которым будет  разрешено получить денежные средства под отчет; не выдавать подотчётные суммы ранее не отчитавшимся сотрудникам.

- рекомендуется приказом генерального директора установить сроки и порядок проведения инвентаризации расчетов с подотчетными лицами;

- обязательный  анализ оформления первичных документов;

- особое внимание организации следует обратить на списание задолженности с подотчетных лиц, оно должно происходить только при наличии оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы;

- с целью снижения трудоемкости учета командировочных расходов в пределах норм и сверх норм рекомендуется применять журнал учета командировочных работников.

Библиографический список

1 Авдеев, В. В. Командировочные и иные аналогичные расходы: командировочные расходы в торговле // Налоги. - № 12. - 2013. - С. 18-25.

2 Алексеев, К. С. Методика анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия / К. С. Алексеев // Справочник экономиста. - № 1. - 2012. - С. 34-38.

3 Алексеева, Г. И. Бухгалтерский учет гарантий, предусмотренных трудовым законодательством / Г. И. Алексеева // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. - № 23. - 2014. - С. 38-49.

4 Бухгалтерский баланс страховщика на 31.12.2013 года (ОАО «МСК «Дальмедстрах»).

5 Бухгалтерский  финансовый учет для бакалавров / под ред. А. И. Нечитайло, Л. Ф. Фоминой. – Ростов н/Д : Феникс, 2014. – 509 с.

6 Воронкова, О. А. О подотчетных суммах и пластиковых картах / О. А. Воронкова // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. - № 22. - 2014. - С. 76-77.

7 Все о малом предпринимательстве / под ред. Касьянова А. В. - 7-е изд., перераб. и доп. - М. : ГроссМедиа, РОСБУХ, 2013. - 610 с.

8 Годовой отчет за 2012 год ОАО «МСК «Дальмедстрах» : Решение годового общего собрания акционеров ОАО «МСК «Дальмедстрах» № б/н от 17.05.2013.

9 Диркова, Е. Истребование подотчетных сумм / Е. Диркова // Практическая бухгалтерия. - № 11. - 2012. - С. 36-39.

10 Дунаева, О. В. Оптимальный способ погасить задолженность подотчетного лица / О. В. Дунаева // Зарплата. - № 3. - 2014. - С. 76-80.

11 Жиляков, Д. И. Финансово-экономический анализ (предприятие, банк, страховая компания) : учебное пособие / Д. И. Жиляков, В. Г. Зарецкая. - М. : КНОРУС, 2012. - 368 с.

12 Захарьин, В. Р. Учет расчетов с подотчетными лицами / В. Р. Захарьин // Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации. - № 5. - 2013. - С. 13-19.

13 Кипор, А. Г. Аудит расчетов по оплате труда / А. Г. Кипор // Зарплата. - № 7. - 2013. - С. 73 - 80.

14 Коллективный договор между администрацией и трудовым коллективом ОАО «МСК «Дальмедстрах» от 15.12.2010 (соглашение о внесении изменений в коллективный договор от 30.03.2011).

15 Коллективный договор между администрацией и трудовым коллективом ОАО «МСК «Дальмедстрах» от 15.01.2014 г.

16 Лахман, Р. М. Что говорит Минфин России об учете расходов на проезд сотрудников в командировку / Р. М. Лахман, С. В. Разгулин // Российский налоговый курьер. - № 1-2. - 2014. - С. 107 - 111.

17 Мельникова, Л. А. Учет и анализ дебиторской задолженности / Л. А. Мельникова, Ю. В. Рубцова // Современный бухучет. - № 5. - 2013. - С. 3-23.

18 Морозов, Ю. Г. Комментарий к Письму Минфина России от 20.06.2014 № 03-03-РЗ/29687 [Налог на прибыль: учет расходов на командировки в выходные дни] / Ю. Г. Морозов // Нормативные акты для бухгалтера. - № 14. - 2014. - С. 41.

19 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс] : Федеральный закон № 117-ФЗ от 05.08.2000 (ред. от 29.12.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2015) . Доступ из справ.-правовой системы «Консультант-Плюс».

20 Нестеренко, А. В. Особенности ведения бухгалтерского  учета в страховых организациях [Электронный ресурс] / А. В. Нестеренко // СибАК : Научно-практические конференции ученых и студентов. - 20.04.2012. – Режим доступа :sibac.info/index.php. – 10.12.2014.

21 Нестеров, С. Е. Расчеты с персоналом: проводим инвентаризацию / С. Е. Нестеров // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. - № 12. - 2013. - С. 5-18.

22 Никитина, В. Ю. Деньги под отчет по безналичному расчету / В. Ю. Никитина // «Электронный журнал «Финансовые и бухгалтерские консультации». - № 2. - 2014. -  С. 24-28.

23 О безналичных расчетах с подотчетными лицами с применением банковских карт [Электронный ресурс] : Письмо Минфина России от 5 октября 2012 г. № 14-03-03/728. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

24 О бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков [Электронный ресурс] : Приказ Минфина России от 27.07.2012 № 109н. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

25 О бухгалтерском  учете  [Электронный ресурс] : Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014). Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

26 О внесении изменений в Положение об особенностях направления работников в служебные командировки [Электронный ресурс] : Постановление Правительства РФ от 16.10.2014 № 1060. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

27 О внесении  изменений в приказ от 01.02.2014 № 5/2-ПК : Приказ ОАО «МСК «Дальмедстрах»  № 64-ПК от 01.12.2014 г.

28 О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации [Электронный ресурс] : Федеральный закон от 24.07.2007 N 216-ФЗ (ред. от 29.11.2014). Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

29 О порядке ведения кассовых операций и осуществлении наличных расчетов [Электронный ресурс] :  Письмо ФНС России от 09.07.2014 № ЕД-4-2/13338 // Нормативные акты для бухгалтера. - № 15. - 29.07.2014.

30 О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства [Электронный ресурс] : Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

31 О порядке учета командировочных расходов [Электронный ресурс] : Письмо ФНС России от 20.08.2014 № СА-4-3/16564. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

32 Об  аудиторской деятельности [Электронный ресурс] : Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ (ред. от 21.11.2011). Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

33 Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации [Электронный ресурс] : Федеральный закон от 29.11.2010 № 326-ФЗ (ред. от 11.02.2013). Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

34 Об особенностях направления работников в служебные командировки [Электронный ресурс] : Постановление Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 (ред. от 16.10.2014, от 29.12.2014). Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

35 Об особенностях применения страховыми организациями Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению [Электронный ресурс] : Приказ МФ РФ от 04.09.2001 № 69н (ред. от 25.11.2011). Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

36 Об осуществлении наличных расчетов [Электронный ресурс] : Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

37 Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению [Электронный ресурс] : Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010). Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

38 Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» [Электронный ресурс] : Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н (ред. от 27.04.2012). Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

39 Об утверждении Порядка и форм учета работников, выбывающих в служебные командировки из командирующей организации и прибывших в организацию, в которую они командированы [Электронный ресурс] : Приказ Минздравсоцразвития РФ от 11.09.2009 № 739н. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

40 Об утверждении порядка организации и проведения контроля объемов, сроков, качества и условий предоставления медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию [Электронный ресурс]  : приказ ФФОМС № 230 от 01.12.2010 № 230. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

41 Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № АО-1 "Авансовый отчет" [Электронный ресурс] : Постановление Госкомстата РФ от 01.08.2001 № 55. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

 42 Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации [Электронный ресурс] : Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 (ред. от 03.05.2000). Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

43 Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности [Электронный ресурс] : Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (ред. от 22.12.2011). Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

44 Парушина, Н. В. Аудит : основы аудита, технология и методика проведения аудиторских проверок : учебное пособие / Н. В. Парушина, Е. А. Кыштымова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : ИНФРА-М, 2012. – 560 с.

45 Письменная информация (отчет) ООО «КВП «Сибаудит инициатива» Генеральному директору ОАО «МСК «Дальмедстрах» по результатам аудиторской проверки за 2012 год. – Красноярск : «Сибаудит инициатива», 2013. – 27 с.

46 Положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2013 год : приказ генерального директора ОАО «МСК «Дальмедстрах» № 76-ПК от 30 декабря 2012 года.

47 Пошерстник, Н. В. Бухгалтерский учет : учебно-практическое пособие / Н. В. Пошерстник. - СПб. : Питер, 2010. – 416 с.

48 Пояснения к бухгалтерскому балансу ОАО «МСК «Дальмедстрах» и отчету о финансовых результатах страховщика за 2012, 2013 гг.

49 Романова, М. В. Особенности бухгалтерского учета страховых организаций / М. В. Романова // Российский налоговый курьер. – 2010. - № 22. – С. 36-39.

50 Семенихин, В. В. Командировочные и иные аналогичные расходы: разъездной характер работы /  В. В. Семенихин // Налоги. - № 35. - 2011. - С. 11-17.