Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Марта 2014 в 13:09, отчет по практике
Целью данной работы является изучение теоретических и практических аспектов в области бухгалтерского учета, а также организации, оформления, анализа и планирования деятельности банка, автоматизации бизнес-процессов, управления банком, приобретение профессиональных навыков самостоятельной практической работы. Для достижения цели были поставлены следующие задачи: ─ изучить организационную структуру ОАО «Белинвестбанк», состав и структуру клиентской базы, банковские продукты и услуги; ─ познакомиться с организацией работы в банке;
─ изучить порядок открытия и ведения счетов в банке; ─ рассмотреть процесс оформления и учета отдельных банковских операций, а именно межбанковских расчетов, расчетно-кассовых операций, кредитных операций банка;
─ провести финансовый анализ деятельности банка; ─ получить навыки практической работы в деятельности ОАО «Белинвестбанк».
6. Иные документы по требованию банка
Для принятия решения о выдаче кредита банком могут быть получены и другие документы, отражающие обоснованность и целесообразность выдачи кредита и возможность его своевременного погашения (технико-экономическое обоснование возврата кредита, кредитный отчет из Системы «Кредитное бюро» и т.п.).
Исходя из Инструкции по бухгалтерскому учету операций предоставления и получения банками кредитов и их погашения от 30.03.2007 № 107 с изменениями и дополнениями, можно сказать, что возникшие обязательства по предоставлению денежных средств отражаются в бухгалтерском учете по приходу внебалансовым счетов 9911X «Обязательства по предоставлению денежных средств».
Принятое обеспечение исполнения обязательства отражается в бухгалтерском учете по приходу внебалансовых счетов 99034 «Требования банка по гарантиям и поручительствам», 9955X «Залог и прочие виды обеспечения полученные».
На основании вышеупомянутой инструкции и локальных документов банка можно привести примеры корреспонденции счетов по кредитным операциям банка.
В таблице 2.5 приведена корреспонденция счетов операций по получению денежных средств в качестве обеспечения исполнения обязательств.
Таблица 2.5- корреспонденция счетов по операциям получения денежных средств в качестве обеспечения исполнения обязательств
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Получение денежных средств в качестве обеспечения исполнения обязательств: от банков: |
корреспондентский счет |
1715, 1716 - счета по учету средств, полученных
в качестве обеспечения |
от юридических лиц (кроме банков), индивидуальных предпринимателей и физических лиц |
текущий (расчетный) и иные счета кредитополучателя, счета третьих лиц, корреспондентский счет ¾ в случае, если счет клиента открыт в другом банке, 101X «Денежные средства в кассе» |
315X ¾ счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств |
Примечание. Источник: собственная разработка на основе локальных документов ОАО «Белинвестбанк»
Исполненные обязательства по предоставлению денежных средств отражаются в бухгалтерском учете по расходу внебалансового счета 9911X «Обязательства по предоставлению денежных средств» в сумме фактического исполнения.
В таблице 2.6 приведена корреспонденция счетов операций по предоставлению кредитов.
Таблица 2.6- корреспонденция счетов по операциям по предоставлению кредитов
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Предоставление кредитов: банкам: |
1531, 1532, 1533, 1534, 1546, 1547 ¾ счета по учету кредитов и средств, предоставленных для консорциального кредитования |
корреспондентский счет 1711, 1712 ¾ счета по учету средств, используемых для осуществления расчетов посредством банковских пластиковых карточек |
юридическим лицам (кроме банков): |
2020, 2030, 2120, 213X, 2520, 2530, 2600, 2610, 2630, 2640 ¾ счета по учету кредитов
|
текущий (расчетный) счет кредитополучателя, счета по учету средств бюджета, 3111, 3112, 3115, 36XX ¾ счета по учету средств, используемых для осуществления расчетов посредством банковских пластиковых карточек, счета третьих лиц; 3161, 3162, 3165, 3606, 3613, 3633 ¾ счета для учета средств, используемых для осуществления расчетов в форме аккредитивов, 3171, 3172, 3175 ¾ счета для учета средств, используемых для осуществления расчетов чеками, чеками из чековой книжки, корреспондентский счет ¾ в случае, если счет клиента открыт в другом банке; |
индивидуальным предпринимателям, физическим лицам: |
2320, 2330, 241X, 242X ¾ счета по учету кредитов |
текущий (расчетный) счет кредитополучателя, 3113, 3114 ¾ счета по учету средств, используемых для осуществления расчетов посредством банковских пластиковых карточек, счета третьих лиц; 3163, 3164 ¾ счета для учета средств, используемых для осуществления расчетов в форме аккредитивов; 3173, 3174 ¾ счета для учета средств, используемых для осуществления расчетов чеками, чеками из чековой книжки, корреспондентский счет ¾ в случае, если счет клиента открыт в другом банке, 101X «Денежные средства в кассе» |
Перенос дебетового сальдо (овердрафт) по корреспондентскому счету или текущему (расчетному) счету кредитополучателя на счета по учету кредитов: банков: |
1531, 1532, 1533, 1534 ¾ счета по учету кредитов |
корреспондентские счета, 1711, 1712 ¾ счета по учету средств, используемых для осуществления расчетов посредством банковских пластиковых карточек |
юридических лиц (кроме банков): |
2020, 2030, 2120, 213X, 2520, 2530, 2600, 2610, 2630, 2640 ¾ счета по учету кредитов |
Кредит текущий (расчетный) счет кредитополучателя, 3111, 3112, 3115, 36XX ¾ счета по учету средств, используемых для осуществления расчетов посредством банковских пластиковых карточек |
индивидуальных предпринимателей, физических лиц: |
2320, 2330, 241X, 242X - счета по учету кредитов |
текущий (расчетный) счет кредитополучателя, 3113, 3114 ¾ счета по учету средств, используемых для осуществления расчетов посредством банковских пластиковых карточек |
Примечание. Источник: собственная разработка на основе локальных документов ОАО «Белинвестбанк»
В таблице 2.7 представлена корреспонденция счетов бухгалтерского учета кредитных операций по учету просроченной и пролонгированной задолженности.
Таблица 2.7- корреспонденция счетов по операциям по учету пролонгированной и просроченной задолженностей
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Отнесение суммы кредита на счета по учету пролонгированной задолженности: |
||
банков |
1563, 1564, 1566, 1567 ¾ счета по учету пролонгированной задолженности |
1531, 1532, 1533, 1534, 1546, 1547 ¾ счета по учету кредитов и средств, предоставленных для консорциального кредитования |
юридических лиц (кроме банков) |
2062, 2063, 2162, 2163, 2562, 2563, 2660, 2661, 2663, 2664 ¾ счета по учету пролонгированной задолженности |
Кредит 2020, 2030, 2120, 213X, 2520, 2530, 2600, 2610, 2630, 2640 ¾ счета по учету кредитов |
индивидуальных предпринимателей, физических лиц |
2362, 2363, 2461, 2462 - счета по учету |
2320, 2330, 241X, 242X - счета по учету кредитов |
Отнесение суммы кредита, не погашенного в срок, установленный договором или законодательством, на счета по учету просроченной задолженности: |
|
|
банков |
1583, 1584, 1586, 1587 ¾ счета по учету просроченной задолженности |
1531, 1532, 1533, 1534, 1546, 1547 ¾ счета по учету кредитов и средств, предоставленных для консорциального кредитования, 1563, 1564, 1566, 1567 ¾ счета по учету пролонгированной задолженности |
юридических лиц (кроме банков) |
2082, 2083, 2182, 2183, 2582, 2583, 2680, 2681, 2683, 2684 ¾ счета по учету просроченной задолженности |
2020, 2030, 2120, 213X, 2520, 2530, 2600, 2610, 2630, 2640 ¾ счета по учету кредитов, 2062, 2063, 2162, 2163, 2562, 2563, 2660, 2661, 2663, 2664 ¾ счета по учету пролонгированной задолженности |
индивидуальных предпринимателей, физических лиц |
2382, 2383, 2481, 2482 ¾ счета по учету просроченной задолженности |
2320, 2330, 241X, 242X ¾ счета по учету кредитов, 2362, 2363, 2461, 2462 ¾ счета по учету пролонгированной задолженности |
Примечание. Источник: собственная разработка на основе локальных документов ОАО «Белинвестбанк»
В таблице 2.8 отражены операции по бухгалтерскому учету погашения задолженности по кредитам денежными средствами.
Таблица 2.8- корреспонденция счетов по операциям по погашению задолженности по кредитам денежными средствами
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Погашение задолженности по кредитам денежными средствами: банками: |
корреспондентский счет, 1715, 1716 ¾ счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств, иные счета ¾ в соответствии с законодательством |
1531, 1532, 1533, 1534, 1546, 1547 ¾ счета по учету кредитов и средств, предоставленных для консорциального кредитования, 1563, 1564, 1566, 1567 ¾ счета по учету пролонгированной задолженности, 1583, 1584, 1586, 1587 ¾ счета по учету просроченной задолженности |
Окончание таблицы 2.8 | ||
юридическими лицами (кроме банков): |
текущий (расчетный) счет кредитополучателя, третьего лица, 3171, 3172, 3175 ¾ счета для учета средств, используемых для осуществления расчетов чеками, чеками из чековой |
2020, 2030, 2120, 213X, 2520, 2530, 2600, 2610, 2630, 2640 ¾ счета по учету кредитов, 2062, 2063, 2162, 2163, 2562, 2563, 2660, 2661, 2663, 2664 ¾ счета по учету пролонгированной |
книжки ¾ в сумме остатка средств на соответствующих счетах, 315X ¾ счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств, иные счета, корреспондентский счет, 101X |
задолженности, 2082, 2083, 2182, 2183, 2582, 2583, 2680, 2681, 2683, 2684 ¾ счета по учету просроченной задолженности | |
индивидуальными предпринимателями, физическими лицами: |
текущий (расчетный) счет кредитополучателя, третьего лица, 3173, 3174 ¾ счета для учета средств, используемых для осуществления расчетов чеками, чеками из чековой книжки ¾ в сумме остатка средств на соответствующих счетах; 315X ¾ счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств, иные счета; корреспондентский счет ¾ в случае, если счет клиента открыт в другом банке, 101X |
Кредит 2320, 2330, 241X, 242X ¾ счета по учету кредитов, 2362, 2363, 2461, 2462 ¾ счета по учету пролонгированной задолженности, 2382, 2383, 2481, 2482 ¾ счета по учету просроченной задолженности |
Примечание. Источник: собственная разработка на основе локальных документов ОАО «Белинвестбанк»
Прекращение обязательств кредитополучателя по кредитному договору (Приложение 27,28) путем предоставления взамен исполнения обязательств отступного; за счет средств, полученных от реализации заложенного имущества; при переходе права собственности на предмет залога, полученного в погашение задолженности; в иных случаях, предусмотренных законодательством, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:
¾ путем предоставления банку-кредитодателю взамен исполнения обязательств отступного, при переходе права собственности на предмет залога, полученного в погашение задолженности, в соответствии с законодательством:
Дебет 101X «Денежные средства в кассе», 41XX, 42XX, 43XX ¾ счета по учету ценных бумаг, 570Х «Имущество, переданное банку в погашение задолженности»; счета по учету имущества (основных средств, товарно-материальных ценностей, не завершенных строительством объектов и оборудования, требующего монтажа)
Кредит счета по учету требований к кредитополучателю;
¾ за счет средств, полученных от реализации заложенного имущества в соответствии с законодательством:
Дебет текущий (расчетный) счет кредитополучателя, иные счета, корреспондентский счет
Кредит счета по учету требований к кредитополучателю;
В таблице 2.9 отражены бухгалтерские проводки по учету процентных доходов банка.
Таблица 2.9- корреспонденция счетов по операциям по учету процентных доходов
Содержание операции |
Дебет (Приход) |
Кредит (Расход) |
Начисление процентных доходов в случае, если вероятность их получения является безусловной |
157X, 207X, 217X, 237X, 247X, 257X, 267X ¾ счета по учету начисленных процентных доходов |
801X, 802X, 803X, 804X, 805X, 806X, 807X ¾ счета по учету процентных доходов |
на сумму процентных доходов, отраженных на счетах по учету начисленных процентных доходов: |
корреспондентский счет, 101X, 1715, 1716, 315X, 317Х, текущий (расчетный) счет кредитополучателя, третьего лица, |
157X, 207X, 217X, 237X, 247X, 257X, 267X |
на сумму процентных доходов, не отраженных на счетах по учету начисленных процентных доходов: |
корреспондентский счет, 101X, 1715, 1716, 315X, 317X, текущий (расчетный) счет кредитополучателя, третьего лица |
801X, 802X, 803X, 804X, 805X, 806X, 807X ¾ счета по учету процентных доходов |
Отнесение неполученных (недополученных) процентных доходов на соответствующие балансовые счета по учету просроченных процентных доходов: |
||
на сумму процентных доходов, отраженных на счетах по учету начисленных процентных доходов |
159X, 209X, 219X, 239X, 249X, 259X, 269X |
157X, 207X, 217X, 237X, 247X, 257X, 267X |
на сумму процентных доходов, не отраженных на счетах по учету начисленных процентных доходов |
159X, 209X, 219X, 239X, 249X, 259X, 269X |
801X, 802X, 803X, 804X, 805X, 806X, 807X |
Получение просроченных процентных доходов |
корреспондентский счет, 101X, 1715, 1716, 315X, 317X, текущий (расчетный) счет кредитополучателя, третьего лица |
159X, 209X, 219X, 239X, 249X, 259X, 269X |
Начисление процентных доходов в случае, если вероятность их получения является проблемной (низкой) |
99871 «Начисленные проценты по |
|
Отнесение неполученных (недополученных) процентов на внебалансовые счета по учету просроченных процентов: |
||
на сумму процентов, отраженных на внебалансовых счетах по учету начисленных процентов: |
Приход 99874 «Просроченные проценты по операциям с банками», 99875 «Просроченные
проценты по операциям с |
Расход 99871 «Начисленные проценты по операциям с банками», 99872 «Начисленные
проценты по операциям с |
на сумму процентов, не отраженных на внебалансовых счетах по учету начисленных процентов: |
99874 «Просроченные проценты по 99875 «Просроченные
проценты по операциям с |
|
Получение процентов, числящихся на внебалансовых счетах |
корреспондентский счет, 101X, 1715, 1716, 315X, 317X, текущий (расчетный) счет кредитополучателя, третьего лица |
801X, 802X, 803X, 804X, 805X, 806X, 807X |
99874 "Просроченные проценты по 99875 "Просроченные
проценты по операциям с 99871 "Начисленные
проценты по операциям с 99872 "Начисленные
проценты по операциям с |