Отчет по практике в ОАО "Белинвестбанк"

Электронные платежные документы банков по исполнению обязательств перед Национальным банком оформляются срочными денежными переводами.

Поступающим в систему BISS электронным платежным документам в зависимости от указанного банками-отправителями статуса автоматически присваиваются приоритеты

При отсутствии (недостаточности) денежных средств на корреспондентском счете банка-отправителя срочные электронные платежные документы помещаются в очередь ожидания средств. Очередь ожидания средств по срочным электронным платежным документам формируется в зависимости от времени их поступления и с учетом приоритетов.

Счета группы 633 предназначены для учета операций по межбанковским расчетам, по расчетам между филиалами (отделениями) одного банка через его расчетный центр, а также по другим расчетам на основе клиринга.

Счет 1814 предназначен для учета расчетов с другими банками по межбанковским переводам.

Отражение списания денежных средств со счетов плательщиков при осуществлении межбанковских расчетов в бухгалтерском учете в банках-отправителях отображено в таблице 2.1.

Таблица 2.1- Корреспонденция счетов по операциям межбанковских расчетов

Содержание операции	Дебет	Кредит
Списание денежных средств со счетов плательщиков: в банках:	счета плательщиков	6100 "Субкорреспондентские счета филиала  для расчетов в национальной  валюте"
в Национальном банке:	счета плательщиков	2600"Межфилиальный счет структурного подразделения Национального банка для внутриреспубликанских расчетов"
Межбанковские расчеты в банках после получения электронных сообщений (электронных платежных документов) от системы BISS: в банках-отправителях:	6110 "Субкорреспондентские счета филиалов  для расчетов в национальной  валюте"	1201 "Корреспондентский счет в Национальном  банке для внутриреспубликанских  расчетов"
в банках-получателях:	1201 "Корреспондентский счет в Национальном  банке для внутриреспубликанских  расчетов"	6110 "Субкорреспондентские счета филиалов  для расчетов в национальной  валюте"
Зачисление денежных средств на счета получателей при осуществлении межбанковских расчетов: в банках:	6100 "Субкорреспондентские счета филиала  для расчетов в национальной  валюте"	счета получателей
в Национальном банке:	2600 "Межфилиальный счет структурного  подразделения Национального банка  для внутриреспубликанских расчетов"	счета получателей
Окончание таблицы 2.1
Бесспорное списание Национальным банком денежных средств с корреспондентских счетов банков-плательщиков: в Национальном банке как участнике расчетов:	2600 "Межфилиальный счет структурного  подразделения Национального банка  для внутриреспубликанских расчетов"	счета по учету средств фонда обязательных резервов, счета по учету кредитов, предоставленных банкам, и процентных доходов по ним и иные счета в соответствии с законодательством
в Национальном банке как организаторе расчетов:	3200 "Корреспондентские счета банков  для внутриреспубликанских расчетов",3202"Корреспондентские счета небанковских кредитно-финансовых организаций для внутриреспубликанских расчетов" - счета банков-плательщиков	4600 "Межфилиальный счет Национального  банка для внутриреспубликанских  расчетов"
в банках-плательщиках:	6110 "Субкорреспондентские счета филиалов  для расчетов в национальной  валюте"	1201 "Корреспондентский счет в Национальном  банке для внутриреспубликанских  расчетов"
	счета по учету обязательств банка	6100 "Субкорреспондентские счета филиала  для расчетов в национальной валюте"

Примечание. Источник: собственная разработка на основе локальных документов ОАО «Белинвестбанк»

Открытие Банком корреспондентских счетов «ЛОРО» и проведение межбанковских и клиентских расчетов с банками-корреспондентами осуществляется в строгом соответствии с процедурами «Знай своего клиента», которые отвечают нормам законодательства Республики Беларусь, нормативным требованиям Национального банка Республики Беларусь по противодействию легализации доходов, полученных незаконных путем, и финансирования терроризма, а также международным стандартам в этой области.

Основными расчетными валютами во внешнеторговой деятельности клиентов банка по-прежнему остаются доллар США, евро, российский рубль. Все формы расчетов производятся банком с использованием электронных средств связи, преимущественно по SWIFT.

В настоящее время в банке действует следующий режим ведения корреспондентских счетов в национальной валюте:

¾ проведение платежей текущим банковским днем при условии поступления ¾ распоряжения до 16:00 часов по минскому времени;

¾ использование удобного вида телекоммуникационной связи (S.W.I.F.T. или ¾ телекс);

¾ направление промежуточных выписок по счету;

¾ осуществление срочных платежей.

Согласно ст.85 Банковского кодекса РБ филиалом (отделением) банка является его обособленное подразделение, расположенное вне места нахождения банка и осуществляющее от его имени все или часть банковских операций, предусмотренных лицензией на осуществление банковской деятельности.

Филиал (отделение) банка не является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основании положения, утверждаемого создавшим его банком.

Отражение  в  бухгалтерском  учете  операций,  связанных   с расчетами между филиалами одного банка осуществляется,   минуя корреспондентские счета банков (3200 "Корреспондентские счета банков для  внутриреспубликанских  расчетов", 1201 "Корреспондентский  счет   в Национальном    банке    для   внутриреспубликанских  расчетов".

Отражение расчетов между филиалами банка в бухгалтерском учете отображено в таблице 2.2:

Таблица 2.2- Корреспонденция счетов по операциям межфилиальных расчетов

Содержание операции	Дебет	Кредит
Расчеты между филиалами: в филиале - отправителе платежей:	счета плательщиков	6100 "Субкорреспондентские счета филиала  для расчетов в национальной  валюте"
в банке:	6110 "Субкорреспондентские счета филиалов  для расчетов в национальной  валюте" - счет филиала - отправителя  платежей	6110 "Субкорреспондентские счета филиалов  для расчетов в национальной  валюте" - счет филиала - получателя  платежей
в филиале - получателе платежей:	6100 "Субкорреспондентские счета филиала  для расчетов в национальной  валюте"	счета получателей

Примечание. Источник: собственная разработка на основе локальных документов ОАО «Белинвестбанк»

В данном подразделе были рассмотрены порядок организации, бухгалтерского учета межбанковских расчетов в системе BISS и порядок организации и бухгалтерского учета межфилиальных расчетов. Так же была рассмотрена основная корреспонденция счетов бухгалтерского учета межбанковских и межфилиальных расчетов, были созданы таблицы на основе локальных, нормативных документов.

 

2.4 Бухгалтерский учет расчетно-кассовых операций

 

Кредитовый перевод ¾ банковский перевод, инициатором которого является плательщик. Кредитовый перевод осуществляется на основании представляемых в банк-отправитель платежных инструкций. Платежные инструкции при осуществлении кредитового перевода могут оформляться расчетными документами (платежным поручением, платежным требованием-поручением) или иными документами, предусмотренными нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь.

Платежное поручение (Приложение 10,11,12,13) ¾ платежная инструкция, согласно которой банк-отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в поручении (бенефициару).

Согласно Инструкции «О банковском переводе» № 66 от 29.03.2001 года, платежное поручение применяется при осуществлении международных и внутренних банковских переводов. Предоставляется в банк-отправитель плательщиком в двух экземплярах в бумажном виде или в виде электронных платежных поручений.

Плательщик вправе дать банку-отправителю платежное поручение на перевод с конверсией, покупкой, продажей при наличии денежных средств на счете и соблюдении соответствующих нормативных правовых актов Национального банка. Операции по списанию денежных средств при переводе с конверсией, покупкой, продажей могут оформляться платежным ордером банка при наличии платежных инструкций в договоре между банком и клиентом или постоянно действующего поручения.

При наличии денежных средств на счете плательщика платежные поручения исполняются в полной сумме. При недостаточности денежных средств - исполняется частично в пределах остатка денежных средств на счете. Частичная оплата платежного поручения оформляется платежным ордером (Приложение 14,15).

 С целью осуществления  многоразовых платежей в пользу  одного или нескольких бенефициаров  плательщиком банку-отправителю  могут быть выданы платежные  инструкции виде постоянно действующего  платежного поручения. Порядок хранения  принятых от клиентов постоянно  действующих платежных поручений  определяется банком. Списание денежных средств со счета плательщика по постоянно действующему платежному поручению оформляется платежным ордером.

При отсутствии, либо недостаточности денежных средств на счете плательщика и(или) наличии картотеки к его текущему счету банк не исполняет постоянно действующее платежное поручение.

Дебетовый перевод ¾ банковский перевод, инициатором которого является бенефициар. При осуществлении дебетового перевода платежные инструкции оформляются расчетными документами (платежным требованием), чеком или другими документами, предусмотренными законодательством Республики Беларусь.

Платежное требование (Приложение 16) является платежной инструкцией, содержащей требование получателя денежных средств (бенефициара, взыскателя) к плательщику об уплате определенной суммы денежных средств через банк.

Платежное требование с акцептом плательщика применяется при осуществлении внутренних банковских переводов денежных средств за товары и услуги. Оно предоставляется бенефициаром на инкассо в банк-получатель на бумажном носителе в одном экземпляре вместе с реестром платежных требований (Приложение 17) либо в виде электронного документа.

Банк отправитель на основании акцепта (Приложение 18), который предоставляется в двух экземплярах, исполняет электронное платежное требование.

Порядок акцепта платежных требований, плательщиком по которому является банк, определяется банком. Принятые к исполнению платежные требования подлежат оплате не позднее банковского дня их поступления в банк-отправитель в полной сумме при наличии денежных средств на счете. При недостаточности денежных средств на счете плательщика платежные требования оплачиваются частично в пределах остатка денежных средств на счете.

Платежное требование без акцепта плательщика применяется при осуществлении внутренних банковских переводов в случаях предусмотренных законодательством.

Для взыскания денежных средств в бесспорном порядке взыскатель представляет в обслуживающий его банк на инкассо платежное требование в трех экземплярах вместе с исполнительным документом и реестром платежных требований в двух экземплярах. Реестр платежных требований не оформляется, если бенефициаром по платежному требованию является банк или на инкассо представлено электронное платежное требование вместе с исполнительным документом.

Согласно главе 6 Инструкции «О банковском переводе» № 66 от 29.03.2001 года, платежный ордер применяется при осуществлении банками перевода денежных средств от имени и за счет банка, где инициатором является банк, либо от имени банка, но по поручению и за счет клиента, либо от имени и за счет клиентов( инициатором является клиент).

С помощью платежного ордера осуществляются:

- частичная оплата расчетных  документов в пределах остатка  средств на счете;

- списание денежных средств  со счетов по постоянно действующему  платежному требованию;

- списание денежных средств  без предоставления дополнительных  платежных инструкций владельца  счет;

- переводы денежных средств клиента без открытия счета, с применением счетов, предназначенных для учета средств на временной основе;

- переводы денежных средств  банками по собственным обязательствам  с зачислением денежных средств  на счета клиентов.

Платежный ордер составляется на бумажном носителе в количестве экземпляров, установленном банком, или в виде электронного документа.

Согласно Инструкции «о порядке проведения операций с использованием чеков из чековых книжек и расчетных чеков» от 30.03.2005 № 43, участниками расчетов посредством дебетового перевода с использованием чеков являются:

– чекодатель (плательщик) - юридическое или физическое лицо, осуществляющее расчеты за товары (работы, услуги) посредством чека из чековой книжки, либо физическое лицо, осуществляющее расчеты за товары (работы, услуги) посредством расчетного чека;

– банк чекодателя - банк, в котором чекодателю открыт счет специального режима;

– чекодержатель (поставщик) - юридическое лицо, являющееся получателем платежа по чеку из чековой книжки или расчетному чеку. Чекодержатель может являться чекодателем – физическим лицом в случае получения наличных денежных средств по расчетному чеку.

– банк чекодержателя – банк, в котором чекодержателю открыт счет, денежными средствами на котором он вправе распоряжаться или счет по учету кредитов чекодержателя.

 При данной форме расчетов используется: чек - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Чековая книжка действительна в течение 1 года со дня ее выдачи банком чекодателя.

Расчетный чек действителен в течение 30 календарных дней со дня его выдачи банком чекодателя;

Счет специального режима – счет, открытый в банке чекодателя для учета денежных средств, предназначенных для оплаты чеков по мере их поступления в банк чекодателя.

Для получения чековой книжки физическое лицо представляет в банк заявление-обязательство на получение чековой книжки и предъявляет документ, удостоверяющий личность. На основании заявления-обязательства банк открывает счет специального режима путем зачисления денежных средств со счета, денежными средствами на котором физическое лицо вправе распоряжаться, счета по учету кредитов либо путем внесения в кассу банка.

Для получения чековой книжки юридическое лицо представляет в банк по месту открытия текущего (расчетного) счета либо счета по учету кредитов заявление-обязательство в одном экземпляре за подписями должностных лиц и печатью юридического лица. При открытии счета специального режима за счет собственных средств юридическое лицо представляет в банк платежное поручение в двух экземплярах для депонирования средств на сумму чековой книжки на счетах специального режима, с которых производится списание сумм чеков из чековых книжек по мере их оплаты. При открытии счета специального режима за счет кредита банка депонирование средств производится на основании кредитного договора, заключенного банком с  клиентом.