Отчет по практике в ОАО "Белинвестбанк"

На основании заявления-обязательства банк открывает счет специального режима путем зачисления денежных средств со счета юридического лица или счета по учету кредитов, или за счет наличных денежных средств, внесенных в кассу банка физическим лицом. В учете указанная операция отражается следующим образом:

Дебет счет группы 301 «Текущие (расчетные счета) клиентов» - при перечислении средств с текущего (расчетного) счета клиента;

соответствующий счет класса 2 «Кредиты и иные активные операции с клиентами» - при открытии счета специального режима за счет кредита банка;

счет 1010 «Касса» - при внесении средств наличными (для физических лиц);

Кредит счет группы 317 «Средства для расчетов чеками».

Бланки чеков и чековых книжек учитываются внебалансово на счете 99845 «Бланки прочих ценных бумаг» в условной оценке. При выдаче чековых книжек их стоимость в условной оценке списывается в расход по указанному внебалансовому счету.

В случае, когда чекодатель и чекодержатель обслуживаются в разных банках, сумма принятых на инкассо банком чекодержателя чеков приходуется по внебалансовому счету 99822 «Документы и ценности, принятые на инкассо». При отсылке чеков в банк чекодателя их сумма списывается в расход с указанного счета и одновременно приходуется на внебалансовый счет 99821 «Документы и ценности, отосланные на инкассо».

Банк чекодателя, получив поручение-реестр и чеки, проверяет все необходимые данные. На всех экземплярах поручения-реестра проставляется дата его поступления в банк чекодателя. При наличии средств на счете специального режима банк чекодателя оплачивает чеки с указанием даты оплаты на поручении-реестре, при этом делается проводка:

Дебет счета группы 317 «Средства для расчетов чеками»

Кредит корреспондентский счет банка.

Второй экземпляр поручения-реестра с отметкой об исполнении возвращается в банк чекодержателя.

При отсутствии средств на счете специального режима чеки в день поступления в банк чекодателя должны быть отправлены без оплаты в банк чекодержателя.

Оплаченные чеки вместе с первым экземпляром поручения-реестра остаются в банке чекодателя.

В банке чекодержателя на основе поступившего второго экземпляра поручения-реестра с отметкой банка чекодателя об его исполнении происходит зачисление средств на счет чекодержателя. При этом совершаются следующие бухгалтерские записи:

– списание оплаченных документов с внебалансового счета:

Расход 99821 «Документы и ценности, отосланные на инкассо»;

– оприходование средств, поступивших на корреспондентский счет банка чекодержателя;

Дебет корреспондентский счет банка

Кредит 1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»;

– зачисление средств на счет чекодержателя:

Дебет 1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»

Кредит счет чекодержателя (соответствующий счет группы 30 «Средства на текущих (расчетных) счетах клиентов».).

При поступлении в банк чекодержателя неоплаченных чеков (вместе со вторым экземпляром поручения-реестра) происходит списание в расход сумм с внебалансового счета 99821 «Документы и ценности, отосланные на инкассо».

Согласно Инструкции по бухгалтерскому учету операций с банковскими пластиковыми карточками и электронными деньгами в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь № 411 от 29.09.2011 года, расчеты по операциям с использованием карточек осуществляются в форме дебетового банковского перевода.

Инициатором дебетового перевода по операциям с использованием карточек может выступать:

-ПТС, осуществившее продажу товара (услуги) с использованием карточки;

-банк-эквайер, осуществивший выдачу наличных денежных средств с использованием карточки.

Для осуществления дебетового перевода ПТС передает в банк-эквайер карт-чеки (иные документы, служащие подтверждением совершения операции с использованием карточки).

Поступившие в банк-эквайер карт-чеки (иные документы) по операциям, совершенным в ПТС, а также карт-чеки (иные документы) по операциям, совершенным в ПВН и банкоматах банка-эквайера, подлежат обработке в соответствии с Правилами банка.

В результате проведенной обработки карт-чеков банком-эквайером формируются платежные инструкции, направляемые банку-эмитенту либо иному лицу, определенному Правилами системы.

На основании платежных инструкций банк-эмитент осуществляет перевод денежных средств за счет клиента в пользу банка-эквайера.

В таблице 2.3 отражена корреспонденция счетов бухгалтерского учета банка-эквайера по расчетам с использованием карточек.

Таблица 2.3 – корреспонденция счетов по операциям(расчетам) с использованием платежных карточек в банке-эквайере

Содержание операции	Дебет	Кредит
отражение задолженности банка-эмитента перед банком-эквайером и банка-эквайера перед организациями торговли (сервиса) (пунктами выдачи наличных денежных средств, банкоматами, платежно-справочными терминалами самообслуживания) на основании документов, подтверждающих совершение операций с использованием карточек	1802 "Расчеты по операциям с чеками  и банковскими платежными карточками"	3812 "Расчеты по операциям с чеками  и банковскими платежными карточками"
отражение задолженности банка - участника платежной системы перед банком-эквайером, возникшей при погашении банком-эквайером дебетовой позиции, не возмещенной банком - участником платежной системы Национальному банку	1540 "Исполненные обязательства за банки-резиденты"	2622 "Расчеты по операциям с чеками  и банковскими платежными карточками" - счет Национального банка
перечисление денежных средств на счет организации торговли (сервиса) (пункта выдачи наличных денежных средств, банкомата, платежно-справочного терминала самообслуживания)	3812 "Расчеты по операциям с чеками  и банковскими платежными карточками"	счет организации торговли (сервиса) (пункта выдачи наличных денежных средств,банкомата,терминала самообслуживания)
поступление денежных средств от банка-эмитента	1812 "Расчеты по операциям с чеками  и банковскими платежными карточками" - счет банка-эмитента, 6339 "Клиринговые счета"	1802 "Расчеты по операциям с чеками  и банковскими платежными карточками"

Примечание. Источник: собственная разработка на основе локальных документов ОАО «Белинвестбанк»

В таблице 2.4 отражена корреспонденция счетов бухгалтерского учета банка-эмитента по расчетам с использованием платежных карточек.

Таблица 2.4 – корреспонденция счетов по операциям (расчетам) с использованием платежных карточек в банке-эмитенте

Содержание операции	Дебет	Кредит
отражение задолженности владельцев карт-счетов перед банком-эмитентом и банка-эмитента перед банком-эквайером на основании документов, подтверждающих совершение операций с использованием карточек	3802 "Расчеты по операциям с чеками  и банковскими платежными карточками"	1812 "Расчеты по операциям с чеками  и банковскими платежными карточками"
Окончание таблицы 2.4
возмещение Национальному банку задолженности, возникшей при погашении Национальным банком чистой дебетовой позиции банка - участника платежной системы	1812 "Расчеты по операциям с чеками  и банковскими платежными карточками"	2622 "Расчеты по операциям с чеками  и банковскими платежными карточками" - счет Национального банка
отражение задолженности банка-эмитента перед банком - участником платежной системы, возникшей при погашении банком - участником платежной системы дебетовой позиции банка-эмитента, не возмещенной Национальному банку	1812 "Расчеты по операциям с чеками  и банковскими платежными карточками"	1715 "Средства, полученные от банков-резидентов  в качестве обеспечения исполнения  обязательств", 1612 "Средства, полученные от НБ в качестве обеспечения исполнения обязательств"
отражение суммы денежных средств, подлежащих перечислению (перечисленных) банку-эквайеру	1812 "Расчеты по операциям с чеками  и банковскими платежными карточками"	1802 "Расчеты по операциям с чеками  и банковскими платежными карточками" - счет банка-эквайера,6339 "Клиринговые счета"
списание (предоставление) денежных средств в соответствии с договором (договор карт-счета, кредитный договор) между банком-эмитентом и владельцем карт-счета: - с карт-счетов: - со счетов по учету  кредитов:	карт-счета	3802 "Расчеты по операциям с чеками  и банковскими платежными карточками"
	счета по учету кредитов	3802 "Расчеты по операциям с чеками  и банковскими платежными карточками";

Примечание. Источник: собственная разработка на основе локальных документов ОАО «Белинвестбанк»

 Согласно главе 8 Инструкции «О банковском переводе» № 66 от 29.03.2001 года, при отсутствии или недостаточности денежных средств на текущем счете юридического лица приему в картотеку подлежат следующие расчетные документы:

- платежные требования  без акцепта плательщика;

- платежные поручения  в белорусских рублях, платежи  по которым подлежат исполнению  вне очереди и в первую очередь;

- платежные поручения  в иностранной валюте, оформленные  на перечисление денежных средств в республиканский, местный бюджеты и государственные внебюджетные фонды.

Срок нахождения расчетных документов в картотеке составляет шесть месяцев. Допускается хранение электронных расчетных документов в картотеке в электронном виде.

Оплата расчетных документов, которые находятся в картотеке, осуществляется по мере поступления денежных средств на текущий счет плательщика в календарной очередности их помещения в картотеку. Частичная оплата документов оформляется платежным ордером. Также платежный ордер составляется на сумму окончательного платежа ранее частично исполненного расчетного документа.

Расчетные документы, находящиеся в картотеке, отзываются в полной сумме или в сумме остатка к платежу. Платежные поручения отзываются по заявлению плательщика, платежные требования - по заявлению взыскателя либо судебному постановлению.

Кассовые операции – это операции по приему и выдаче наличных денег из касс. Касса ¾ структурное подразделение предприятия, выполняющее кассовые операции. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, которые ежегодно устанавливаются банком.  Лимит остатка кассы ¾ максимально допустимая сумма денежных средств, которая может находиться в кассе предприятия по состоянию на конец рабочего дня.

Согласно Инструкции по организации кассовой работы в банках и небанковских финансово-кредитных организациях Республики Беларусь № 211 от 21.12.2006 года, для осуществления кассового обслуживания клиентов банка, а также выполнения операций с денежной наличностью и иными ценностями банки создают у себя кассовые узлы.

Устройство и оборудование кассовых узлов должны соответствовать техническим требованиям на проектирование зданий банков и обеспечивать нормальные условия для работы персонала и обслуживания клиентов, а также сохранность ценностей, документов и безопасность работников. При этом банки могут применять индивидуальные технические решения, которые не противоречат основным техническим требованиям, обеспечивают сохранность ценностей и документов, а также безопасность работников.

Наиболее укрепленным помещением кассового узла должно быть хранилище ценностей. В качестве хранилища ценностей могут быть использованы кладовая, сейфовая комната для хранения ценностей в сейфах или отдельные сейфы, которые должны соответствовать требованиям законодательства Республики Беларусь и сдаваться под централизованную охрану.

Прием наличных белорусских рублей в кассу банка осуществляется по следующим документам:

¾ объявлению на взнос наличными формы 0402510001, представляющему собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции;

¾ извещению формы 0402280179, представляющему собой комплект документов, состоящий из извещения и квитанции;

¾ извещению согласно форме, установленной получателем платежа;

¾ комплекту квитанций формы 0402370004. Комплект квитанций формы 0402370004 является бланком строгой отчетности, его изготовление, регистрация, использование и уничтожение осуществляются в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

¾ приходному кассовому ордеру формы 0402540101 (Приложение 19).

Прием наличной иностранной валюты в кассу банка осуществляется по приходному валютному ордеру формы 0402540149.

Прием ценностей, подлежащих учету на внебалансовых счетах, в кассу банка осуществляется по приходному внебалансовому ордеру формы 0402540103.

Получив от ответственного исполнителя объявление на взнос наличными формы 0402510001, приходный кассовый ордер формы 0402540101 и приходный валютный ордер формы 0402540149, составленные в количестве экземпляров, необходимом для отражения операции по приему денежной наличности, комплект квитанций формы 0402370004, кассир проверяет наличие подписи вносителя денежной наличности, наличие и тождественность подписи ответственного исполнителя банка (по документам, подлежащим дополнительному контролю), наличие и тождественность подписи лица, имеющего право контрольной подписи имеющимся у него образцам, сверяет соответствие указанных в них сумм цифрами и прописью, а в объявлении на взнос наличными формы 0402510001 и комплекте квитанций формы 0402370004, кроме того, ¾ тождественность суммы, указанной в составных частях комплекта этих документов. После проверки приходных кассовых документов кассир вызывает вносителя денежной наличности и принимает ее полистным пересчетом.

Получив от клиента извещение формы 0402280179 или извещение, кассир проверяет наличие подписи вносителя денежной наличности и тождественность сумм, указанных в его составных частях, после чего принимает денежную наличность полистным пересчетом.

После пересчета денежной наличности кассир сверяет сумму, указанную в приходном кассовом документе, извещении формы 0402280179 или извещении, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассир подписывает приходный кассовый документ, извещение формы 0402280179 или извещение, ставит печать кассы на квитанцию (составная часть объявления на взнос наличными формы 0402510001, комплекта квитанций формы 0402370004, извещения формы 0402280179 или извещения), один из экземпляров приходного кассового ордера формы 0402540101, приходного валютного ордера формы 0402540149 или квитанцию формы 0402370003, выдает ее (его) вносителю денежной наличности.