Оценка финансового положения организации» на примере Муниципального унитарного предприятия «Аптека № 60»

На основании данных формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»,   проводится горизонтальный и вертикальный анализ отчетных показателей; исследуются динамика показателей прибыли и рентабельности; выявляется и измеряется влияние основных факторов, воздействующих на финансовый результат; выявляются резервы и возможности их использования для повышения прибыли и рентабельности организации.

Основным показателем, отражающим степень прибыльности работы организации, является рентабельность. Рентабельность – показатель эффективности деятельности предприятия, характеризующий уровень отдачи от затрат и степень использования средств [10].

Анализ рентабельности заключается в исследовании уровней прибыли по отношению к различным показателям и их динамики.

Рентабельность средств или их источников находится отношением  прибыли к средней за период величине средств или их источников.

В расчете рентабельности по отдельным составляющим капитала (средствам или их источникам) могут быть использованы показатели прибыли от продаж, прибыль до налогообложения, прибыль от обычной деятельности или чистая прибыль.

Рентабельность продаж рассчитывается отношением прибыли от продаж к выручке от продаж.

Показатели использования капитала находятся следующим образом:

Рентабельность производственных фондов – отношением прибыли от продаж к среднегодовой стоимости основных средств и материально-производственных запасов.

Рентабельность активов (ROA) – отношением чистой прибыли к среднегодовой стоимости активов.

Рентабельность собственного капитала (ROE) – отношением чистой прибыли к среднегодовой величине собственного капитала.

Факторный анализ рентабельности предназначен для выявления и измерения факторов, воздействующих на уровень рентабельности, определения способов и резервов повышения эффективности работы организации. Основными факторами, влияющими на показатель рентабельности, являются выручка от продаж, валовой доход, издержки, оборачиваемость капитала, степень автономии предприятия.

Для измерения влияния выручки, валового дохода и издержек на рентабельность используется уравнение рентабельности в развернутом виде:

                          ;                                  (1.15)

где – прибыль от продаж; – выручка от продаж; – валовой доход (валовая прибыль по отчету ф. № 2); – издержки обращения.

Влияние указанных факторов выявляется методом цепных подстановок. Влияние изменения товарооборота на изменение рентабельности следует определять по формуле (1.16):

                                                                           (1.16)

Расчет влияния изменения валового дохода на уровень рентабельности определяют по формуле (1.17):

                                                                           (1.17)

Расчет влияния изменения издержек обращения на рентабельность выполняется по формуле (1.18):

                                                                          (1.18)

Сумма влияния факторов должна равняться общему абсолютному изменению рентабельности продаж (1.19):

                                                                                        (1.19)

В процессе анализа определяется влияние факторов на рентабельность капитала методом цепных подстановок или способом разниц. Методом цепных подстановок влияние изменения оборачиваемости на рентабельность средств или их источников следует исчислять по формуле (1.20):

                                

                                        (1.20)

где – средняя за период величина средств или их источников.

Влияние изменения рентабельности продаж на рентабельность капитала рассчитывают по формуле (1.21):

                                

                                        (1.21)

Сумма влияния факторов должна равняться абсолютному изменению рентабельности капитала данной статьи или группы:

                                                                                     (1.22)

Далее рассчитывается влияние факторов на рентабельность собственного капитала. Для расчета влияния факторов рентабельности продаж, оборачиваемости активов и степени автономии организации на этот показатель используют выражение (1.23):

                                                             (1.23)

где – рентабельность продаж; – коэффициент оборачиваемости активов; – коэффициент автономии; – прибыль от продаж; – объем реализации товаров; – средний итог баланса; – средний размер источников собственных средств.

Влияние каждого из указанных факторов определяется методом цепных подстановок. Для этого предварительно производится пять расчетов по данным таблиц 2.3, 2.4 и «Отчета о прибылях и убытках» ф.2 за 2010 год (приложение 6). Следует отметить, что вместо средних значений в проведенных расчетах допустимо использование моментных величин.

Далее находится сумма влияния факторов. Она должна быть равна абсолютному изменению рентабельности собственного капитала, что подтверждает верность расчетов.

По результатам проведенного анализа оценивается финансовое положение МУП Аптека № 60 и разрабатываются практические рекомендации по улучшению финансового положения организации.

2. Оценка  финансового положения            МУП Аптека № 60

2.1. Краткая характеристика  организации

Полное наименование анализируемой организации – Муниципальное унитарное предприятие «Аптека № 60».

Сокращенное наименование – МУП Аптека № 60.

Основано в 1975 году.

Предприятие является коммерческой организацией.

Вид деятельности: розничная торговля фармацевтическими товарами.

Организационно-правовая форма деятельности: унитарное предприятие, основанное на праве хозяйственного ведения.

Форма собственности: муниципальная собственность.

Предприятие находится в ведомственной подчиненности муниципалитета города Вышний Волочек.

Полномочия собственника имущества Предприятия осуществляет комитет по имуществу города Вышний Волочек.

Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в банке, круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения унитарного предприятия.

Местонахождение (юридический адрес) организации: 171163, Тверская обл., г. Вышний Волочек, ул. Сиверсова, д. 5-9.

МУП Аптека № 60 не имеет филиалов и представительств.

Уставный капитал составляет 100 000 (сто тысяч) рублей.

Имущество МУП Аптека № 60 находится в муниципальной собственности, является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками предприятия. Имущество принадлежит предприятию на праве хозяйственного ведения и отражается на его самостоятельном балансе.

Источниками формирования имущества организации являются:

 

• имущество, переданное предприятию по решению уполномоченного муниципального органа исполнительной власти;
• доходы предприятия от его деятельности;
• заемные средства, в том числе кредиты банков и других кредитных 
  организаций;
• иные источники, не противоречащие законодательству Российской 
  Федерации.

Целями деятельности МУП Аптека № 60 являются:

1. удовлетворение общественных потребностей в результатах его 
   деятельности;
2. получение прибыли.

Для достижения указанных целей, анализируемая организация осуществляет следующие виды фармацевтической деятельности:

• розничная торговля лекарственными средствами, препаратами по рецептам и без рецептов врача;
• оптовая реализация медикаментов и товаров медицинского назначения;
• отпуск препаратов бесплатно или со скидкой отдельным группам населения в соответствии с законодательством Российской Федерации и на основании заключенных договоров с территориальными органами управления здравоохранением, лечебно-профилактическими учреждениями и страховыми компаниями; по программам дополнительного лекарственного обеспечения;
• реализация лекарственного растительного сырья в заводской упаковке, изделий медицинского назначения (в частности предметов ухода за больными, изделий медицинской техники в том числе профилактического назначения, диагностических средств, лечебно-профилактического белья, чулочных изделий, бандажей, предметов ухода за детьми, аптечек первой медицинской помощи и других), дезинфицирующих средств, предметов (средств) личной гигиены (в частности средств по уходу за кожей, волосами, ароматических масел и других), оптики (реализация готовых очков, средств по уходу за очками и других), минеральных вод (натуральных и искусственных), лечебного, детского и диетического питания (в частности, пищевых  добавок  лечебного и   профилактического назначения и других), косметическую и парфюмерную продукцию (далее товары, разрешенные к отпуску из аптечных организаций);
• реализация парафармацевтической продукции;
• предоставление населению необходимой информации по надлежащему использованию и хранению лекарственных препаратов в домашних условиях, оказание консультативной помощи в целях обеспечения ответственного самолечения;
• предоставление медицинским работникам учреждений здравоохранения, просвещения, социального обеспечения и других, необходимой информации об имеющихся в аптеке лекарственных препаратах, а также о новых лекарственных препаратах.

Предприятие возглавляет Директор, назначенный на эту должность Мэром города Вышний Волочек.

Схема организационной структуры МУП Аптека № 60:

 

 

Организация работает в двух налоговых режимах:

1. Общий (в соответствии с требованиями главы 21 и 25 Налогового кодекса РФ);
2. Специальный (в соответствии с требованиями  главы  26.3  Налогового кодекса РФ). Уплата единого налога на вмененный доход (ЕНВД)  предусматривает замену уплаты налога на прибыль предприятий, налога на добавленную стоимость, налога на имущество и единого социального налога. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются МУП Аптека № 60 в общеустановленном порядке.

Согласно учетной политике предприятия, ведется раздельный учет в  отношении доходов, полученных от видов деятельности в двух налоговых  режимах. Для этого ежемесячно определяется процент удельного веса в общем  товарообороте товара, реализованного в общем режиме налогообложения и в специальном режиме. При определении суммы пропорции выручка  учитывается без налогов (НДС, акцизы).

В связи с тем, что определить принадлежность расходов к конкретному виду деятельности (подлежащему налогообложению ЕНВД и подлежащему налогообложению в общем режиме) не представляется возможным, раздельный учет ведется в отношении затрат на реализацию товаров (услуг), облагаемых и не облагаемых НДС, а также в отношении сумм НДС, по приобретенным товарам (услугам), используемым для реализации облагаемых и не облагаемых налогом товаров (услуг).

Бухгалтерский и налоговый учет, финансовый контроль на предприятии осуществляет бухгалтерская служба как структурное подразделение.

 

 

 

 

Таблица 2.1

Основные финансово-экономические показатели

МУП Аптека № 60 за 2008-2010 гг.

Показатели	Единица измерения	Период, год
		2008	2009	2010
1. Уставный капитал	тыс. руб.	100	100	100
2. Выручка за год без НДС	тыс. руб.	16042	16054	15768
3. Балансовая прибыль (убыток)	тыс. руб.	222	90	(394)
4. Остаточная стоимость основных средств	тыс. руб.	424	365	287
5. Оборотные средства	тыс. руб.	1591	1894	1454
6. Среднесписочная численность работающих	чел.	23	22	18
7. Среднемесячная заработная плата на одного работающего	руб.	10605	12200	14680