Общая аудиторская проверка расчетных операций

Отношения, возникающие при осуществлении  платежей и переводов денег в  Республике Казахстан, регулируется законом  Республики Казахстан "О платежах и переводах денег"

Согласно этому Закону на территории Республики Казахстан применяются  следующие способы осуществления  платежей и переводов денег:

с участием наличности;

без участия наличности.

Безналичные расчеты в зависимости  от экономического содержания делятся  на 2 группы:

по товарным операциям (около 75%)

по финансовым обязательствам (около 25%).

В настоящее время предприятия  используют следующие формы безналичных  платежей и переводов денег:

предъявление платежных поручений

предъявление платежных требований-поручений

оплата с аккредитивного счета

выдача чеков

выдача векселей

использование платежных карточек

инкассовое распоряжение.

Под дебиторской задолженностью понимаются обязательства покупателей или  других контрагентов бизнеса перед  компанией. Дебиторская задолженность  представляет собой один из элементов  финансовой отчетности, а именно активов.

В соответствии с "Концептуальной основой" для подготовки и предоставления финансовой отчетности активы субъекта является результатом прошлых сделок или других событий. Так, дебиторская  задолженность связана с юридическими правами. В соответствии со Стандартом МСФО дебиторская задолженность  подразделяется на краткосрочную, которая  должна будет получена в течение 1 года от отчетной даты, и долгосрочную - свыше 1 года.

В соответствии с МСФО № 18 "Доход" дебиторская задолженность определяется как счета и векселя к получению, возникающие в результате реализации товаров и оказания услуг. Дебиторская  задолженность включает в себя также  арендные платежи, проценты и прочие суммы к получению, начисленные  за отчетный период. Дебиторская задолженность признается только тогда, когда признается связанный с ней доход.

В Типовом плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов для обобщения информации обо всех видах дебиторской задолженности  предназначены счета 3 раздела "Дебиторская  задолженность и другие активы". Возникновение дебиторской задолженности  при системе безналичных расчетов представляет собой объективный  процесс в хозяйственной деятельности компании.

Объектом исследования дипломной  работы послужило АО "БИ-ЛОГИСТИКС".

Согласно Положению о Филиале  АО "Би-Логистикс" по г. Астана основными  видами деятельности являются:

разработка мер по повышению  эффективного использования финансовых средств Общества;

осуществление в установленном  законодательством порядке деятельности по учёту, хранению6 оценке и реализации имущества, обращенного (поступившего) в республиканскую собственность  по отдельным основаниям, а также  арестованного имущества, изъятого в судебном порядке, по решению Комитета по судебному администрированию  при Верховном Суде Республики Казахстан;

осуществление хозяйственной деятельности и принятие иных мер по материально-техническому обеспечению юридических лиц  по договору;

содержание зданий, объектов социально-бытового назначения и иного имущества  юридических лиц по договору;

автотранспортные услуги, организация  автостоянок, АЗС и станций технического обслуживания для судебных автомашин  судебных органов, а также иного  автотранспорта по договору;

издательские и полиграфические  услуги;

оказание платных юридических  услуг, не связанных с адвокатской  деятельностью;

оценка движимого и недвижимого  имущества как физических, так  и юридических лиц;

изготовление штемпельной продукции;

переводческие услуги;

сервисные услуги оргтехники, услуги в области информации и программирования;

обеспечение безопасности судей, работников судебной системы, а также других лиц по договору;

иная деятельность, не запрещенная  законодательством РК.

АО "БИ-ЛОГИСТИКС" осуществляет свою деятельность в соответствии с  действующим законодательством  РК в виде реализации арестованного  имущества.

Для более полного ознакомления с предприятием был проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия за последние два  года.

Увеличение активов положительно характеризует работу предприятия, поскольку свидетельствует о  его дальнейшем развитии, что и  происходит в АО "БИ-ЛОГИСТИКС": стоимость имущества за анализируемый  период увеличилась на 2,5 млн тенге. Увеличение стоимости имущества  происходило за счет пополнения состава  основных средств на 2,3 млн. тенге  и увеличения дебиторской задолженности  на 1,8 млн. тенге, при этом снизился размер денежных средств на 0,9 млн. тенге  и уменьшилась стоимость производственных запасов на 0,8 млн. тенге.

За анализируемый период практически  не изменился такой источник имущества, как уставный капитал, т.е.90 тыс. тг. Резервный капитал еще на предприятии  не сформирован, поскольку предприятие  только начало действовать в анализируемом  периоде

К положительным изменениям в пассиве  баланса можно отнести то, что  за анализируемый период нераспределенный доход увеличивается и в абсолютном значении и темпе роста. Анализируя текущие обязательства, можно отметить, что АО "БИ-ЛОГИСТИКС" для развития деятельности пользуется краткосрочными кредитами. Изучая кредиторскую задолженность  как источник формирования имущества  можно сделать следующие выводы: за период она увеличилась и состояла из авансов, полученных и задолженности  перед Накопительными пенсионными  фондами. Увеличение задолженности  по налогам связано с возникновением обязательств по НДС.

За анализируемый период показатели, характеризующие финансовые результаты деятельности предприятия увеличиваются. Так доход от основной деятельности увеличился в 10,5 раз. Аналогично возросла и себестоимость реализованной  продукции. Следует отметить, что  себестоимость реализованной продукции  увеличилась большими темпами по сравнению с выручкой за реализованную  продукцию, что нежелательно. В связи  с ростом предыдущих показателей  увеличивается и валовой доход. Расходы периода, подлежащие вычету из валового дохода, за полугодие снизились на 3,3 тыс. тенге, что положительно характеризуется для предприятия.

Доход за вычетом расходов периода  увеличился почти в 13,6 раз, что также  является положительным моментом в  развитии предприятия.

В итоге, чистый доход за данный период увеличился почти в 29 раз, что для  предприятия характеризуется положительно.

В целом, такую ситуацию можно определить следующим образом: финансовая устойчивость предприятия повышается, улучшается, т.к доля собственного капитала в  общей структуре источников имущества  увеличивается, что характеризуется  для предприятия положительно, т.к  ведь чем больше у предприятия  собственных средств, тем легче  обеспечить бесперебойную работу и  справиться с условиями рынка. Поэтому  необходимо и дальше наращивать сумму  собственного капитала путем создания различного рода резервных фондов и  прямого зачисления в уставный капитал  нераспределенного дохода. АО "БИ-ЛОГИСТИКС" имеет тенденцию к расширению деятельности, увеличению объемов продаж и финансовых результатов, что является положительным фактором для предприятия.

В качестве рекомендации предприятию  советуем выбрать наиболее рациональные формы расчетов, которые сократят разрыв между временем получения  покупателям ТМЗ и совершением  платежа. А также наиболее употребительными способами воздействия на дебиторов  является направление писем, телефонные звонки, персональные визиты, продажа  задолженности специальным организациям. В зависимости от размера дебиторской  задолженности, количества расчетных  документов и дебиторов анализ ее уровня можно проводить как сплошным, так и выборочным методом.

В Республике Казахстан активно  развивается внутренний факторинг. В наших экономических условиях факторинг может завоевать большую  популярность, обеспечив интенсивный  рост компании при существенной нехватке оборотных средств и денежных ресурсов для дальнейшего развития. Предприятие, получив деньги от кредитного учреждения, возвращать их не должно - это сделает покупатель продукции. Факторинг представляет собой инкассирование дебиторской задолженности покупателя и является специфической разновидностью краткосрочного кредитования и посреднической деятельности. Факторинг включает в  себя:

взыскание (инкассирование) дебиторской  задолженности покупателя;

предоставление продавцу краткосрочного кредита;

освобождение продавца от кредитных  рисков по операциям.

Основной целью факторинга является получение средств немедленно или  в срок, определенный договором. В  результате продавец не зависит от платежеспособности покупателя. Факторинг - это не кредит. Здесь нет долговременных и дорогостоящих процедур, связанных  с получением кредита и оформлением  залога, нет долговых платежей, нет  фиксированного срока, нет залога. Факторинг  помогает нам использовать наши собственные  долговые активы для получения денег, необходимых для предприятия  сегодня. Факторинговые операции регламентируются главой 37 Особенной части Гражданского кодекса РК и Налоговым кодексом РК "Финансирование под уступку  денежного требования (факторинг)".

В ходе факторингового обслуживания может быть профинансирована поставка на любую, даже самую незначительную сумму. Так как факторинг является долгосрочной программой финансирования оборотного капитала, договор факторингового обслуживания заключается на неопределенный срок и действует до тех пор, пока обе стороны удовлетворены взаимным сотрудничеством.

АО "БИ-ЛОГИСТИКС" предлагается воспользоваться услугами факторингового отдела банка, так как оно является выгодным. Предлагаем несколько преимуществ  факторингового финансирования:

факторинговое финансирование выплачивается  в день оказания услуг;

оно не требует никакого обеспечения;

оно погашается из денег, выплачиваемых  дебиторами клиента.

Факторинг необходим АО "БИ-ЛОГИСТИКС", так как оно в будущем планирует  увеличить объем оказываемых  услуг, а факторинг обеспечивает значительными оборотными средствами. Современный факторинг может  выступать как средство защиты от потерь, связанных с "плохими долгами", не допускать рост таких долгов выше допустимого уровня.

 

Список использованной литературы

 

Закон Республики Казахстан "О бухгалтерском  учете и финансовой отчетности" от 26 декабря 1995 года за № 2732 (с изменениями  и дополнениями на 24.06. 2006г).

Методические рекомендации по применению международного стандарта бухгалтерского учета 1. Рекомендовано к применению Экспертным Советом Министерства финансов Республики Казахстан по вопросам бухгалтерского учета и аудита согласно Протоколу от "28" декабря 2007 года № 5

Приказом Департамента по методологии  бухгалтерского учета и аудита МФ от 31 декабря 1997 г. № 455 утвержден стандарт бухгалтерского учета "Организация  бухгалтерской службы", который  вступил в силу с 1 января 1999 г.

Стандарты бухгалтерского учета. Национальная комиссия РК. Алматы - 2002.

Стандарты аудита. Департамент методологии  бухгалтерского учета и аудита Министерства финансов РК. Алматы - 2006.

Ажибаева З.Н., Сейдахметова Ф.С. Учет и анализ дебиторской задолженности. // Библиотека бухгалтера и предпринимателя, 2001 г, №1, с.12

Белявская Е.Ю. Реализация права требования по обязательствам должника при взыскании  дебиторской задолженности // Бухгалтерский  учет, №92001 г., с.14

Бухгалтеру об аудите // Библиотека бухгалтера и предпринимателя. 2002, №5, с.23

Дюсембаев К.Ш. Аудит и анализ в  системе управления финансами. Алматы: Жеті Жаргы, 2001 г., с.412

И. Дюсембаев К.Ш. Теория аудита / Под  ред. В.К. Радостовца / Учебник Алматы: Экономика, 1995г., с.123

Изотов К.Д. Обработка учетной  информации в США. М.: Экономика, 1968г., с.457

Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового  состояния предприятия. М.: Экономика, 2001 г., с.241

Концептуальная основа для подготовки и представления финансовых отчетов. Стандарты бухгалтерского учета. Алматы: Жеті Жаргы, 2000 г., с.114-124

Коржегулова А.А. Организация бухгалтерского и налогового учета основных средств. Дис. к. э. н. 2001 г., с.58-65

Маркарян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ. М.: Экономика, 1997г., с.45

Назарбаев Н.А. Казахстан - 2030. А.: Жеті Жаргы, 1998г., с.24-265

Нидлз Б. И др. Принципы бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 1997 г., с. И 0-123

Нургазиева Л.А. Бухгалтерский учет, аудит и анализ внешнеэкономической  деятельности промышленных предприятий. Алматы: Жеті Жаргы, 1997 г., с.152

Пипко В.А., Булавина Л.Н. Настольная книга  бухгалтера и аудитора. - М.: Просвещение, 2000 г., с.140-152

Радостовец В.В. Сквозной пример по бухгалтерскому и налоговому учету. А.: Жеті Жаргы, 2001 г., с.12-23

Радостовец В.К. Финансовый и управленческий учет на предприятии - А.: Жеті Жаргы, 1997г., с.147

Сабирова Г.В. Учет резерва по сомнительным долгам. // Бюллетень бухгалтера №12 2001 г., с.27-29

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной  деятельности предприятия: 2-ое издание  перераб. и доп. - Мн.: ИП "Экоперспектива", 1997 г., с.21 -

Сейдахметова Ф.С. Международные  стандарты бухгалтерского учета. А.: Жеті Жаргы, 2002 г., с.24-68.

Сейдахметова Ф.С. Бухгалтерский  учет в современных условиях. А.: Жеті Жаргы, 2002г., с.27-37

Торшаева Ш.М. Основы аудита. Караганда: Экспресс, 2001г.

Тулегенов Э.Т. Бухгалтерские информационные системы. А.: Жеті Жаргы, 2001г., с.24-30

Учет и аудит Казахстана / Научно-практический журнал, 2001, №3, с.224

Уфимова Р.Г. Учетная политика, основные средства // Финансы Казахстана, 2001, №2, с.24

Хендриксен Э.С., Ван Бреда М.Ф. Теория бухгалтерского учета. М.: Парма, 1997г., с.452 32.

Ян Р.Т. Бухгалтерский учет. М.: Просвещение, 1999г., с.214-235.

Приложения