Лекции по "Основы аудита"

 

Пример изложения информации в  части, содержащей аудиторское мнение:

 

«По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность организации «УУУ» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 20(ХХ) г., и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 20(ХХ) г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности (и/или указать документы, определяющие требования, предъявляемые к порядку подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности)».

 

В аудиторском заключении указывается дата, когда был завершен аудит. Аудиторское заключение подписывается руководителем аудиторской фирмы или уполномоченным руководителем лицом и лицом, проводившим аудит (лицом, возглавлявшим проверку), с указанием номера и срока действия квалификационного аттестата, и заверяется печатью аудиторской организации. Если аудит осуществлялся индивидуальным аудитором, заключение должно быть подписано только этим аудитором.

К аудиторскому заключению прилагается финансовая (бухгалтерская) отчетность, в отношении которой выражается мнение, которая датирована, подписана и скреплена печатью проверяемого экономического субъекта. Аудиторское заключение и отчетность брошюруются в единый пакет, прошнуровываются, опечатываются печатью аудитора.

Аудиторское заключение готовится  в количестве экземпляров, согласованном  аудитором и экономическим субъектом, однако и аудитор, и экономический  субъект должны получить не менее  чем по одному экземпляру аудиторского заключения и прилагаемой финансовой отчетности.

 

3 Заведомо ложное аудиторское заключение

 

Согласно Закону «Об аудиторской  деятельности» (ст. 11} заведомо ложным аудиторским заключением считается  аудиторское заключение, составленное без проведения аудиторской проверки или составленное по результатам такой проверки, но явно противоречащее содержанию документов, представленных для аудиторской проверки и рассмотренных аудиторской организацией или индивидуальным аудитором в ходе аудиторской проверки. Заведомо ложное аудиторское заключение признается таковым только по решению суда.

Составление заведомо ложного аудиторского заключения влечет ответственность в виде аннулирования у индивидуального аудитора или аудиторской организации лицензии на осуществление аудиторской деятельности, а для лица, подписавшего такое заключение, также аннулирование квалификационного аттестата аудитора и привлечение его к уголовной ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

 

Вопросы для самопроверки

 

1. Каков порядок подготовки аудиторского  заключения при проведении обязательного  аудита?

2. Каковы определение, структура  и содержание аудиторского заключения?

3. Какие виды аудиторских заключений  вы знаете?

4. Каковы основные различия аудиторских заключений?

5. Дайте определение заведомо  ложного аудиторского заключения.

6. Что включают в себя вводная  и аналитическая части аудиторского  заключения?

7. Как отражаются аудитором события, произошедшие после даты, на которую составляется отчетность?

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тест к теме 6 Аудиторское заключение - итоговый документ

 

1. Аудиторское заключение  должно быть подписано аудиторской  организацией:

1) дата подписания не регламентируется  стандартами аудита;

2) в период составления бухгалтерской  отчетности экономическим субъектом;

3) после составления бухгалтерской  отчетности экономическим субъектом.

2. По результатам проведения  аудита аудитором были обнаружены  ошибки в отражении хозяйственных  операций на счетах бухгалтерского  учета. Экономический субъект  произвел необходимые поправки в бухгалтерской отчетности. В такой ситуации аудиторское заключение:

1) должно содержать перечень  обнаруженных аудитором ошибок с указанием о том, что ошибки исправлены в представленной заинтересованным пользователям отчетности;

2) не должно содержать указаний  на эти поправки, если они внесены  в отчетность до представления  ее заинтересованным пользователям;

3) не должно содержать указаний  на эти поправки, даже если  они внесены в отчетность после  представления ее заинтересованным пользователям.

3. Укажите срок подписания  аудиторского заключения:

1) не ранее подготовки бухгалтерской  отчетности экономического субъекта;

2) не позднее срока окончания  договора с экономическим субъектом;

3) не позднее срока сдачи бухгалтерской  отчетности за год.

4. Назовите структуру  аудиторского заключения в соответствии  с правилом (стандартом) "Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской отчетности)":

1) вводная и итоговая часть;

2) вводная, аналитическая и итоговая  часть;

3) из одной част с определенными элементами.

5. Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской  отчетности, должно быть включено  в состав годовой бухгалтерской  отчетности:

1) любого юридического лица;

2) если эта отчетность подлежит  обязательному аудиту в соответствии с федеральными законами Российской Федерации;

3) если эта отчетность подлежит  обязательному аудиту в соответствии  с постановлениями Правительства  Российской Федерации.

6. Аудиторская организация,  закончив аудиторскую проверку, передав аудиторское заключение клиенту, не включила в текст заключения ссылки на нормативные акты, на которых основывались выводы о достоверности бухгалтерской отчетности. Имеет ли право организация-клиент на такую информацию:

1) нет;

2) да;

3) только в случае, если это  было предусмотрено договором.

7. Организация, заключившая  договор на проведение у нее  аудиторской проверки, получает  от аудиторской организации аудиторское  заключение:

1) так как имеет на это право;

2) в зависимости от результатов  проверки;

3) в зависимости от содержания договора на аудиторскую проверку.

8. Проверяемая организация  не предоставила аудиторской  организации всю документацию, необходимую  для проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности этой организации  за истекший год. Может ли  аудиторская организация отказаться от выражения мнения о достоверности отчетности в этом случае:

1) да, это ее право;

2) нет, ей следует сделать  вывод о достоверности отчетности  на основании документации, которая  была предоставлена;

3) нет, так как это противоречит  правилам (стандартам) аудиторской деятельности.

9. Какие части аудиторского  заключения носят конфиденциальный  характер:

1) вводная и итоговая части;

2) вводная и аналитическая части;

3) вопрос поставлен некорректно.

10. Какое соотношение  между датой подписания аудиторского заключения и другими датами не должно иметь места:

1) дата подписания аудиторского  заключения раньше даты подготовки  бухгалтерской отчетности экономического  субъекта;

2) дата подписания аудиторского  заключения позже даты окончания  договора с экономическим субъектом;

3) дата подписания аудиторского  заключения позже даты сдачи  бухгалтерской отчетности за  год.

11. Если аудиторское  заключение составляется в отношении  бухгалтерской отчетности экономического  субъекта, являющегося юридическим  лицом, то такая бухгалтерская отчетность должна включать:

1) показатели всех филиалов и  подразделений экономического субъекта, независимо от географического  расположения, степени хозяйственной  и финансовой самостоятельности,  структуры отчетности, внутрихозяйственных  взаимоотношений (включая выделенные на отдельный баланс), а также представительств;

2) показатели всех филиалов и  подразделений экономического субъекта, независимо от степени хозяйственной  и финансовой самостоятельности,  структуры отчетности, внутрихозяйственных взаимоотношений (включая выделенные на отдельный баланс), расположенных только на территории РФ, а также представительств;

3) показатели только тех филиалов  и подразделений экономического  субъекта, которые не являются  самостоятельными налогоплательщиками, независимо от географического расположения, степени хозяйственной и финансовой самостоятельности, структуры отчетности, внутрихозяйственных взаимоотношений, а также представительств.

12. Если в письменной  информации аудитора содержится  большой перечень выявленных аудитором при проверке ошибок и нарушений, а также содержится запись о том, что аудиторская организация при таком количестве и составе ошибок не может подтвердить бухгалтерскую отчетность предприятия положительным аудиторским заключением, то это:

1) окончательное мнение аудитора, а мнение, выраженное в аудиторском  заключении, - это только формальность;

2) предварительный вывод аудитора;

З) мнение аудитора, не имеющее отношения  к аудиторскому заключению.

13. Действия аудитора  в случае, если на проверяемом предприятии не были устранены замечания аудитора:

1) ждет до тех пор, пока  не будут устранены выявленные  аудиторской проверкой ошибки  в бухгалтерском учете и отчетности;

3) оформляет заключение аудитора, соответствующее степени существенности  выявленных проверкой ошибок в бухгалтерской отчетности;

4) сообщает об этом общему  собранию акционеров;

5) извещает об этом государственные  контролирующие органы.

14. Может ли обнаруженный  аудитором факт, что начальные  показатели бухгалтерской отчетности  недостоверны, послужить основанием для выражения мнения о проверяемой отчетности в форме отрицательного аудиторского заключения:

1) да;

2) нет, так как за мнение  о начальных остатках несет  ответственность аудиторская организация,  осуществлявшая проверку в предыдущем году.

 

 

 

Ответы к тестам

№ теста Тема 1 Тема 2 Тема 3 Тема 4 Тема 5 Тема 6 1 2 3 2 3 2 3 2 3 1 3 1 1 2 3 1 3 2 3 1 1 4 3 2 2 1 1,2,5 2 5 2 2 1 2 1 2 6 2 2 2 1 1 2 7 2 4 3 2 1 1 8 4 3 2 3 2 1 9 2 2 3 2 3 2 10 1 1 1 2 2 1 11 2 1       1 12 3 2       2 13 3 2       2 14 1 1       1 15 3 1         16   1         17   2         18   2         19   1         20   1         21   1         22   2         23   1         24   2