Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ООО «Рубин»

В отчетном году на предприятии ООО «Рубин» произошел  рост объема продаж на 1040000 тыс. рублей  по сравнению с предыдущим годом. На повышение роста объема продаж оказали влияние следующие факторы:

1. Увеличение  численности  рабочих в отчетном  году на 81 человека привело к  росту объема продаж на 723840 52000 тыс. рублей. (1%)

2. По сравнению  с прошлым годом в  отчетном  году количество дней, отработанных одним рабочим увеличилось на 3,45 дня, что произошло за счет сокращения целодневный потерь и позволило увеличить объем продаж на  1883,33 тыс.рублей или 0,42%.

3.Уменьшение  средней продолжительности рабочего  дня в отчетном году по сравнению с предыдущим , что привело к  уменьшению отработанных человеко-часов на 778653.Причиной такого уменьшения является рост внутренних простоев, что привело к снижению объемов продаж 351592,22 или 6,76 %.

4. Увеличение  среднечасовой выработки одного  рабочего, т.е интенсивного фактора, привело к росту объема продаж на 1317708,89 тыс.руб. Или 25,34%.

Таком образом, основной рост продаж был достигнут  за счет увеличения численности рабочих, т.е. экстенсивного фактора, а также  за счет лучшего использования трудового потенциала, минимизации дней, отработанных одним рабочим.Снижение объемов затрат произошло за счет внутрисменных потерь, что является резервом роста объема продаж. Следовательно, в будущем периоде организации рекомендуется проводить мероприятия по снижению сверхнормативных потерь рабочего времени, что можно считать резервом роста объемов продаж на ближайшую перспективу. Величина резерва в размере 351592 тыс.рублей будет учтена при определении комплектного резерва увеличения объемов продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов.

 

Совокупное  влияние экстенсивных и интенсивных  факторов использования материалов на прирост объемов продаж составило 1040000, что соответствует общему изменению  объемов продаж. На это изменение  оказали влияние следующие факторы:

Рост материальных затрат (экстенсивный фактор) на 1243132,7068 тыс.руб.должен привести к увеличению объемов продаж на 1243132,7068  тыс. рублей, т.е пропорционально изменению. Однако, фактические данные показывают ,что  прирост материальных ресурсов обеспечил прирост выхода готовой продукции на 40,3873 ,что свидетельствует об относительной экономии материалов.

Уменьшение  материалоотдачи (интенсивный фактор) на 0,0570 привело к снижению объема продаж на -203132,7068тыс. руб. Более детальный анализ материальных затрат будет дан в разделе 2.3 «Анализ затрат и себестоимости продукции».

Оценка результатов  анализа использования активной части основных производственных фондов позволяет сделать вывод о  том, что рост объема продаж на 10400000 тыс. рублей в отчетном году по сравнению с прошлым произошел за счет следующих факторов:

Экстенсивные:

- увеличение  среднегодовой первоначальной стоимости  активной части производственных  основных средств в отчетном  году по сравнению с прошлым  годом на 282293 тыс. рублей позволило увеличить объем продаж на 1049882,0788тыс. рублей;

- увеличение  количества дней работы, в течение  которых активная часть производственных  основных средств находилась  в рабочем состоянии в отчетном  году на 1 день привело к увеличению  объема продаж на 26041,1753 тыс. рублей;

- рост коэффициента  сменности в отчетном году  по сравнению с прошлым годом  на 0,5 привел к увеличению объема  продаж в отчетном году на 3137961,6271 тыс. рублей.

Интенсивные факторы:

- снижение средней  продолжительности смены на 0,5 привел к снижению объемов продаж в отчетном году на 627592,3254 тыс. рублей;

- снижение выпуска  продукции в 1 час на 1 тыс. рублей  основных средств на 0,00006 тыс. рублей привело к снижению объема продаж на 2546292,5558 тыс. рублей. Данный расчет позволяет выявить резерв повышения объема продаж, за счет выявления и устранения причин снижения производительности оборудования.

Выполненные расчеты  позволяют определить резерв роста  объема продаж при ликвидации негативных факторов, связанных с использованием активной части основных средств. Отрицательно повлияли факторы снижения средней продолжительности смены и выпуска продукции за 1 машино-час на 1 руб. активной части основных средств, что привело к снижению объема продаж в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 3173884,88 (627592,3254 +2546292,5558).

При росте выручки  от продаж в 20,00 прирост численности  а 1% прироста выручки (коэффициент экстенсивности) составит 0,05 или 5%. Коэффициент интенсивности 95%.

Прирост среднегодовой  стоимости активной части основных средств на 1% прироста выручки составил 1,0095 или 100,95%.Коэффициент интенсивности составил -0,95%

Комплексная оценка использования всех ресурсов говорит  о преимуществе экстенсивного их использования 75,1607%, а интенсивность  использования ресурсов на прирост составляет 24,8393%. Числовое значение коэффициента интенсивного использования ресурсов равно 24,8393.

 Результаты  анализа эффективности использования  отдельных ресурсов свидетельствуют  о том, что активная часть  основных средств используется нерационально. Сказалось наличие внутрисменных потерь рабочего времени и снижение фондоотдачи, что привело к снижению объема продаж на 3173884,88 тыс. руб.

Сумму резерва  анализируемого предприятия нельзя считать комплектной, так как  резерв имеется лишь в области производственных ресурсов.

Увеличение  объемов продаж произошло за счет двух факторов: за счет количества продукции  и структуры. Рост количества проданной  продукции свидетельствует о  положительных результатах деятельности организации, т.е. расширении бизнеса, наращивании объемов производства. Влияние ценового фактора оказало отрицательное влияние на изменение объема продаж, а причинами могло быть изменение спроса на продукцию. За счет изменения структуры производства продукции, выручка возросла на 520000 тыс.рублей. Влияние роста цен положительное, то есть выручка возросла за счет этого фактора на 520000 тыс.рублей.

 Анализируя результаты можно сделать вывод, что среди изделий, планируемых к продаже в следующем году, отсутствуют убыточные изделия.

 Изделие B и Е – средний уровень рентабельности( 10,87 и 11,22%) ,изделия А и С –низкий уровень рентабельности 7,69% и 8,14%.

 Для предприятия наиболее выгодным является выпуск высокорентабельных изделий Ви Е. Но с учетом спроса на выпускаемую продукцию нельзя отказываться и от низкорентабельных изделий, так как в противном случае производственные мощности будут использоваться неэффективно, и это приведет к росту полной себестоимости выпускаемой продукции. От низкорентабельной продукции можно отказаться в том случае, если есть возможность заменить на высокорентабельную уже выпускаемую или новую продукцию.

Равновесное состояние  ООО «Рубин»  в отчетном году характеризовалось  критическим уровнем выручки  от продаж 4785077,7202 тыс. рублей, в планируемом периоде 8610412,4546 тыс. рублей, ниже которого организация несет убытки, а выше- получает прибыль от продаж. В критической точке валовой прибыли в точности хватает на покрытие постоянных затрат, а прибыль=0

 Запас финансовой  прочности показывает насколько % объем продаж выше критического значения, при котором рентабельность равна нулю. Процентное значение запаса финансовой прочности используется для оценки степени риска бизнес плана, чем ниже этот процент, тем выше риск. В организации ООО «Рубин» запас финансовой прочности составил в отчетном году 1454922,2798 тыс.рублей , в планируемом периоде -366593,4546 .

 Запас финансовой  прочности следует поддерживать  на уровне 40-50% на случай хозяйственных  затруднений и ухудшения конъюнктуры  рынка. В анализируемой организации данный показатель ниже нормативного значения, что означает недостаточно устойчивое финансовое состояние ООО «Рубин».

 Расходы  по обычным видам деятельности  за отчетный год увеличились  на 894400 тыс. руб. Это может быть  обусловлено как увеличением выпуска продукции в натуральном выражении, так и изменением структуры продукции, ростом цен на материальные ресурсы, инфляционным приростом амортизации, тарифных ставок и т.д. 

 В составе  всех элементов затрат произошли  некоторые изменения. Увеличились  материальные затраты на 688062 тыс. руб. Их доля увеличилась на 2,641%. Выросли также затраты на оплату труда (на 107880 тыс. руб.), отчисления на социальные нужды (на 36229 тыс. руб.) и прочие затраты (на 1518 тыс. руб.). В свою очередь, доля прочих затрат в составе общих затрат значительно снизилась (на 0,545%).

 Затраты  на 1 рубль продаж в отчетном  году по сравнению с прошлым  годом снизились на 0,01 рубль (или  на 1 копейку).Факторы, повлиявшие  на снижение данного показателя, оказали различное влияние. В результате существенное снижение себестоимости изделий С, незначительного роста себестоимости изделий А ,и значительного В произошло улучшение обобщающего показателя затрат на 1 рубль продаж. Ухудшение показателя, т.е. рост затрат на 1 рубль продаж произошел за счет ценового фактора, произошло повышение цен на изделия В и А ,цена изделия С осталась неизменной,за счет этого фактора затраты на 1 рубль продаж выросли на 8,27 коп.

 Изменение  количества выпускаемой продукции  в натуральном выражении сказалось  незначительно на снижении затрат на 1 рубль продаж и составило 0,004 коп.

 Надо выяснить  почему повысились цены, провести  маркетинговые исследования, пересмотреть  ценовую политику.

 Факторный  анализ изменения уровня материальных  затрат по отдельным видам  показал, что наибольшее влияние на стоимость израсходованных материалов оказал прирост материальных затрат по материалам X,Z,W,У.

 Доля изменения  материальных затрат за счет  изменения количества израсходованных  материалов всех видов составила  100 %,по израсходованному материалу 84,23% и по цене на 15,77% .

 Рост материальных  затрат произошел также и за  счет увеличения цены каждой  тонны отдельных видов материалов. Это негативное явление связанно  с закупочными ценами на материальные  ресурсы и транспортно-заготовительные расходы. Снижение цены материала W снизило это негативное явление на 214978 тыс.рублей.

 В результате  разнонаправленной деятельности  ценового фактора отдельных видов  материалов, увеличения уровня материальных  затрат  произошло на 108482 тыс.рублей или на 15,77%,что является результатом снижения себестоимости проданной продукции отчетного года.

 Резервами  снижения стоимости материалов  являются:

 а) снижение  удельного расхода материалов  на 1 единицу готового изделия  за счет внедрения более совершенной техники и технологий производства, качества материалов,  квалификации рабочих, пересмотра норм расходов материалов.

 б) снижение  цены материалов за счет снижения  транспортно-заготовительных расходов, замены дорогостоящих материалов  на более дешевые без ущерба качеству выпускаемых изделий, совершенствования связи с поставщиками, поиск более дешевых рынков сырья.

 В отчетном  году в ООО «Рубин» произошел  рост затрат на оплату труда  на 107880 тыс.рублей по сравнению  с прошлым годом. Этот рост  в значительной степени произошел за счет роста среднегодовой заработной платы на 2,256 тыс.рублей (или на темп прироста средней заработной платы =2,256/38,581*100= 5,847%) ,под воздействием которых затраты на оплату труда возросли на 205428 тыс.рублей или на 58,1% от общего прироста фонда заработной платы.

 Дополнительно  привлечено 1170 работников или на 41,84% привело к росту затрат  на оплату труда на 45139,856 тыс.  рублей или на 4,392%.

 При расширении  используемых аналитических данных  бухгалтерского и статистического  учета возможно более полное отражение влияния различных факторов на уровень затрат на оплату труда. При более детальном анализе для количественной оценки влияния отдельных факторов используется 4х факторная мультипликативная модель

 Полученные  результаты весьма значительны,  однако темпы роста выработки  работника и рабочего не идентичны.  Вызвано это тем , что численность  рабочих составляет определенную  доля в общей численности работников, а при расчете обеих выработок  использовался один и тот же объемный показатель. Кроме того, доказать связь рассматриваемых показателей можно, применив принцип расширения к формуле определения выработки работника. Применение принципа расширения требует выбора экономически обоснованного дополняющего показателя. Таким показателем должна стать численность рабочих, поскольку от нее зависит объем продаж, и следовательно, выработка работника.

 Общая величина доходов отчетном году составила 6307451 тыс. рублей, что на 1036801 тыс. рублей больше чем в прошлом году. Прирост доход в отчетном году составил 6307451/6270650 * 100 – 100 =19,671%.

 Анализируя  данные по видам доходов, значительное  влияние на рост доходов оказала  выручка от продаж, сумма которой  в отчетном году возросла  на 1040000 тыс.рублей или на (1040000/6307451*100) = 16,667% по сравнению с прошлым годом.