Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ООО «Рубин»

 При расширении  используемых аналитических данных  бухгалтерского и статистического учета возможно более полное отражение влияния различных факторов на уровень затрат на оплату труда. При более детальном анализе для количественной оценки влияния отдельных факторов используется 4х факторная мультипликативная модель

 Полученные  результаты весьма значительны, однако темпы роста выработки работника и рабочего не идентичны. Вызвано это тем , что численность рабочих составляет определенную доля в общей численности работников, а при расчете обеих выработок использовался один и тот же объемный показатель. Кроме того, доказать связь рассматриваемых показателей можно, применив принцип расширения к формуле определения выработки работника. Применение принципа расширения требует выбора экономически обоснованного дополняющего показателя. Таким показателем должна стать численность рабочих, поскольку от нее зависит объем продаж, и следовательно, выработка работника.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 13

 Дать оценку  и провести анализ состава,  структуры и динамики доходов  и расходов. Результаты расчетов обобщить в таблице 14. «Состав, структура и динамика доходов и расходов»

Таблица 14

Состав, структура  и динамика доходов и расходов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Исходные данные получены из формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»

Расчет:

 Превышение  доходов над расходами рассчитывается как отношение всей суммы доходов к всей сумме расходов(что соответствует прибыли до налогообложения) и составляет 272826 тыс.рублей.

 Коэффициент  соотношения доходов и расходов  рассчитывается как отношение  всей суммы доходов ко всей  сумме расходов и составляет 1,054 в прошлом году и 1,045 в отчетном году.

 Данный коэффициент  показывает размер доходов, приходящийся  на 1 рубль расходов. Изменение этого  коэффициент а свидетельствует  о тенденции к снижению.

Вывод:

 Общая величина доходов отчетном году составила 6307451 тыс. рублей, что на 1036801 тыс. рублей больше чем в прошлом году. Прирост доход в отчетном году составил 6307451/6270650 * 100 – 100 =19,671%.

 Анализируя  данные по видам доходов, значительное  влияние на рост доходов оказала  выручка от продаж, сумма которой в отчетном году возросла  на 1040000 тыс.рублей или на (1040000/6307451*100) = 16,667% по сравнению с прошлым годом.

 Проценты  к получению снизились в отчетном  году на 429 тыс. рублей или на 2,317%.

 Прочие доходы  уменьшились на 3628 тыс.рублей или на -0,350%.

Отклонение  показателей удельного веса различных  видов доходов в общей их сумме  в отчетном году по сравнению с  предыдущим несущественны.

 Основным  источником доходов является  выручка от продаж удельный  вес которой составил 98,931% в общей сумме доходов при ее росте в отчетном году на 16,667%.В связи с этим можно отметить, что высокое качество доходов организации характеризуется большой долей доходов от текущей деятельности ( за счет выручки от продаж).

 Расходы  организации также возросли. Их общая величина составила 6034625 тыс.рублей ,что на 1033975 тыс. рублей превышает расходы прошлого года .Прирост расходов равен 17,134.%

 Увеличение  объема продаж можно рассматривать  как негативную тенденцию.

 Структура  расходов в отчетном году изменилась незначительно по сравнению с прошлым годом,за исключение процентов к уплате их прирост составляет 138625 тыс.руб.по сравнению с прошлым годом.

 

 

 

 

 

 

4. Анализ финансовых  результатов деятельности организации

Задание 14

 На основании  показателей отчета «О прибылях и убытках» проанализировать динамику прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли. Обобщить результаты в таблице 15.

Таблица 15

Анализ показателей  прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль организации

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Исходные данные возьмем из формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»

Расчеты:

 Прибыль(убыток) по прочим операциям = проценты  к получению + прочие доходы- проценты  к уплате- прочие расходы

Прибыль(убыток) по прочим операция прошлого года =18084+52566-64520-152130=-146000,

 Прибыль  (убыток) по прочим операция отчетного  года = 18513+48398-203145-153070=-289304.

Чистая прибыль  определяется по формуле: ЧП = ПН - Н,

 где ЧП - чистая  прибыль, ПН – прибыль до  налогообложения, Н – налог  на прибыль.

Построим факторную модель: Y=a-b

Данная модель является аддитивной.

Используя метод  цепных подстановок, получаем:

Y₁= a₁-b₁ =272836-54567=218269 тыс. рублей..

Y₀= a₀-b₀  =  270000-54000= 216000 тыс. рублей

Y_1усл= a₁-b₀ =272836- 54000=218836 тыс. рублей.

Δ Y_а= Y_1усл -Y₀ =218836-216000=2836 тыс. рублей.

Δ Y_b= Y₁ –Y_1усл. = 218269-218836 = -567 тыс. рублей.

Баланс отклонений:

Δ Y= Y₁-Y₀ =218269-216000=2269 тыс. рублей.

Δ Y= Δ Y_а +Δ Y_b=2836-567=2269 тыс. рублей.

Вывод:Анализ факторов, повлиявших на чистую прибыль, показал, что за анализируемый период чистая прибыль возросла на 2269тыс.рублей. На данное увеличение повлияли следующие факторы:

• прибыль до налогообложения;
• налог на прибыль.

При этом за счет увеличения прибыли до налогообложения  в отчетном году по сравнению с  предыдущим чистая прибыль увеличилась на 2836 тыс.рублей ; а за счет увеличения суммы налога на прибыль чистая прибыль увеличилась на 567 тыс. рублей.

Увеличение  валовой прибыли произошло исключительно  за счёт роста выручки от продаж. Увеличение прибыли от продаж произошло за счет роста валовой прибыли. А наибольший удельный вес расходов занимает убыток по прочим операциям.  
Резулььтат от переоценки внеаборотных активов значительно уменьшился,его разница составляет -129575 тыс.рублей, за счет этого показателя так же значительно снизился совокупный финансовый результат периода -127306 тыс.рублей.

Задание 15

 Проанализировать характер прибыли от продаж за отчетный период. Определить степень влияния различных факторов на изменение прибыли от продаж. Дать оценку качества прироста прибыли. Рассчитать резерв увеличения прибыли от продаж.

Таблица 16

Анализ факторов повлиявших на изменение прибыли  от продаж

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

По данным «отчета  о прибылях и убытках» и таблицы 10.

Расчеты:

Факторная модель для анализа прибыли от продаж имеет вид:

Ппр=Q·Уд.в._i·(z_i-p_i)

1 фактор – влияние  объема реализованной продукции  на изменение прибыли от продаж

Определим коэффициент роста  объемов продаж:

КQ=	∑ Qi1 · zi0	=	5720000	= 1,1
	∑ Qi0 · zi0		5200000

 

∆Ппр(Q) = Ппр⁰ · К_Q – Прп⁰ = 416000·1,1-416000=41600

2 фактор –  влияние структурных сдвигов  на изменение прибыли от продаж

∆Ппр(Q_i) = УПпр – Ппр⁰ · К_Q = 460000 – 416000·1,1=2400

3 фактор –  влияние себестоимости продукции на прибыль от продаж

∆Ппр(Z_i) = ∑ Q_i¹ · р_i¹ – ∑ Q_i¹ · р_i⁰ = 561600 - 460000 = 101600,00

Данный фактор оказывает обратно пропорциональное влияние на изменение прибыли  от продаж, а потому при проверке составления баланса отклонений он берется с противоположным знаком.

Проверяем баланс отклонений:

41600+2400+101600 = 145600

Вывод:

Прибыль от продаж по сравнению с прошлым годом  увеличилась на 145600 тыс.руб. и как  показал факторный анализ этот рост был обеспечен главным образом  за счет роста цен на реализуемую продукцию, способствующий увеличения прибыли от продаж на 145600 тыс.руб. К тому же увеличение объема сбыта продукции в целом на 1800 шт. обеспечило прирост прибыли на 101600 тыс.руб. Менее значительное воздействие оказали структурные сдвиги, которые привели к увеличению прибыли на  2400  тыс. руб

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 16

 Рассчитать, исходя из показателей отчета  по форме 2 «Отчет о прибылях  и убытках», коэффициенты эксплуатационных  затрат и рентабельности (прибыльности  на основании валовой прибыли)  производственной деятельности.

Таблица 17

Расчет коэффициента эксплуатационных затрат и рентабельности производственной деятельности

 

 

 

 

 

 

 

 

 Расчет:

1. Маржинальный  доход определяем по формуле: 

МД = Выручка  – Переменные затраты.

МД₀=5200000-3502390=1697610 тыс.руб.

МД₁=6240000-3831360=2408640 тыс.руб.

МД_пл =8243819-4855360=3388459 тыс.руб.

2. Коэффициент эксплуатационных  затрат рассчитывается как отношение  переменных затрат к сумме  выручки от продаж:

К_ЭЗ = Пер.затраты / V

а) прошлый год  К_ЭЗ0. =3502390 / 5200000 =0,674;

б) отчетный год  К_ЭЗ1= 3831360 / 6240000 = 0,614;

в) планируемый период К_ЭЗп = 4855360 / 8243819= 0,411

 Коэффициент имеет  тенденцию к снижению в отчетном  году по сравнению с прошлым,  а на планируемый период увеличивается.

3. Коэффициент рентабельности производственной деятельности рассчитывается как отношение маржинального дохода к выручке от продаж

Р_ПД = МД / V:

а) прошлый год Р_ПД0 = 1697610 / 5200000 = 0,326;

б) отчетный год  Р_ПД1 = 2408640/ 6240000  = 0,386;

в) планируемый  период Р_ПДп = 3388459 / 8243819 = 0,411.

Коэффициент имеет  тенденция к увеличению в отчетном году по сравнению с прошлым, и  на планируемый период так же увеличивается.

3. Рассматриваемые  показатели являются дополняющими  друг друга, т.е. в сумме они  составляют единицу.

Вывод:

 Расчетные  данные показывают, что увеличение  рентабельности производственной  деятельности в отчетном году  по сравнению с прошлым на 0,059 произошло за счет роста маржинального  дохода, а снижение коэффициента  эксплуатационных затрат на 0,059 в  отчетном году по сравнению с прошлым произошло за счет увеличения переменных затрат, что свидетельствует об эффективности производственной деятельности, о верных принятых управленческих решениях менеджерами организации.

 В плановой  перспективе наблюдается ухудшение этих показателей, требуется проводить более детальный дальнейший анализ показателей рентабельности активов, проведение факторного анализа.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 17

Определить  рентабельность активов и факторов, повлиявших на ее изменение. Обобщить результаты расчетов в таблице 18

Таблица 18

Анализ рентабельности активов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рассчитаем среднюю стоимость  активов за прошлый год:

Средняя стоимость активов = (2619314+2844729)/2=2732021,5;

 Рассчитаем  среднюю стоимость  активов  за отчетный год:

Средняя стоимость активов = (2844729+3146340)/2=2995534,5;

 Рассчитаем рентабельность  активов как отношение чистой  прибыли к среднегодовой стоимости  активов:

прошлый год 216000 / 2732021,5×100% = 7,906 %;

отчетный год 218269 / 2995534,5 ×100% = 7,286 %;

изменение 0,861 %;

Определим влияние на изменение  рентабельности активов следующих  факторов:

1. Коэффициент оборачиваемости  собственного капитала показывает  скорость оборота собственного  капитала, или сколько рублей  от выручки о реализации приходится  на каждый рубль инвестированных собственных средств:

СК0=(1661538+1666175)/2=1663856,5 тыс.руб.;

СК1=(1666175+1941951)/2=1804063 тыс.руб.;

Кск пр=5200000/1663856,5=3,125   Кск отч=6240000/1804063=3,459

∆ =0,333