Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ООО «Рубин»

Темп прироста стоим. Материалов =(3566212/2878150)*100-100=23,9064 %;

Темп прироста выручки =(6240000/5200000)*100-100=20 %.

2.Прирост ресурса  на 1% прироста выручки:

К_экст=Т_{прироста ресурса} /Т_{прироста выручки}

К_{экст труда}=1/20=0,05;

К_{экст Осакт}=20,19/20=1,0095;

К_{экст МЗ}=23,9064/20=1,1953.

3.Рассчитываем  коэффициенты влияния на прирост  выручки от продаж экстенсивности  вида ресурса:

К=К_экст*100

К _труда= 0,05*100 =5%;

К_ОСакт = 1,0095*100 = 100,95%;

К_мз=1,1953*100=119,53%.

 Из расчетов  видно, что на 1 % прироста выручки  от продаж, численность рабочих  приросла на 0,05%, активная часть  основных средств на 1,0095%, материальные  затраты на 1,1953%.

4.Коэффициент  интенсивности рассчитывается как  100- К_экст*100.

К_инт т_руда=100-5%=95%;

К_{инт Осакт}=100-100,95=-0,95%;

К_интМЗ=100-119,53=-19,53%;

5.На основании  проведенных расчетов  определяем  комплексные показатели использования  видов ресурсов по формуле средней арифметической:

∑К_экстi/n=(0,05+1,0095+1,1953)/3=0,7516%;

Комплексный показатель экстенсивности равен:

∑К_экстi*100/n=(5+100,95+119,53)3=75,1607%;

Комплексный показатель интенсивности:

100-∑К_экстi*100/n=100-75,1607=24,8393%.

Вывод:

При росте выручки от продаж в 20,00 прирост численности а 1% прироста выручки (коэффициент экстенсивности) составит 0,05 или 5%. Коэффициент интенсивности 95%.

Прирост среднегодовой  стоимости активной части основных средств на 1% прироста выручки  составил 1,0095 или 100,95%.Коэффициент интенсивности составил -0,95%

Комплексная оценка использования всех ресурсов говорит  о преимуществе экстенсивного их использования 75,1607%, а интенсивность  использования ресурсов на прирост  составляет 24,8393%. Числовое значение коэффициента интенсивного использования ресурсов равно 24,8393.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 5

 Определим  комплексный резерв увеличения  объема продаж за счет лучшего  (экстенсивного и интенсивного) использования  ресурсного потенциала организации.  Результаты расчета представлены в таблице 5.

 

Таблица 5

Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции  за счет внутренних резервов использования  ресурсов (тыс. руб.)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Расчет:

 В задании  3 был выявлен резерв в 627592,3254 тыс.рублей за счет сокращения внутрисменных потерь рабочего времени.

Вывод:

 Результаты  анализа эффективности использования  отдельных ресурсов свидетельствуют  о том, что активная часть  основных средств используется  нерационально. Сказалось наличие  внутрисменных потерь рабочего времени и снижение фондоотдачи, что привело к снижению объема продаж на 3173884,88 тыс. руб.

Сумму резерва  анализируемого предприятия нельзя считать комплектной, так как  резерв имеется лишь в области  производственных ресурсов.

2. Анализ производства  и объема продаж

Задание 6

 Определим  влияние на прирост объема  продаж изменения количества  проданной продукции (в натуральном  выражении), ее структуры и цен.  Результаты занесены в таблицу  6.

Таблица 6

Информация  и дополнительные аналитические  расчеты, необходимые для определения степени влияния на  изменения выручки от продаж  количества, структуры и цен на проданную продукцию

Расчеты:

 Влияние  изменения физического объема  продукции на изменение выручки  от продаж рассчитываем с учетом  того, что при неизменной структуре объем выпуска по каждому виду изделий возрастает пропорционально общему изменению объема проданной продукции.

 Индекс изменения  количества проданной продукции  по сравнению с прошлым годом i= 19800/18000=1,1

 Темп роста  физического объема продаж  составил 110% а темп прироста =10%. Рассчитаем размер объема продаж в отчетном году при условии, что каждый вид продукции увеличился так же как в среднем по всему выпуску, т.е на 10%.

1.Рассчитаем  показатель выручки от продаж  за отчетный год при структуре и ценах прошлого года составит:

По изделию  А: 8000*200= 1600000;

По изделию  В: 4000*300= 1200000;

По изделию  С: 6000*400= 240000;

Итого: 5200000.

2.Определим  выручку от продаж отчетного  года в ценах прошлого года:

V_{1 при ц отч г}= Q₁ * P₀

По изделию  А: 9000*200= 1800000 тыс.рублей;

По изделию  В: 4000*300= 1200000 тыс.рублей;

По изделию  С: 6800*400=2720000 тыс.рублей

Итого 5720000 тыс. руб.

3. Определим  изменение выручки в отчетном  году по сравнению с прошлым: 6240000-5200000=1040000 тыс.руб.

4.Определяем влияние всех факторов на изменение выручки от продаж:

Влияние изменения  количества проданной продукции 

5200000-5200000=0 тыс.руб;

Влияние структурных  сдвигов 

5720000-5200000=520000 тыс.руб.;

Влияние изменения  цен 

6240000-5720000=520000 тыс.руб.;

5.Баланс отклонений составил:

0+520000+520000=1040000 тыс.руб.

Вывод:

 Из приведенных  расчетов следует, что увеличение  объемов продаж произошло за  счет двух факторов: за счет  количества продукции и структуры.  Рост количества проданной продукции  свидетельствует о положительных результатах деятельности организации, т.е. расширении бизнеса, наращивании объемов производства. Влияние ценового фактора оказало отрицательное влияние на изменение объема продаж, а причинами могло быть изменение спроса на продукцию. За счет изменения структуры производства продукции, выручка возросла на 520000 тыс.рублей. Влияние роста цен положительное, то есть выручка возросла за счет этого фактора на 520000 тыс.рублей.

Задание 7

 Используя  данные о результатах маркетингового  исследования спроса на изделия A, B, C, D, и E, показанных в приложении 4 «Исходные данные для составления бизнес-плана на будущий отчетный период, разработаем часть бизнес-плана по продаже продукции организации на следующий год. Исходные данные и расчетные представлены в таблице 7.

Таблица 7

Выпуск продукции  в шт.с учетом спроса и возможности  организации

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Расчеты:

1.Объем продаж  исходя из спроса и возможности  выпуска определяется как произведение  выпуска изделий в натуральном  выражении на цены:

V_пр = К*Ц,

Изделие А: 10000*240=2600000 тыс. руб.;

Изделие В: 5800*410=2668000 тыс. руб.;

Изделие С:7500*395=3225000 тыс.руб.;

Изделие Е: 3000*870= 2940000 тыс. руб.;

Совокупный  объем продаж составит: 2600000+ 2668000+ 3225000+ 2940000 = 11433000 тыс.руб.

2.Себестоимость объема продаж будущего года определяется как произведение выпуска продукции на себестоимость единицы продукции:

S_пр = К*S_ед,

Изделие А: 10000*294=2400000 тыс. руб.;

Изделие В: 5800*260=2378000 тыс. руб.;

Изделие С:7500*695=2962500 тыс.руб.;

Изделие Е : 3000*570= 2610000 тыс. руб;

Себестоимость всех изделий составит: 2400000+ 2378000+ 2962500 + 2610000= 10350500 тыс.руб.

3. Планируемая  прибыль от продаж определяется  по формуле: 

Пр = Vпр – Sпр

Изделие А: 2600000 - 2400000 = 200000тыс. руб.;

Изделие В: 2668000-2378000=290000 тыс. руб.;

Изделие С: 3225000 - 2962500 =262500 тыс.руб.;

Изделие Е : 2940000-2610000=330000 тыс. руб;

Прибыль по всем изделиям: =200000+290000 +262500 +330000 =1082500 тыс.руб.

4.Рентабельность  изделий определяется по формуле: R_изд = Пр / V_пр

Изделие А: 200000/2600000*100=7,69%;

Изделие В: 290000/ 2668000*100= 10,87%;

Изделие С: 262500/3225000*100= 8,14%;

Изделие Е : 330000 / 2940000*100=11,22 %;

В целом по всей продукции  рентабельность : 1082500/11433000*100= 9,47%

5.С учетом полученных  результатов ранжируем продукцию  в группы, согласно условиям задачи. Результаты отражаем в строке 8.

 

Вывод:

 Анализируя  результаты можно сделать вывод,  что среди изделий, планируемых  к продаже в следующем году, отсутствуют убыточные изделия.

 Изделие B и Е – средний уровень рентабельности( 10,87 и 11,22%) ,изделия А и С –низкий уровень рентабельности 7,69% и 8,14%.

 Для предприятия  наиболее выгодным является выпуск  высокорентабельных изделий Ви  Е. Но с учетом спроса на  выпускаемую продукцию нельзя отказываться и от низкорентабельных изделий, так как в противном случае производственные мощности будут использоваться неэффективно, и это приведет к росту полной себестоимости выпускаемой продукции. От низкорентабельной продукции можно отказаться в том случае, если есть возможность заменить на высокорентабельную уже выпускаемую или новую продукцию.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 8

 На основании  данных выписки из отчета о  прибылях и убытках по форме  №2, справки №2 «переменных и  постоянных расходы в составе затрат на проданную продукцию» и результатов анализа по  предыдущему вопросу, определим точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчетный и на планируемый период. Результаты сформируем в таблице 8.

Таблица 8

Критический объем  продаж за отчетный год и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Расчеты:

1. Маржинальный доход  определяем по формуле: 

МД = Выручка – Переменные затраты.

МД₁=6240000-3831360=2408640 тыс.руб.;

МД _пл =8243819-4855360=3388459 тыс.руб.

2. Долю маржинального дохода определяется как отношение маржинального дохода к выручке от продаж.

Доля МД = МД / V

Доля МД₁=2408640/6240000=0,3860;

Доля МД_пл =3388459/8243819=0,4110.

На эту величину делим  условно-постоянные расходы и получаем точку безубыточности в стоимостном выражении.

1847040/0,3860=4785077,7202 тыс.руб.;

3539140/0,4110=8610412,4546 тыс.руб.

3. Далее определяем запас  финансовой прочности в абсолютном  выражении путем вычитания из  выручки от продаж критического  объема продаж.

6240000-4785077,7202=1454922,2798 тыс.руб.;

8243819-8610412,4546=-366593,4546 тыс.руб.

5.Определяем  уровень финансовой прочности  в объеме продаж:

1454922,2798/6240000*100=23,3161%;

-366593,4546/8243819*100=-4,4469 %.

Вывод:

 Равновесное  состояние ООО «Рубин»  в  отчетном году характеризовалось критическим уровнем выручки от продаж 4785077,7202 тыс. рублей, в планируемом периоде 8610412,4546 тыс. рублей, ниже которого организация несет убытки, а выше- получает прибыль от продаж. В критической точке валовой прибыли в точности хватает на покрытие постоянных затрат, а прибыль=0

 Запас финансовой  прочности показывает насколько  % объем продаж выше критического  значения, при котором рентабельность  равна нулю. Процентное значение  запаса финансовой прочности  используется для оценки степени риска бизнес плана, чем ниже этот процент, тем выше риск. В организации ООО «Рубин» запас финансовой прочности составил в отчетном году 1454922,2798 тыс.рублей , в планируемом периоде -366593,4546 .

 Запас финансовой  прочности следует поддерживать  на уровне 40-50% на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка. В анализируемой организации данный показатель ниже нормативного значения, что означает недостаточно устойчивое финансовое состояние ООО «Рубин».

3. Анализ затрат  и себестоимости продукции

Задание 9

 По данным  формы №5 «Приложение к бухгалтерскому  балансу»  дать характеристику  анализируемого производственного  процесса с точки зрения структуры  его затрат, объяснить возможные  причины ее изменения в зависимости  от трансформации производственной программы. Обобщенная информация представлена в таблице 9.

Таблица 9

Расходы по обычным  видам деятельности в поэлементном разрезе за отчетный и прошлый  годы