Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ООО «Рубин»

Расчеты:

 Исходные  данные получены из формы №5. Рассчитаем долю элементов затрат  по обычным видам деятельности в общей сумме затрат в %:

Значение элемента затрат/∑Затрат *100%

Материальные  затраты:

за прошлый  год 2878150/4784000*100=60,162%;

за отчетный год 3566212/5678400*100=62,803%;

отклонение 62,803-60,162=2,641%;

Затраты на оплату труда:

за прошлый  год 1027800/4784000*100=21,484%;

за отчетный год 1135680/5678400*100=20%;

отклонение 20-21,484=-1,484%;

Отчисления  на социальные нужды:

 за прошлый  год 259078/4784000*100=5,415%;

за отчетный год 295277/5678400*100=5,2%;

отклонение 5,2-5,415=-0,215%;

Амортизация:

за прошлый  год 445292/4784000*100=9,308%;

за отчетный год 506003/5678400*100=8,911%;

отклонение 8,911-9,308 =-0,397%;

Прочие затраты:

за прошлый  год 173710/4784000*100=3,631%;

за отчетный год 175228/5678400*100=3,086%;

отклонение 3,631-3,086=-0,545%.

Вывод:

 Расходы  по обычным видам деятельности  за отчетный год увеличились  на 894400 тыс. руб. Это может быть  обусловлено как увеличением  выпуска продукции в натуральном  выражении, так и изменением  структуры продукции, ростом цен  на материальные ресурсы, инфляционным приростом амортизации, тарифных ставок и т.д. 

 В составе  всех элементов затрат произошли  некоторые изменения. Увеличились  материальные затраты на 688062 тыс.  руб. Их доля увеличилась на 2,641%. Выросли также затраты на  оплату труда (на 107880 тыс. руб.), отчисления на социальные нужды (на 36229 тыс. руб.) и прочие затраты (на 1518 тыс. руб.). В свою очередь, доля прочих затрат в составе общих затрат значительно снизилась (на 0,545%).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 10

Охарактеризовать  динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб.продаж). Выявить влияние на изменение данного показателя структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен на нее, используя данные ,приведенные в Приложении 2 «Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 руб. продаж», и результаты дополнительно произведенных расчетов. Сформируем систему относительных показателей, необходимых для выявления влияния факторов.

Таблица 10

Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 руб. продаж

 

Расчеты:

1.Определяем  себестоимость продаж отчетного  года по себестоимости прошлого  года: Q1P0

Изделие А:  9000*160=1440000 тыс.руб.;

Изделие В:  4000*283,5=1134000 тыс.руб.;

Изделие С: 6800*395=2686000 тыс.руб.;

Итоговая:  1440000+1134000+2866000=5260000 тыс.руб.

2. Рассчитываем  стоимость продаж отчетного года  по ценам прошлого года: Q1Z0

Изделие А: 9000*200=1800000 тыс.руб.;

Изделие В: 4000*300=1200000 тыс.руб.;

Изделие С: 6800*400=2720000 тыс.руб.;

Итоговая: 1800000+1200000+2720000=5720000 тыс.руб.

3.Для выявления  влияния указанных факторов формируется  следующая система относительных  показателей: 

Определяем затраты на 1 рубль продаж по формуле

J_з0= =4784000/5200000=0,92 руб., т.е. в прошлом году на 1 руб. проданной продукции пришлось 92 коп. затрат.

Рассчитаем индекс затрат на 1 руб. продукции в отчетном периоде:

J_з0= =5678400/6240000=0,91 руб., т.е. на 1 руб. проданной продукции пришлось 91 коп. затрат. Изменение индекса продаж на 1 руб. составляет: 0,91- 0,92 =- 0,01 руб.,

4.Для количественной  оценки влияния факторов на  изменение затрат на 1 рубль продаж  используется индексный метод  и следующая система относительных  показателей:

 

Разница между  показателями 2 и 1 характеризует изменения  затрат  на 1 рубль продаж за счет изменения количества проданной  продукции

∆J_зстр= - = (5260000 /5720000)-( 4784000/5200000) = -0,0004,

т.е. изменение затрат на 1 рубль на 0,0004 руб. произошло за счет структурных сдвигов в ассортименте проданной продукции.

 Разница между показателями 3 и 2 характеризует изменение  затрат на 1 рубль продаж за  счет  изменения себестомости  единицы продукции

∆J_{з с/с}= - =(5678400/5720000)-(5260000 /5720000)= 0,0731

т.е. увеличение затрат на 1. руб. продукции на 0,0731 руб. произошло  за счет изменения себестоимости  единицы продукции. Хотя существует небольшое снижение себестоимости изделия С в отчетном году, из-за роста себестоимости изделий А и В затраты на 1 руб. продаж возросли .

 Разница между показателями 4 и 3 характеризует изменение  затрат на 1 рубль продаж за  счет  изменения цены

∆J_зz=- - = (5678400/6240000)-(5678400/5720000)=-0,0827

т.е снижение затрат на 1. руб. продукции на -0,0827 руб. произошло за счет изменения цен  на продукцию.

5. Баланс отклонений:

Совокупное  влияние факторов составило -0,0004+0,0731-0,0827 = -0,01 руб., что соответствует общему изменению затрат.

Вывод:

 Затраты  на 1 рубль продаж в отчетном  году по сравнению с прошлым  годом снизились на 0,01 рубль (или  на 1 копейку).Факторы, повлиявшие  на снижение данного показателя, оказали различное влияние. В результате существенное снижение себестоимости изделий С, незначительного роста себестоимости изделий А ,и значительного В произошло улучшение обобщающего показателя затрат на 1 рубль продаж. Ухудшение показателя, т.е. рост затрат на 1 рубль продаж произошел за счет ценового фактора, произошло повышение цен на изделия В и А ,цена изделия С осталась неизменной,за счет этого фактора затраты на 1 рубль продаж выросли на 8,27 коп.

 Изменение  количества выпускаемой продукции в натуральном выражении сказалось незначительно на снижении затрат на 1 рубль продаж и составило 0,004 коп.

 Надо выяснить  почему повысились цены, провести  маркетинговые исследования, пересмотреть  ценовую политику.

 

Задание 11

 Определим  степень влияния отдельных факторов на стоимость используемых в производстве материалов, а так же резервы ее снижения. Для проведения анализа используем информацию, предложенную в приложении 3 «Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат». Расчет представим по каждому виду материалов и каждому влияющему фактору.

Таблица 11

Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат

 

 

 

 

 

Расчеты:

 Для определения  степени влияния отдельных факторов  на стоимость основных видов, используемых в производстве материалов, составим двухфакторную мультипликативную модель вида у=а*в ,

где у= стоимость  израсходованных материалов i-го вида, тыс.руб.

а – количество израсходованного материала i-го вида, тонн

в– цена 1 тонны  израсходованного материала i-го вида, тыс.руб.

Расчет влияния  факторов выполним способом абсолютных разниц:

1.определим  влияние факторов на изменение  стоимости материала вида х.

∆у_х^а=∆а*b₀

∆y_x=(2230-1510)*480=345600;

Изменение стоимости  материала х под влиянием изменения цены каждой тонны

∆у_х^b=а₁*∆b

∆у_х^b=2230*30=66900;

Суммарное влияние  факторов = 345600+66900=412500;

2.определим  влияние факторов на изменение  стоимости материала вида у:

∆у_х^а=∆а*b₀

∆y_x=(1360-1610)*195=-48750

∆у_х^b=а₁*∆b

∆у_х^b=1360*75=102000;

Суммарное влияние факторов 53250;

3. определим  влияние факторов на изменение  стоимости материала вида z :

∆у_х^а=∆а*b₀

∆y_x=(1288-863)*600=255000;

∆у_х^b=а₁*∆b

∆у_х^b=1288*120=154560;

Суммарное влияние  факторов 409560;

4. определим  влияние факторов на изменение  стоимости материала вида w :

∆у_х^а=∆а*b₀

∆y_x=(2287-2240)*590=27730;

∆у_х^b=а₁*∆b

∆у_х^b=2287*(-94)=-214978;

Суммарное влияние  факторов -187248;

5. Суммарное  влияние факторов на изменение  стоимости материалов всех видов  составит 688062.

 Для наглядности  расчеты составим таблицу со  сводными данными «влияние факторов  на уровень материальных затрат по видам материалов»

 

Таблица 12

Влияние факторов на уровень материальных затрат по видам материалов

 

 

 

 

 

 

Вывод:

 Факторный  анализ изменения уровня материальных  затрат по отдельным видам  показал, что наибольшее влияние  на стоимость израсходованных материалов оказал прирост материальных затрат по материалам X,Z,W,У.

 Доля изменения  материальных затрат за счет  изменения количества израсходованных  материалов всех видов составила  100 %,по израсходованному материалу  84,23% и по цене на 15,77% .

 Рост материальных затрат произошел также и за счет увеличения цены каждой тонны отдельных видов материалов. Это негативное явление связанно с закупочными ценами на материальные ресурсы и транспортно-заготовительные расходы. Снижение цены материала W снизило это негативное явление на 214978 тыс.рублей.

 В результате  разнонаправленной деятельности  ценового фактора отдельных видов  материалов, увеличения уровня материальных  затрат  произошло на 108482 тыс.рублей  или на 15,77%,что является результатом  снижения себестоимости проданной продукции отчетного года.

 Резервами  снижения стоимости материалов  являются:

 а) снижение  удельного расхода материалов  на 1 единицу готового изделия  за счет внедрения более совершенной  техники и технологий производства, качества материалов,  квалификации рабочих, пересмотра норм расходов материалов.

 б) снижение  цены материалов за счет снижения  транспортно-заготовительных расходов, замены дорогостоящих материалов  на более дешевые без ущерба  качеству выпускаемых изделий,  совершенствования связи с поставщиками, поиск более дешевых рынков сырья.

 

 

 

 

 

Задание 12

 Определить  степень влияния отдельных факторов  на уровень затрат по оплате  труда и резервы их снижения. Заполним таблицу 13 для расчетов.

 

Таблица 13

Анализ влияния  отдельных факторов  на уровень затрат по оплате труда

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Расчеты:

1.Рассчитаем  среднегодовую зарплату, приходящуюся  на одного работника по формуле:

ФОТ/Численность  работников. чел.

За прошлый  год=1027800/26640= 38,581 тыс.руб.;

За отчетный год=1135680/27810 =40,837 тыс.руб.;

2.Для оценки  влияния факторов на уровень  затрат на оплату труда составим  двухфакторную мультипликативную  модель вида:

y = а * b, где

y – затраты на оплату труда, тыс.руб.

а – численность работников, чел.

b – среднегодовая заработная плата, приходящаяся на 1 работника, тыс.руб.

3. Изменение  затрат на зарплату под влиянием  каждого фактора определим методом  абсолютных разниц. Влияние изменения  численности работников на расходы  по заработной плате составило: 

∆y_a = ∆a * b₀

∆y_a =∆a * b=1170* 38,581= 45139,865

∆y_b = a₁ * ∆b= 27810*2,256= 62740,135

Суммарное влияние  факторов= 107880.

 Таким образом,  рост численности работников  на 1170 человек привел к росту  затрат на оплату труда на 45139,865 тыс.рублей или на 41,84%.

 Повышение  среднегодовой заработной платы одного работника на 2,256 тыс.рублей привела к росту затрат на оплату труда на 62740,135или на 58,1%.

Вывод:

 В отчетном  году в ООО «Рубин» произошел  рост затрат на оплату труда  на 107880 тыс.рублей по сравнению  с прошлым годом. Этот рост  в значительной степени произошел за счет роста среднегодовой заработной платы на 2,256 тыс.рублей (или на темп прироста средней заработной платы =2,256/38,581*100= 5,847%) ,под воздействием которых затраты на оплату труда возросли на 205428 тыс.рублей или на 58,1% от общего прироста фонда заработной платы.

 Дополнительно  привлечено 1170 работников или на 41,84% привело к росту затрат  на оплату труда на 45139,856 тыс.  рублей или на 4,392%.